2026年审计师资格考试《审计实务》模拟真题试卷

2026年审计师资格考试《审计实务》模拟真题试卷一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.在审计实务中，审计人员对被审计单位的内部控制进行初步评价时，应首先关注的是（）。A.内部控制的健全性B.内部控制的合理性C.内部控制的执行有效性D.内部控制的成本效益性2.审计工作底稿中，记录审计人员对被审计单位会计估计重大错报风险评估结果的文档，通常被称为（）。A.控制测试程序说明B.会计估计评估备忘录C.审计风险分析表D.内部控制评价报告3.当审计人员发现被审计单位存在持续经营相关重大不确定性时，应当（）。A.直接增加审计费用B.评价管理层对持续经营能力的评估C.自动出具无法表示意见的审计报告D.暂停审计工作等待管理层解释4.在执行实质性分析程序时，审计人员发现被审计单位某项财务数据与预期值差异显著，此时应当（）。A.立即认为存在重大错报B.增加进一步审计程序的范围C.认为该差异可能是正常的波动D.直接执行细节测试以验证差异5.审计人员对被审计单位存货进行监盘时，应当特别关注的是（）。A.存货的计价方法B.存货的存放地点C.存货的毁损变质风险D.存货的抵押情况6.在审计抽样中，当审计人员需要估计总体标准差时，通常采用的方法是（）。A.类别抽样B.分层抽样C.整群抽样D.系统抽样7.审计人员对被审计单位固定资产进行减值测试时，应当考虑的主要因素是（）。A.固定资产的账面价值B.固定资产的使用寿命C.固定资产的市场价值D.固定资产的折旧方法8.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，此时应当（）。A.立即停止审计工作B.评价内部控制缺陷对审计的影响C.直接要求被审计单位整改内部控制缺陷D.认为该缺陷不影响审计意见类型9.审计人员对被审计单位现金流量表进行审计时，应当特别关注的是（）。A.经营活动现金流量的波动B.投资活动现金流量的规模C.筹资活动现金流量的变化D.现金流量表项目的勾稽关系10.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，此时应当（）。A.增加实质性测试的程序B.认为该情况不影响审计意见类型C.直接出具无法表示意见的审计报告D.暂停审计工作等待管理层解释11.审计人员对被审计单位收入进行审计时，应当特别关注的是（）。A.收入的确认时点B.收入的计量方法C.收入的披露方式D.收入的会计政策12.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位存在会计估计的重大错报，此时应当（）。A.直接调整会计估计B.评价管理层对会计估计的评估C.认为该错报不影响审计意见类型D.自动出具保留意见的审计报告13.审计人员对被审计单位长期股权投资进行审计时，应当特别关注的是（）。A.长期股权投资的成本计量B.长期股权投资的减值测试C.长期股权投资的披露方式D.长期股权投资的会计政策14.在审计抽样中，当审计人员需要估计总体参数时，通常采用的方法是（）。A.类别抽样B.分层抽样C.整群抽样D.系统抽样15.审计人员对被审计单位收入确认进行审计时，应当特别关注的是（）。A.收入的确认时点B.收入的计量方法C.收入的披露方式D.收入的会计政策16.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，此时应当（）。A.立即停止审计工作B.评价内部控制缺陷对审计的影响C.直接要求被审计单位整改内部控制缺陷D.认为该缺陷不影响审计意见类型17.审计人员对被审计单位现金流量表进行审计时，应当特别关注的是（）。A.经营活动现金流量的波动B.投资活动现金流量的规模C.筹资活动现金流量的变化D.现金流量表项目的勾稽关系18.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，此时应当（）。A.增加实质性测试的程序B.认为该情况不影响审计意见类型C.直接出具无法表示意见的审计报告D.暂停审计工作等待管理层解释19.审计人员对被审计单位收入进行审计时，应当特别关注的是（）。A.收入的确认时点B.收入的计量方法C.收入的披露方式D.收入的会计政策20.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位存在会计估计的重大错报，此时应当（）。A.直接调整会计估计B.评价管理层对会计估计的评估C.认为该错报不影响审计意见类型D.自动出具保留意见的审计报告二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个选项中，有多项符合题目要求。