2026 中级会计实务真题及答案

2026中级会计实务真题及答案第1页共1页2026中级会计实务真题及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）1.企业采用计划成本法进行材料核算时，期末结转材料成本差异，若差异为超支差异，则应借记的科目是A.原材料B.材料成本差异C.在途物资D.基本生产成本参考答案：B2.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费5万元（不考虑增值税），该批原材料的入账价值为A.100万元B.113万元C.105万元D.118万元参考答案：D3.下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的是A.同一固定资产应采用不同的折旧方法进行核算B.固定资产折旧方法一经确定不得随意变更C.采用双倍余额递减法计提的折旧额在后期会逐渐减少D.固定资产折旧不考虑其净残值参考答案：B4.企业销售商品时代收的款项，若符合收入确认条件，应贷记的科目是A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.其他应付款参考答案：B5.下列关于无形资产的表述中，正确的是A.无形资产的使用寿命无法估计的，应将其成本一次性计入当期损益B.无形资产的摊销金额计入管理费用C.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出D.无形资产的减值准备可以转回参考答案：C6.企业采用完工百分比法确认收入时，影响收入确认金额的因素不包括A.合同总收入B.完工百分比C.已发生成本D.合同预计总成本参考答案：C7.下列关于资产负债表项目的表述中，正确的是A."应付账款"项目应根据"应付账款"和"预付账款"科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列B."存货"项目应根据"原材料"、"库存商品"、"委托加工物资"等科目期末余额合计填列C."固定资产"项目应根据"固定资产"科目余额减去"累计折旧"和"固定资产减值准备"科目余额后的净额填列D."货币资金"项目应根据"银行存款"、"现金"和"其他货币资金"科目期末余额合计填列参考答案：C8.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业宣告分派现金股利，投资企业应进行的会计处理是A.借记"长期股权投资——损益调整"B.借记"应收股利"C.贷记"长期股权投资——成本"D.贷记"投资收益"参考答案：A9.下列关于政府补助的表述中，正确的是A.政府补助一定计入当期损益B.与资产相关的政府补助应计入资产成本C.政府补助的确认不依赖于未来事项的发生D.政府补助一定具有无条件性参考答案：B10.企业采用售价金额核算法进行商品核算时，商品进销差价率计算公式中的分子是A.期初库存商品进销差价B.本期购入商品进销差价C.期末库存商品进销差价D.本期销售商品进销差价参考答案：B二、填空题（共10小题，每题2分）1.企业采用计划成本法进行材料核算时，发出材料的实际成本应按其计划成本计价，超支差异或节约差异应于月末分配转出，最终使发出材料的实际成本与计划成本相等。参考答案：计划成本2.企业采用权益法核算长期股权投资时，应将投资企业实现的净利润（或净亏损）按持股比例调整计入投资收益，同时增加（或减少）长期股权投资的账面价值。参考答案：持股比例3.企业计提固定资产折旧时，应根据固定资产的预计净残值、预计使用寿命和实际使用状况，合理选择折旧方法，如年限平均法、工作量法、双倍余额递减法或年数总和法等。参考答案：预计净残值、预计使用寿命和实际使用状况4.企业采用融资租赁方式租入固定资产时，应将租赁资产确认为一项固定资产，并按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值。参考答案：租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者5.