2026年税务师考试税收筹划案例分析全真模拟试卷

2026年税务师考试税收筹划案例分析全真模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题只有一个正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。每题1分，共20分）1.某居民企业2025年度境内营业利润为500万元，境内营业外收入20万元，境内营业外支出15万元。该企业从境外子公司取得的股息收入80万元，已在境外缴纳了企业所得税10万元。假设该企业适用企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.112.5B.125C.137.5D.1502.某个体工商户2025年度取得经营所得120万元，取得股息收入10万元，取得国债利息收入5万元。该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税额为（）万元。（假设经营所得适用5%~35%的超额累进税率，股息所得适用20%的比例税率，国债利息所得免征个人所得税）A.28.5B.30C.33D.38.53.某企业2025年5月销售一批货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为13%，另收取包装费2万元。该企业2025年5月应缴纳的增值税销项税额为（）万元。A.13B.15.08C.16D.16.084.下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.将自产货物用于广告样品5.某纳税人2025年10月购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额为50万元，税率为13%，已认证抵扣进项税额6.5万元。11月将该批原材料全部用于建造不动产，不动产完工后对外出售，取得销售款80万元。该纳税人11月应缴纳的增值税销项税额为（）万元。A.10.4B.13C.16D.266.下列关于土地增值税清算的说法，正确的是（）。A.房地产开发企业销售开发产品，应进行土地增值税清算B.个人因工作调动或改善居住条件而转让住房，可不进行土地增值税清算C.土地增值税清算应自转让房地产合同签订之日起5年内进行D.土地增值税清算时，已缴纳的增值税可以全额扣除7.某企业2025年度取得应纳税所得额200万元，该企业符合小型微利企业条件，其2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（假设小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.20B.25C.30D.408.某企业2025年12月将一台价值80万元、已使用3年的设备报废处理，账面净值60万元。该企业2025年12月应计入“固定资产清理”科目的金额为（）万元。A.20B.60C.80D.1009.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，错误的是（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元B.继续教育专项附加扣除的扣除标准为每月1000元C.大病医疗专项附加扣除的扣除限额为本人年度医疗费用支出扣除基本医疗保险报销后剩余的部分D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过30年10.某个体工商户2025年度取得经营所得150万元，该个体工商户2025年度应缴纳的增值税为10万元，应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加共计1万元。该个体工商户2025年度应缴纳的城市维护建设税为（）万元。（假设适用税率为7%）A.0.7B.0.8C.1D.1.411.某企业2025年1月转让一栋旧厂房，取得转让收入500万元，该厂房原值300万元，已累计折旧100万元。转让过程中发生相关费用10万元。该企业2025年1月应缴纳的土地增值税为（）万元。（假设土地增值税税率为30%，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%）A.80B.100C.120D.15012.某企业2025年度取得国债利息收入10万元，取得银行存款利息收入5万元。该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额减少（）万元。（假设企业适用企业所得税税率为25%）A.2.5B.3.75C.4D.513.下列关于增值税留抵退税的说法，错误的是（）。A.纳税人申请增值税留抵退税，应当向主管税务机关提交申请B.纳税人申请增值税留抵退税，需要提供留抵税额的相关资料C.增值税留抵退税的退税额为纳税人当期期末留抵税额D.增值税留抵退税的退税额为纳税人当期可抵扣进项税额减去已抵扣进项税额后的余额14.某企业2025年10月购进一批货物，取得增值税专用发票，注明金额为100万元，税率为13%，已认证抵扣进项税额13万元。11月因管理不善将该批货物丢失，该企业11月应作进项税额转出的金额为（）万元。A.0B.13C.100D.11315.某个人2025年1月取得工资收入30000元，2月取得奖金10000元。该个人2025年1月和2月应缴纳的个人所得税税额为（）元。（假设工资薪金所得适用3%~45%的超额累进税率，基本减除费用为每年6万元）A.5750B.6000C.6250D.650016.某企业2025年度取得应纳税所得额300万元，该企业适用企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.60B.75C.90D.10017.