请将正确选项的字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分）1.审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价时，应当关注的主要内容包括（）。A.内部控制的健全性B.内部控制的合理性C.内部控制的执行有效性D.内部控制的成本效益性E.内部控制的独立性2.审计工作底稿中，记录审计人员对被审计单位会计估计重大错报风险评估结果的文档，通常包括（）。A.会计估计的评估方法B.会计估计的评估结果C.会计估计的评估依据D.会计估计的评估程序E.会计估计的评估结论3.当审计人员发现被审计单位存在持续经营相关重大不确定性时，应当采取的措施包括（）。A.评价管理层对持续经营能力的评估B.获取管理层编制现金流量预测的依据C.获取管理层编制现金流量预测的过程D.获取管理层编制现金流量预测的结果E.获取管理层编制现金流量预测的假设4.在执行实质性分析程序时，审计人员发现被审计单位某项财务数据与预期值差异显著，此时应当采取的措施包括（）。A.增加进一步审计程序的范围B.重新评估会计估计的合理性C.重新评估会计政策的合理性D.重新评估会计估计的可靠性E.重新评估会计政策的可靠性5.审计人员对被审计单位存货进行监盘时，应当特别关注的主要内容包括（）。A.存货的计价方法B.存货的存放地点C.存货的毁损变质风险D.存货的抵押情况E.存货的盘点程序6.在审计抽样中，当审计人员需要估计总体标准差时，通常采用的方法包括（）。A.类别抽样B.分层抽样C.整群抽样D.系统抽样E.重复抽样7.审计人员对被审计单位固定资产进行减值测试时，应当考虑的主要因素包括（）。A.固定资产的账面价值B.固定资产的使用寿命C.固定资产的市场价值D.固定资产的折旧方法E.固定资产的使用状况8.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，此时应当采取的措施包括（）。A.评价内部控制缺陷对审计的影响B.记录内部控制缺陷的详细信息C.与管理层沟通内部控制缺陷D.要求被审计单位整改内部控制缺陷E.评价内部控制缺陷的严重程度9.审计人员对被审计单位现金流量表进行审计时，应当特别关注的主要内容包括（）。A.经营活动现金流量的波动B.投资活动现金流量的规模C.筹资活动现金流量的变化D.现金流量表项目的勾稽关系E.现金流量表项目的披露方式10.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，此时应当采取的措施包括（）。A.增加实质性测试的程序B.记录管理层凌驾于内部控制之上的情况C.与管理层沟通管理层凌驾于内部控制之上的情况D.要求被审计单位整改内部控制缺陷E.评价管理层凌驾于内部控制之上的风险三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计工作底稿是审计证据的主要来源，也是审计报告的重要依据。（）2.审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价时，应当关注内部控制的健全性和合理性。（）3.当审计人员发现被审计单位存在持续经营相关重大不确定性时，应当直接出具无法表示意见的审计报告。（）4.在执行实质性分析程序时，审计人员发现被审计单位某项财务数据与预期值差异显著，此时应当立即认为存在重大错报。（）5.审计人员对被审计单位存货进行监盘时，应当特别关注存货的毁损变质风险。（）6.在审计抽样中，当审计人员需要估计总体标准差时，通常采用的方法是类别抽样。（）7.审计人员对被审计单位固定资产进行减值测试时，应当考虑固定资产的账面价值和使用寿命。（）8.在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，此时应当立即停止审计工作。（）9.审计人员对被审计单位现金流量表进行审计时，应当特别关注现金流量表项目的勾稽关系。（）10.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，此时应当认为该情况不影响审计意见类型。（）四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题）1.简述审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价的主要步骤。2.简述审计人员对被审计单位会计估计进行审计的主要程序。3.简述审计人员对被审计单位存货进行监盘的主要程序。4.简述审计人员对被审计单位固定资产进行减值测试的主要程序。5.简述审计人员对被审计单位现金流量表进行审计的主要程序。