企业发生的交易性金融资产处置时，应将处置收入与该金融资产账面价值的差额计入投资收益，同时结转该金融资产的公允价值变动损益。参考答案：投资收益6.企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备时，应比较存货成本与其可变现净值，若成本高于可变现净值，则需计提跌价准备，计入资产减值损失。参考答案：存货成本、可变现净值7.企业发生的现金折扣，应在实际收到款项时冲减财务费用，不得在销售时直接扣除销售收入。参考答案：财务费用8.企业采用应付账款余额百分比法计提坏账准备时，应根据应收账款余额乘以估计坏账率确定坏账准备金额，并计入资产减值损失。参考答案：应收账款余额、估计坏账率9.企业发生的固定资产修理费用，若属于日常修理，应计入管理费用；若属于改良支出，则应资本化计入相关资产成本。参考答案：管理费用、相关资产成本10.企业采用公允价值模式计量投资性房地产时，应按资产负债表日投资性房地产的公允价值调整其账面价值，公允价值变动计入公允价值变动损益。参考答案：公允价值变动损益三、判断题（共10小题，每题2分）1.企业采用计划成本法进行材料核算时，材料的实际成本与计划成本之间的差异应计入当期损益。参考答案：√2.固定资产折旧方法的选择不会影响固定资产的净残值。参考答案：×3.企业发生的行政管理部门职工薪酬，应计入管理费用。参考答案：√4.在采用完工百分比法核算长期合同收入时，收入确认与合同成本确认的基础是相同的。参考答案：√5.企业发行可转换公司债券时，支付的债券发行费用应计入当期财务费用。参考答案：×6.存货的盘盈应冲减管理费用。参考答案：√7.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应确认投资收益。参考答案：×8.债务重组中，债务人豁免的债务应计入资本公积。参考答案：√9.企业采用直线法计提固定资产折旧，则每期计提的折旧额是相等的。参考答案：√10.企业接受投资者投入的固定资产，其入账价值应按投资合同或协议约定的价值确定。参考答案：√四、简答题（共8小题，每题2分）1.简述固定资产减值测试的步骤。参考答案：①确定固定资产的可收回金额；②比较可收回金额与账面价值；③若可收回金额低于账面价值，则需计提减值准备。2.说明长期股权投资采用成本法的适用范围。参考答案：①投资企业能够对被投资单位实施控制；②被投资单位是投资企业的子公司；③投资企业对被投资单位的财务和经营政策有重大影响。3.分析固定资产折旧方法的种类及其适用条件。参考答案：①年限平均法（直线法）：按固定资产原值、预计净残值和预计使用年限计算每年折旧额；②工作量法：按固定资产原值、预计净残值、预计总工作量和每工作量的折旧额计算；③双倍余额递减法：前几年按直线法的两倍折旧率计算，最后两年调整剩余价值；④年数总和法：按固定资产原值、预计净残值和预计使用年限的年数总和计算每年折旧额。4.列举企业内部生成的无形资产主要包括哪些类型。参考答案：①专利权；②非专利技术；③商标权；④著作权；⑤特许权；⑥土地使用权。5.简述收入确认五步法的具体内容。参考答案：①识别与交易相关的合同；②识别合同中的承诺；③评估合同中承诺的对价；④确定交易价格；⑤将交易价格分摊至各履约义务；⑥履行各履约义务时确认收入。6.说明政府补助的定义及其主要特征。参考答案：①政府补助是指政府为了支持特定行业或企业的发展，向其提供无偿的货币性或非货币性资产；②政府补助具有无偿性，即企业无需提供对价即可获得补助；③政府补助具有直接性，即政府直接向企业提供资金或资产；④政府补助具有政策导向性，即政府通过补助引导企业的经营方向。7.分析金融资产减值损失的转回条件。参考答案：①金融资产的账面价值下降；②经济环境或市场条件发生变化；③金融资产发生信用减值损失；④企业自身经营状况发生变化。8.列举事业单位国有资产管理的原则。参考答案：①平等性原则：所有国有资产的占有、使用、处置权利平等；②效益性原则：国有资产的管理应以提高效益为目标；③安全性原则：国有资产的管理应确保资产的安全完整；④公开性原则：国有资产的处置应公开透明；⑤依法性原则：国有资产管理必须遵守法律法规。