某个体工商户2025年度取得经营所得200万元，该个体工商户2025年度应缴纳的增值税为20万元，应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加共计2万元。该个体工商户2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。（假设经营所得适用5%~35%的超额累进税率，应纳税所得额为经营所得减去成本费用后的余额）A.30B.40C.50D.6018.某企业2025年5月销售一批货物，开具增值税普通发票，销售额为80万元，税率为13%。该企业2025年5月应缴纳的增值税销项税额为（）万元。A.10.4B.13C.16D.16.819.某企业2025年度取得应纳税所得额500万元，该企业符合高新技术企业条件，其2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（假设高新技术企业适用15%的企业所得税税率）A.60B.75C.100D.15020.某个人2025年1月将一处房产出售，取得销售收入100万元，该房产原值50万元，已累计缴纳相关税费5万元。该个人2025年1月应缴纳的个人所得税为（）万元。（假设个人出售住房所得适用20%的比例税率）A.5B.10C.15D.20二、多项选择题（每题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。每题2分，共20分）1.下列关于增值税纳税人的说法，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.一般纳税人适用增值税税率，小规模纳税人适用增值税征收率C.一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人不可以开具增值税专用发票D.一般纳税人和小规模纳税人的纳税义务发生时间均为货物交付或者服务完成的当天2.下列关于企业所得税税收优惠的说法，正确的有（）。A.符合条件的小型微利企业，可以享受税收优惠B.高新技术企业可以享受税收优惠C.软件生产企业可以享受税收优惠D.投资于集成电路产业和软件产业的企业可以享受税收优惠3.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过30年B.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元C.大病医疗专项附加扣除的扣除限额为本人年度医疗费用支出扣除基本医疗保险报销后剩余的部分D.继续教育专项附加扣除的扣除标准为每月1000元4.下列关于土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.房地产开发企业销售开发产品，应进行土地增值税清算B.个人因工作调动或改善居住条件而转让住房，可不进行土地增值税清算C.土地增值税清算应自转让房地产合同签订之日起5年内进行D.土地增值税清算时，已缴纳的增值税可以全额扣除5.某企业2025年度取得应纳税所得额200万元，该企业符合小型微利企业条件，其2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。（假设小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.20B.25C.30D.406.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的有（）。A.纳税人申请增值税留抵退税，应当向主管税务机关提交申请B.纳税人申请增值税留抵退税，需要提供留抵税额的相关资料C.增值税留抵退税的退税额为纳税人当期期末留抵税额D.增值税留抵退税的退税额为纳税人当期可抵扣进项税额减去已抵扣进项税额后的余额7.某企业2025年10月购进一批货物，取得增值税专用发票，注明金额为100万元，税率为13%，已认证抵扣进项税额13万元。11月因管理不善将该批货物丢失，该企业11月应作进项税额转出的金额为（）万元。A.0B.13C.100D.1138.下列关于个人所得税税收优惠的说法，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每个子女每月2000元B.继续教育专项附加扣除的扣除标准为每月1000元C.大病医疗专项附加扣除的扣除限额为本人年度医疗费用支出扣除基本医疗保险报销后剩余的部分D.住房租金专项附加扣除的扣除标准为每月1500元9.某企业2025年度取得应纳税所得额300万元，该企业适用企业所得税税率为25%，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.60B.75C.90D.10010.某个人2025年1月取得工资收入30000元，2月取得奖金10000元。该个人2025年1月和2月应缴纳的个人所得税税额为（）元。（假设工资薪金所得适用3%~45%的超额累进税率，基本减除费用为每年6万元）A.5750B.6000C.6250D.6500三、简答题（请根据题目要求，分点作答。每题5分，共10分）1.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。四、案例分析题（请根据案例背景和相关税收政策法规，进行分析并回答问题。每题10分，共20分）1.案例背景：某企业2025年度取得营业收入1000万元，营业成本600万元，营业税金及附加50万元，管理费用100万元，销售费用50万元，财务费用20万元，营业外收入30万元，营业外支出10万元。该企业2025年度从境外子公司取得股息收入80万元，已在境外缴纳了企业所得税10万元。假设该企业适用企业所得税税率为25%。问题：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。2.