6.简述审计人员对被审计单位收入进行审计的主要程序。7.简述审计人员对被审计单位长期股权投资进行审计的主要程序。8.简述审计人员对被审计单位内部控制缺陷进行评价的主要方法。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据下列案例，回答问题）1.案例背景：审计人员对被审计单位A公司进行年度财务报表审计时，发现A公司存在内部控制缺陷，即采购部门与仓库部门职责不分离。审计人员需要评价该内部控制缺陷对审计的影响。2.案例背景：审计人员对被审计单位B公司进行年度财务报表审计时，发现B公司存在会计估计的重大错报，即对某项固定资产的减值测试结果与预期值差异显著。审计人员需要评价该会计估计的重大错报对审计的影响。3.案例背景：审计人员对被审计单位C公司进行年度财务报表审计时，需要对该公司的存货进行监盘。审计人员需要设计存货监盘的程序。4.案例背景：审计人员对被审计单位D公司进行年度财务报表审计时，需要对该公司的固定资产进行减值测试。审计人员需要设计固定资产减值测试的程序。5.案例背景：审计人员对被审计单位E公司进行年度财务报表审计时，需要对该公司的现金流量表进行审计。审计人员需要设计现金流量表审计的程序。6.案例背景：审计人员对被审计单位F公司进行年度财务报表审计时，需要对该公司的收入进行审计。审计人员需要设计收入审计的程序。7.案例背景：审计人员对被审计单位G公司进行年度财务报表审计时，需要对该公司的长期股权投资进行审计。审计人员需要设计长期股权投资审计的程序。8.案例背景：审计人员对被审计单位H公司进行年度财务报表审计时，需要对该公司的内部控制缺陷进行评价。审计人员需要设计内部控制缺陷评价的程序。【标准答案及解析】一、单项选择题1.A解析：在审计实务中，审计人员对被审计单位的内部控制进行初步评价时，应首先关注的是内部控制的健全性，即内部控制是否覆盖了被审计单位的所有重要业务流程和环节。2.B解析：审计工作底稿中，记录审计人员对被审计单位会计估计重大错报风险评估结果的文档，通常被称为会计估计评估备忘录，该文档记录了审计人员对会计估计重大错报风险的评估过程和结果。3.B解析：当审计人员发现被审计单位存在持续经营相关重大不确定性时，应当评价管理层对持续经营能力的评估，即评价管理层是否已经考虑了所有相关信息，并是否已经按照适用的财务报告框架编制了现金流量预测。4.B解析：在执行实质性分析程序时，审计人员发现被审计单位某项财务数据与预期值差异显著，此时应当增加进一步审计程序的范围，即执行更多的实质性测试程序以验证差异的原因。5.C解析：审计人员对被审计单位存货进行监盘时，应当特别关注存货的毁损变质风险，即存货是否已经损坏或变质，以及这些存货是否已经计提了相应的减值准备。6.B解析：在审计抽样中，当审计人员需要估计总体标准差时，通常采用的方法是分层抽样，即将被审计单位的所有项目分成若干层，然后从每一层中随机抽取样本。7.C解析：审计人员对被审计单位固定资产进行减值测试时，应当考虑固定资产的市场价值，即固定资产在当前市场上的价值，以及该价值是否低于其账面价值。8.B解析：在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，此时应当评价内部控制缺陷对审计的影响，即评价该缺陷是否可能导致重大错报。9.A解析：审计人员对被审计单位现金流量表进行审计时，应当特别关注经营活动现金流量的波动，即经营活动现金流量的变化是否与被审计单位的业务活动相一致。10.A解析：在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，此时应当增加实质性测试的程序，即执行更多的实质性测试程序以验证管理层的凌驾行为。11.A解析：审计人员对被审计单位收入进行审计时，应当特别关注收入的确认时点，即收入是否已经按照适用的会计准则进行了确认。12.B解析：在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位存在会计估计的重大错报，此时应当评价管理层对会计估计的评估，即评价管理层是否已经考虑了所有相关信息，并是否已经按照适用的财务报告框架进行了评估。13.B解析：审计人员对被审计单位长期股权投资进行审计时，应当特别关注长期股权投资的减值测试，即长期股权投资是否已经计提了相应的减值准备。14.B解析：在审计抽样中，当审计人员需要估计总体参数时，通常采用的方法是分层抽样，即将被审计单位的所有项目分成若干层，然后从每一层中随机抽取样本。15.A解析：审计人员对被审计单位收入确认进行审计时，应当特别关注收入的确认时点，即收入是否已经按照适用的会计准则进行了确认。