五、案例分析（共8小题，每题3分）1.甲公司为一般纳税人，2023年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，材料已验收入库。2024年1月，该公司领用该批原材料对外提供加工服务，取得加工费收入80万元，开具增值税专用发票，注明的税额为10.8万元。不考虑其他因素，甲公司2024年1月应确认的销项税额为多少万元？参考答案：10.82.乙公司2023年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为200万元，坏账准备科目余额为10万元。2024年1月5日，乙公司收到客户退回的已计提坏账准备的原材料，该原材料成本为5万元。不考虑其他因素，乙公司2024年1月5日应作的会计分录中，坏账准备科目的变动金额为多少万元？参考答案：53.丙公司2023年12月31日资产负债表中“固定资产”项目余额为500万元，“累计折旧”科目余额为200万元。2024年1月1日，丙公司对该固定资产进行更新改造，领用原材料成本20万元，发生人工费用30万元。改造完成后，该固定资产预计使用寿命延长至5年，预计净残值不变。不考虑其他因素，丙公司2024年1月1日更新改造后的固定资产入账价值为多少万元？参考答案：4504.丁公司2023年12月31日资产负债表中“无形资产”项目余额为300万元，“累计摊销”科目余额为100万元。2024年1月，丁公司将该无形资产对外出售，取得价款200万元，支付相关税费10万元。不考虑其他因素，丁公司2024年1月应确认的处置净损益为多少万元？参考答案：-1105.戊公司2023年12月31日资产负债表中“长期股权投资”项目余额为1000万元，采用成本法核算。2024年1月，戊公司持有被投资单位80%的股份被其他投资者收购，收购价格为800万元。不考虑其他因素，戊公司2024年1月应确认的投资收益为多少万元？参考答案：-2006.己公司2023年12月31日资产负债表中“应付账款”项目余额为500万元。2024年1月，己公司对该应付账款进行债务重组，债权人同意减免债务200万元，剩余部分于2024年6月30日一次性支付。不考虑其他因素，己公司2024年1月应确认的债务重组利得为多少万元？参考答案：2007.庚公司2023年12月31日资产负债表中“预收账款”项目余额为100万元。2024年1月，庚公司收到客户补付的款项50万元，该款项属于2023年已确认收入的预收账款。不考虑其他因素，庚公司2024年1月应确认的营业收入为多少万元？参考答案：508.辛公司2023年12月31日资产负债表中“其他应付款”项目余额为200万元。2024年1月，辛公司得知该笔款项属于对员工的奖金，应计入应付职工薪酬。不考虑其他因素，辛公司2024年1月应调整增加的应付职工薪酬为多少万元？参考答案：200标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：B解析：材料成本差异超支，表示实际成本高于计划成本，应将超支部分计入材料成本差异科目的贷方，同时借记原材料等科目。选项A原材料是借记科目，但不是结转差异时的直接对应科目；选项B材料成本差异是正确的借记科目；选项C在途物资是购入材料时未入库情况下的科目；选项D基本生产成本是生产领用材料时的对应科目，与结转差异无关。2.参考答案：D解析：原材料的入账价值包括购买价款、相关税费以及运输费等，即100+13+5=118万元。选项A只考虑了购买价款；选项B只考虑了购买价款和增值税；选项C只考虑了购买价款和运输费；选项D全面考虑了所有相关成本。3.参考答案：B解析：固定资产折旧方法一经确定不得随意变更，变更需符合会计准则规定并披露。选项A同一固定资产应采用一致的折旧方法；选项C双倍余额递减法后期折旧额会逐渐增加；选项D固定资产折旧必须考虑净残值。4.参考答案：B解析：销售商品时代收的款项，若符合收入确认条件，应确认为收入并贷记预收账款。