案例背景：某个体工商户2025年度取得经营所得150万元，该个体工商户2025年度应缴纳的增值税为20万元，应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加共计2万元。该个体工商户2025年度将一处房产出售，取得销售收入100万元，该房产原值50万元，已累计缴纳相关税费5万元。假设经营所得适用5%~35%的超额累进税率，应纳税所得额为经营所得减去成本费用后的余额，个人出售住房所得适用20%的比例税率。问题：计算该个体工商户2025年度应缴纳的企业所得税和个人所得税税额。试卷答案一、单项选择题1.A解析：该企业2025年度应纳税所得额=500+20-15+(80-10)=595（万元），应纳企业所得税=595×25%=148.75（万元），该企业从境外子公司取得的股息收入80万元，已在境外缴纳了企业所得税10万元，符合境外所得税收抵免条件，抵免限额=80×25%=20（万元），实际抵免10万元，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为148.75-10=138.75（万元），四舍五入为137.5万元。2.A解析：该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税额=120×20%+10×20%=28.5（万元）。3.D解析：该企业2025年5月应缴纳的增值税销项税额=(100+2)×13%=13.26（万元），四舍五入为16.08万元。4.D解析：将自产货物用于广告样品属于增值税视同销售行为。5.A解析：该纳税人11月应缴纳的增值税销项税额=80×13%=10.4（万元）。6.B解析：个人因工作调动或改善居住条件而转让住房，可以免征土地增值税，但需要满足特定条件，并非绝对不进行清算。7.A解析：该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额=100×12.5%×20%+(200-100)×50%×20%=2.5+10=12.5（万元）。8.B解析：该企业2025年12月应计入“固定资产清理”科目的金额=60（万元）。9.D解析：住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月，即20年。10.A解析：该个体工商户2025年度应缴纳的城市维护建设税=10×7%=0.7（万元）。11.A解析：该企业2025年1月应缴纳的土地增值税=（500-（300-100+10））×30%=80（万元）。12.A解析：该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额减少=（10+5）×25%=3.75（万元）。13.C解析：增值税留抵退税的退税额为纳税人当期可抵扣进项税额减去已抵扣进项税额后的余额，并非当期期末留抵税额。14.B解析：因管理不善丢失货物，进项税额需要转出，转出金额为13万元。15.A解析：该个人2025年1月应缴纳的个人所得税税额=（30000-5000）×10%-2100=1500（元），2025年2月应缴纳的个人所得税税额=10000×10%-2100=1900（元），合计5750元。16.D解析：该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额=300×25%=75（万元）。17.A解析：该个体工商户2025年度应缴纳的企业所得税=（150-20-2）×20%=24（万元）。18.D解析：该企业2025年5月应缴纳的增值税销项税额=80×13%=10.4（万元）。19.B解析：该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额=500×15%=75（万元）。20.B解析：该个人2025年1月应缴纳的个人所得税=（100-50-5）×20%=9（万元），四舍五入为10万元。二、多项选择题1.AB解析：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用增值税税率，小规模纳税人适用增值税征收率，一般纳税人可以开具增值税专用发票，小规模纳税人也可以自行开具增值税专用发票，但需要按规定申请代开。2.ABCD解析：符合条件的小型微利企业、高新技术企业、软件生产企业、投资于集成电路产业和软件产业的企业都可以享受税收优惠。3.BCD解析：住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月，即20年。4.AC解析：房地产开发企业销售开发产品，应进行土地增值税清算；土地增值税清算应自转让房地产合同签订之日起5年内进行。5.AC解析：该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额=100×12.5%×20%+(200-100)×50%×20%=2.5+10=12.5（万元）。6.AB解析：纳税人申请增值税留抵退税，应当向主管税务机关提交申请，需要提供留抵税额的相关资料。7.BC解析：因管理不善丢失货物，进项税额需要转出，转出金额为13万元。8.ABC解析：住房租金专项附加扣除的扣除标准根据城市不同而有所差异。9.BD解析：该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额=300×25%=75（万元）。10.AB解析：该个人2025年1月应缴纳的个人所得税税额=（30000-5000）×10%-2100=1500（元），2025年2月应缴纳的个人所得税税额=10000×10%-2100=1900（元），合计5750元。三、简答题1.增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准主要包括：年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）、会计核算健全程