16.B解析：在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，此时应当评价内部控制缺陷对审计的影响，即评价该缺陷是否可能导致重大错报。17.A解析：审计人员对被审计单位现金流量表进行审计时，应当特别关注经营活动现金流量的波动，即经营活动现金流量的变化是否与被审计单位的业务活动相一致。18.A解析：在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，此时应当增加实质性测试的程序，即执行更多的实质性测试程序以验证管理层的凌驾行为。19.A解析：审计人员对被审计单位收入进行审计时，应当特别关注收入的确认时点，即收入是否已经按照适用的会计准则进行了确认。20.B解析：在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位存在会计估计的重大错报，此时应当评价管理层对会计估计的评估，即评价管理层是否已经考虑了所有相关信息，并是否已经按照适用的财务报告框架进行了评估。二、多项选择题1.ABCD解析：审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价时，应当关注的主要内容包括内部控制的健全性、内部控制的合理性、内部控制的执行有效性和内部控制的成本效益性。2.ABCDE解析：审计工作底稿中，记录审计人员对被审计单位会计估计重大错报风险评估结果的文档，通常包括会计估计的评估方法、会计估计的评估结果、会计估计的评估依据、会计估计的评估程序和会计估计的评估结论。3.ABCDE解析：当审计人员发现被审计单位存在持续经营相关重大不确定性时，应当采取的措施包括评价管理层对持续经营能力的评估、获取管理层编制现金流量预测的依据、获取管理层编制现金流量预测的过程、获取管理层编制现金流量预测的结果和获取管理层编制现金流量预测的假设。4.ABCDE解析：在执行实质性分析程序时，审计人员发现被审计单位某项财务数据与预期值差异显著，此时应当采取的措施包括重新评估会计估计的合理性、重新评估会计政策的合理性、重新评估会计估计的可靠性、重新评估会计政策的可靠性和增加进一步审计程序的范围。5.BCDE解析：审计人员对被审计单位存货进行监盘时，应当特别关注的主要内容包括存货的存放地点、存货的毁损变质风险、存货的抵押情况和存货的盘点程序。6.BCD解析：在审计抽样中，当审计人员需要估计总体标准差时，通常采用的方法包括分层抽样、整群抽样和系统抽样。7.ABCDE解析：审计人员对被审计单位固定资产进行减值测试时，应当考虑的主要因素包括固定资产的账面价值、固定资产的使用寿命、固定资产的市场价值、固定资产的折旧方法和固定资产的使用状况。8.ABCDE解析：在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，此时应当采取的措施包括评价内部控制缺陷对审计的影响、记录内部控制缺陷的详细信息、与管理层沟通内部控制缺陷、要求被审计单位整改内部控制缺陷和评价内部控制缺陷的严重程度。9.ABCDE解析：审计人员对被审计单位现金流量表进行审计时，应当特别关注的主要内容包括经营活动现金流量的波动、投资活动现金流量的规模、筹资活动现金流量的变化、现金流量表项目的勾稽关系和现金流量表项目的披露方式。10.ABCD解析：在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，此时应当采取的措施包括增加实质性测试的程序、记录管理层凌驾于内部控制之上的情况、与管理层沟通管理层凌驾于内部控制之上的情况和要求被审计单位整改内部控制缺陷。三、判断题1.√解析：审计工作底稿是审计证据的主要来源，也是审计报告的重要依据，因此该表述是正确的。2.√解析：审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价时，应当关注内部控制的健全性和合理性，因此该表述是正确的。3.×解析：当审计人员发现被审计单位存在持续经营相关重大不确定性时，应当评价管理层对持续经营能力的评估，并考虑是否需要出具无法表示意见的审计报告，因此该表述是错误的。4.×解析：在执行实质性分析程序时，审计人员发现被审计单位某项财务数据与预期值差异显著，此时应当进一步调查差异的原因，而不是立即认为存在重大错报，因此该表述是错误的。5.√解析：审计人员对被审计单位存货进行监盘时，应当特别关注存货的毁损变质风险，因此该表述是正确的。6.×解析：在审计抽样中，当审计人员需要估计总体标准差时，通常采用的方法是分层抽样，而不是类别抽样，因此该表述是错误的。7.√解析：审计人员对被审计单位固定资产进行减值测试时，应当考虑固定资产的账面价值和使用寿命，因此该表述是正确的。8.