选项A应收账款是购货方欠款；选项C应付账款是购货方应付款；选项D其他应付款是其他应支付款项。5.参考答案：C解析：外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。选项A使用寿命无法估计的无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产处理；选项B无形资产的摊销金额计入相关资产成本或当期损益；选项D无形资产减值准备一经计提不得转回。6.参考答案：C解析：完工百分比法确认收入公式为：收入=合同总收入×完工百分比。影响收入确认金额的因素包括合同总收入和完工百分比，但不包括已发生成本。已发生成本影响的是成本核算，不直接影响收入确认。7.参考答案：C解析："固定资产"项目应根据"固定资产"科目余额减去"累计折旧"和"固定资产减值准备"科目余额后的净额填列。选项A应付账款项目应根据应付账款和预付账款科目所属明细科目的期末贷方余额合计填列；选项B存货项目还应考虑"周转材料"、"委托代销商品"等科目；选项D货币资金项目还应考虑"其他货币资金"科目。8.参考答案：A解析：权益法下，被投资企业宣告分派现金股利，投资企业应借记"应收股利"，贷记"长期股权投资——损益调整"。选项B应收股利是借记科目；选项C成本法下才贷记成本；选项D投资收益是成本法下的处理。9.参考答案：B解析：与资产相关的政府补助应计入资产成本，并在相关资产使用寿命内分期计入损益。选项A政府补助可能确认为资产；选项C政府补助的确认可能依赖于未来事项的发生；选项D政府补助可能具有条件性。10.参考答案：B解析：售价金额核算法下，商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）。分子为期初库存商品进销差价和本期购入商品进销差价之和。选项A期初库存商品进销差价只是分子的一部分；选项C期末库存商品进销差价是分母的一部分；选项D本期销售商品进销差价与分子无关。二、填空题1.参考答案：计划成本解析：企业采用计划成本法核算材料时，发出材料的实际成本应按其计划成本计价，超支差异或节约差异应于月末分配转出，最终使发出材料的实际成本与计划成本相等。这是计划成本法的核心特征，旨在简化核算并加强成本控制。2.参考答案：持股比例解析：企业采用权益法核算长期股权投资时，应将投资企业实现的净利润（或净亏损）按持股比例调整计入投资收益，同时增加（或减少）长期股权投资的账面价值。这是权益法的基本原则，反映了投资企业对被投资企业的经济利益影响。3.参考答案：预计净残值、预计使用寿命和实际使用状况解析：企业计提固定资产折旧时，应根据固定资产的预计净残值、预计使用寿命和实际使用状况，合理选择折旧方法。这些因素是确定折旧额和折旧方法的基础，确保折旧计提的合理性和准确性。4.参考答案：租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者解析：企业采用融资租赁方式租入固定资产时，应将租赁资产确认为一项固定资产，并按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为入账价值。这是融资租赁会计处理的核心原则，确保资产入账价值的公允性。5.参考答案：投资收益解析：企业发生的交易性金融资产处置时，应将处置收入与该金融资产账面价值的差额计入投资收益，同时结转该金融资产的公允价值变动损益。这是交易性金融资产处置损益确认的基本原则，确保损益的准确计量。6.参考答案：存货成本、可变现净值解析：企业采用成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备时，应比较存货成本与其可变现净值，若成本高于可变现净值，则需计提跌价准备，计入资产减值损失。这是存货跌价准备计提的核心原则，确保存货价值的公允性。7.参考答案：财务费用解析：企业发生的现金折扣，应在实际收到款项时冲减财务费用，不得在销售时直接扣除销售收入。这是现金折扣会计处理的基本原则，确保收入的准确确认和财务费用的合理扣除。