×解析：在执行审计程序时，审计人员发现被审计单位存在内部控制缺陷，此时应当评价内部控制缺陷对审计的影响，而不是立即停止审计工作，因此该表述是错误的。9.√解析：审计人员对被审计单位现金流量表进行审计时，应当特别关注现金流量表项目的勾稽关系，因此该表述是正确的。10.×解析：在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的情况，此时应当认为该情况可能影响审计意见类型，因此该表述是错误的。四、简答题1.审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价的主要步骤包括：-收集和评估内部控制的设计；-执行穿行测试以了解内部控制的运行情况；-评估内部控制的健全性和合理性；-评估内部控制的风险水平。2.审计人员对被审计单位会计估计进行审计的主要程序包括：-了解和评估会计估计的评估方法；-获取和评估会计估计的评估依据；-重新执行会计估计的评估程序；-评估会计估计的可靠性。3.审计人员对被审计单位存货进行监盘的主要程序包括：-确定监盘的范围和程序；-确定监盘的时间；-确定监盘的地点；-执行监盘程序；-评估监盘结果。4.审计人员对被审计单位固定资产进行减值测试的主要程序包括：-了解和评估固定资产的减值测试方法；-获取和评估固定资产的减值测试依据；-重新执行固定资产的减值测试程序；-评估固定资产的减值测试结果。5.审计人员对被审计单位现金流量表进行审计的主要程序包括：-了解和评估现金流量表的编制方法；-获取和评估现金流量表的编制依据；-重新执行现金流量表的编制程序；-评估现金流量表的编制结果。6.审计人员对被审计单位收入进行审计的主要程序包括：-了解和评估收入的确认方法；-获取和评估收入的确认依据；-重新执行收入的确认程序；-评估收入的确认结果。7.审计人员对被审计单位长期股权投资进行审计的主要程序包括：-了解和评估长期股权投资的会计政策；-获取和评估长期股权投资的会计依据；-重新执行长期股权投资的会计程序；-评估长期股权投资的会计结果。8.审计人员对被审计单位内部控制缺陷进行评价的主要方法包括：-评估内部控制缺陷的严重程度；-评估内部控制缺陷对审计的影响；-评估内部控制缺陷的整改情况；-评估内部控制缺陷的整改效果。五、应用题1.审计人员对被审计单位A公司进行年度财务报表审计时，发现A公司存在内部控制缺陷，即采购部门与仓库部门职责不分离。审计人员需要评价该内部控制缺陷对审计的影响。解答：审计人员应当评估该内部控制缺陷对审计的影响，即评估该缺陷是否可能导致重大错报。如果该缺陷可能导致重大错报，审计人员应当增加实质性测试的程序，以验证采购和仓库部门的职责是否已经得到有效分离。2.审计人员对被审计单位B公司进行年度财务报表审计时，发现B公司存在会计估计的重大错报，即对某项固定资产的减值测试结果与预期值差异显著。审计人员需要评价该会计估计的重大错报对审计的影响。解答：审计人员应当评价该会计估计的重大错报对审计的影响，即评估该错报是否已经得到充分披露，并是否已经影响了财务报表的公允反映。如果该错报已经得到充分披露，并已经影响了财务报表的公允反映，审计人员应当增加实质性测试的程序，以验证该会计估计的合理性。3.审计人员对被审计单位C公司进行年度财务报表审计时，需要对该公司的存货进行监盘。审计人员需要设计存货监盘的程序。解答：审计人员应当设计存货监盘的程序，包括确定监盘的范围和程序、确定监盘的时间、确定监盘的地点、执行监盘程序和评估监盘结果。具体来说，审计人员应当确定监盘的范围，即确定需要监盘的存货项目；确定监盘的程序，即确定监盘的具体步骤和方法；确定监盘的时间，即确定监盘的具体时间；确定监盘的地点，即确定监盘的具体地点；执行监盘程序，即按照预定的程序进行监盘；评估监盘结果，即评估监盘的结果是否已经达到了预期的目标。4.审计人员对被审计单位D公司进行年度财务报表审计时，需要对该公司的固定资产进行减值测试。审计人员需要设计固定资产减值测试的程序。解答：审计人员应当设计固定资产减值测试的程序，包括了解和评估固定资产的减值测试方法、获取和评估固定资产的减值测试依据、重新执行固定资产的减值测试程序和评估固定资产的减值测试结果。具体来说，审计人员应当了解和评估固定资产的减值测试方法，即了解和评估被审计单位使用的减值测试方法是否合理；获取和评估固定资产的减值测试依据，即获取和评估被审计单位使用的减值测试依据是否充分；重新执行固定资产的减值测试程序，即按照预定的程序进行减值测试；评估固定资产的减值测试结果，即评估减值测试的结果是否已经达到了预期的目标。5.审计人员对被审计单位E公司进行年度财务报表审计时，需要对该公司的现金流量表进行审计。审计人员需要设计现金流量表审计的程序。解答：审计人员应当设计现金流量表审计的程序，包括了解和评估现金流量表的