8.参考答案：应收账款余额、估计坏账率解析：企业采用应付账款余额百分比法计提坏账准备时，应根据应收账款余额乘以估计坏账率确定坏账准备金额，并计入资产减值损失。这是坏账准备计提的核心原则，确保坏账损失的合理预提。9.参考答案：管理费用、相关资产成本解析：企业发生的固定资产修理费用，若属于日常修理，应计入管理费用；若属于改良支出，则应资本化计入相关资产成本。这是固定资产修理费用会计处理的基本原则，确保费用的准确归属和资产价值的合理计量。10.参考答案：公允价值变动损益解析：企业采用公允价值模式计量投资性房地产时，应按资产负债表日投资性房地产的公允价值调整其账面价值，公允价值变动计入公允价值变动损益。这是公允价值模式的核心原则，确保投资性房地产价值的公允性和损益的准确计量。三、判断题1.参考答案：√解析：计划成本法下，材料的实际成本与计划成本之间的差异反映了材料采购、领用等环节的效率和管理水平，应于期末分摊计入相关成本或当期损益，符合会计核算的配比原则。2.参考答案：×解析：固定资产的净残值是预计的、未考虑折旧方法变动的价值，折旧方法的选择仅影响各期折旧额的分配，不影响最终净残值的确认，但会影响各期账面净值。3.参考答案：√解析：行政管理部门职工薪酬是企业为组织和管理生产经营活动而发生的费用，属于期间费用，应计入管理费用，符合权责发生制和配比原则。4.参考答案：√解析：完工百分比法下，收入和成本均基于合同履约进度确认，收入确认基础是合同总收入的分配比例，成本确认基础是合同总成本的分配比例，两者基础一致，均以完工进度为依据。5.参考答案：×解析：债券发行费用属于与发行债券相关的直接费用，应计入债券的初始入账价值，即应付债券的利息调整明细科目，而不是直接计入当期财务费用。6.参考答案：√解析：存货盘盈通常是由于管理不善等原因造成的，应冲减管理费用，体现企业内部管理的责任和成本控制的要求，同时增加存货账面价值。7.参考答案：×解析：权益法下，被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应冲减长期股权投资的账面价值，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”，不确认投资收益。8.参考答案：√解析：债务重组中，债务人豁免的债务属于债务重组利得，对于债务人而言应计入资本公积，增加所有者权益，符合债务重组会计处理原则。9.参考答案：√解析：直线法是固定资产折旧方法中最为简单和常用的一种，其特点是各期计提的折旧额相等，计算公式为（原值-净残值）/预计使用年限，因此每期折旧额固定不变。10.参考答案：√解析：企业接受投资者投入的固定资产，其入账价值应按投资合同或协议约定的价值确定，除非该价值不公允，否则应按约定价值入账，符合会计准则中关于非货币性资产投入的规定。四、简答题1.参考答案：①确定固定资产的可收回金额；②比较可收回金额与账面价值；③若可收回金额低于账面价值，则需计提减值准备。解析：固定资产减值测试是评估资产价值是否低于账面价值的过程。首先，需要通过预计未来现金流量的现值或公允价值减去处置费用后的净额两者之间较高者确定可收回金额。其次，将计算出的可收回金额与固定资产的账面价值进行比较。如果可收回金额低于账面价值，则表明固定资产发生了减值，企业需要计提相应的减值准备。这一步骤是确保资产价值真实反映其经济状况的重要环节，符合企业会计准则的要求。2.参考答案：①投资企业能够对被投资单位实施控制；②被投资单位是投资企业的子公司；③投资企业对被投资单位的财务和经营政策有重大影响。解析：长期股权投资采用成本法的主要适用范围是投资企业能够对被投资单位实施控制的情况。具体来说，当投资企业拥有被投资单位50%以上的有表决权股份，或者虽然拥有50%以下的有表决权股份，但能够实际控制被投资单位时，应采用成本法核算。这种情况下，投资企业将长期股权投资的初始投资成本作为入账价值，并在持有期间不调整其账面价值，除非发生减值或追加投资。成本法适用于能够实施控制的投资，因为投资企业可以直接影响被投资单位的经营决策和财务状况。3.参考答案：①年限平均法（直线法）：按固定资产原值、预计净残值和预计使用年限计算每年折旧额；②工作量法：按固定资产原值、预计净残值、预计总工作量和每工作量的折旧额计算；③双倍余额递减法：前几年按直线法的两倍折旧率计算，最后两年调整剩余价值；④年数总和法：按固定资产原值、预计净残值和预计使用年限的年数总和计算每年折旧额。解析：固定资产折旧方法的种类及其适用条件主要包括：年限平均法适用于使用年限较长、使用强度较均匀的固定资产，如办公楼、设备等；工作量法适用于使用强度不均匀的固定资产，如运输车辆等；双倍余额递减法适用于前期使用强度大、后期使用强度小的固定资产，如电子设备等；年数总和法适用于希望前期多提折旧、后期少提折旧的固定资产，如某些高科技设备等。选择折旧方法应考虑固定资产的使用特点和经济利益实现方式。4.参考答案：①专利权；②非专利技术；③商标权；④著作权；⑤特许权；⑥土地使用权。解析：企业内部生成的无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。这些无形资产是企业通过自身的研发活动、经营活动或投资活动形成的，具有可辨认性和可计量性。例如，企业自行研发的专利技术、注册的商标、创作的作品等，都属于内部生成的无形资产。这些无形资产是企业的重要资产，能够为企业带来经济利益，需要在会计上进行正确的核算和管理。5.参考答案：①识别与交易相关的合同；②识别合同中的承诺；③评估合同中承诺的对价；④确定交易价格；⑤将交易价格分摊至各履约义务；⑥履行各履约义务时确认收入。解析：收入确认五步法是企业在确认收入时必须遵循的步骤，具体包括：首先，识别与交易相关的合同，确保合同具有商业实质且企业有权收取对价；其次，识别合同中的承诺，即企业需要履行的义务；第三，评估合同中承诺的对价，确定交易价格；第四，将交易价格分摊至各履约义务，确保每项履约义务的对价得到合理分配；最后，在履行各履约义务时确认收入，即当企业履行了某项义务时，将该义务的对价确认为收入。这一方法确保了收入确认的准确性和及时性，符合企业会计准则的要求。6.参考答案：①政府补助是指政府为了支持特定行业或企业的发展，向其提供无偿的货币性或非货币性资产；②政府补助具有无偿性，即企业无需提供对价即可获得补助；③政府补助具有直接性，即政府直接向企业提供资金或资产；④政府补助具有政策导向性，即政府通过补助引导企业的经营方向。解析：政府补助的定义及其主要特征包括：政府补助是指政府为了支持特定行业或企业的发展，向其提供无偿的货币性或非货币性资产。政府补助具有无偿性，即企业无需提供对价即可获得补助，这与商业交易中的有偿交换不同。政府补助具有直接性，即政府直接向企业提供资金或资产，而不是通过税收优惠等间接方式。政府补助具有政策导向性，即政府通过补助引导企业的经营方向，支持国家经济发展和产业政策实施。7.参考答案：①金融资产的账面价值下降；②经济环境或市场条件发生变化；③金融资产发生信用减值损失；④企业自身经营状况发生变化。解析：金融资产减值损失的转回条件主要包括：首先，金融资产的账面价值下降，即资产的市场价值低于其账面价值；其次，经济环境或市场条件发生变化，导致资产价值回升；第三，金融资产发生信用减值损失，即债务人出现财务困难或违约风险增加；最后，企业自身经营状况发生变化，导致资产价值回升。这些条件表明金融资产的价值已经恢复，企业可以转回之前计提的减值损失，以更准确地反映资产的实际价值。8.参考答案：①平等性原则：所有国有资产的占有、使用、处置权利平等；②效益性原则：国有资产的管理应以提高效益为目标；③安全性原则：国有资产的管理应确保资产的安全完整；④公开性原则：国有资产的处置应公开透明；⑤依法性原则：国有资产管理必须遵守法律法规。解析：事业单位国有资产管理的原则主要包括：平等性原则，即所有国有资产的占有、使用、处置权利平等，不受身份、地位等因素影响；效益性原则，即国有资产的管理应以提高效益为目标，确保资产能够发挥最大的经济和社会效益；安全性原则，即国有资产的管理应确保资产的安全完整，防止资产流失或损坏；公开