2026年税务师考试《税收筹划》全真模拟试卷（附答案）

2026年税务师考试《税收筹划》全真模拟试卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.依据税收法律制度的规定，税收筹划（）。A.属于逃税行为B.属于避税行为C.是指在纳税义务发生前，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，利用税法允许的方式，减少或规避税负的行为D.只能由专业税务师进行2.税收筹划的基本原则中，强调税收筹划方案应符合税法立法精神，不能利用税法漏洞或不合理之处的是（）。A.合法性原则B.策略性原则C.风险性原则D.实际操作性原则3.企业选择合适的组织形式，其主要考虑的因素之一是（）。A.企业规模大小B.税收负担轻重C.企业发展速度D.所有权结构复杂程度4.某个体工商户2025年度经营所得收入总额为120万元，成本费用支出总额为70万元，则其应纳税所得额为（）万元。A.50B.60C.120D.1505.个人所得税法规定，居民个人综合所得的计算中，基本减除费用标准为（）元/年。A.36,000B.60,000C.100,000D.500,0006.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的是（）。A.子女教育扣除标准为每个子女每月1,000元B.继续教育扣除只能享受一次C.大病医疗支出扣除限额为本人年收入的20%D.住房贷款利息扣除期限最长不超过3年7.增值税一般纳税人销售货物或提供应税服务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，计算销售额的公式为（）。A.销售额=含税销售额/(1+税率)B.销售额=含税销售额/(1-税率)C.销售额=含税销售额+销项税额D.销售额=含税销售额-销项税额8.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）。A.电力销售B.交通运输服务C.有形动产租赁服务D.行政单位收取的行政事业性收费9.企业将自产的产品用于集体福利，应按照（）视同销售计算缴纳增值税。A.产品成本价B.产品市场价C.国家规定的定价D.成本价与市场价孰高10.消费税的征税范围包括（）。A.汽车B.自行车C.图书D.报纸11.下列关于消费税纳税地点的说法中，正确的是（）。A.纳税人生产的应税消费品，纳税人所在地为纳税地点B.纳税人委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税，受托方所在地为纳税地点C.纳税人进口的应税消费品，进口口岸海关为纳税地点D.纳税人销售应税消费品，纳税人所在地为纳税地点12.企业转让其拥有的土地使用权，应缴纳的税费中包括（）。A.增值税B.消费税C.土地增值税D.资源税13.下列关于土地增值税清算的说法中，正确的是（）。A.纳税人应进行土地增值税清算的，应当在项目全部竣工完成之日起3个月内进行B.纳税人发生特殊困难，不能按期进行土地增值税清算的，经向税务机关申请，可以延长清算期限，但最长不得超过1年C.土地增值税清算时，已转让的房地产应按实际交易价格计算扣除项目金额D.土地增值税清算时，对于未转让的房地产，不计算土地增值税14.企业拥有的房屋，计算房产税的计税依据为（）。A.房产原值B.房产评估值C.房产原值或房产评估值中较高者D.房产原值或房产评估值中较低者15.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的是（）。A.城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地B.免税单位自用的土地，不需要缴纳城镇土地使用税C.土地使用税的税额按照土地面积和适用税额标准计算D.土地使用税的纳税义务发生时间为取得土地使用权的次月16.企业因转让其固定资产而产生的处置所得，应缴纳的税费中包括（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.资源税17.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本和费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当（）。A.全额扣除B.部分扣除C.不得扣除D.经过税务机关核准后扣除18.下列关于企业资产损失税前扣除的说法中，正确的是（）。A.企业资产损失，应当自损失发生年度起5年内扣除B.企业资产损失，应当自损失发生年度起2年内扣除C.企业资产损失，应当经税务机关审核批准后才能扣除D.企业资产损失，只能在实际发生时扣除19.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.15%B.30%C.50%D.60%20.根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产，由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采用加速折旧的方法，但最低折旧年限不得低于（）。A.10年B.20年C.30年D.40年21.企业发生的研发费用，可以按照规定（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%22.企业同时符合高新技术企业认定条件的，可以享受（）的税收优惠。A.企业所得税减半征收B.企业所得税减按15%的税率征收C.增值税即征即退D.消费税减免23.下列关于跨地区经营汇总纳税企业的说法中，正确的是（）。A.总机构应就地预缴企业所得税B.纳税人应按照各分支机构所得额的比例，在各分支机构所在地预缴企业所得税C.总机构应汇总缴纳企业所得税，由总机构所在地税务机关负责征收D.各分支机构应就地全额缴纳企业所得税24.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税额的，税务机关有权（）。A.调整其交易定价B.要求其补缴税款并加收利息C.没收其违法所得D.以上都是25.税务筹划的核心在于（）。A.避免缴纳税款B.合理利用税收优惠C.在遵守税法的前提下，对经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排，以实现税负最低化D.利用税收政策的漏洞二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）1.税收筹划具有以下哪些特征？（）A.合法性B.策略性C.风险性D.实际操作性E.隐蔽性2.下列哪些项目属于个人所得税的应税所得项目？（）A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.稿酬所得E.国债利息所得3.下列关于增值税税率的说法中，正确的有（）。A.基本税率一般为13%B.优惠税率一般为9%C.零税率适用于出口货物和服务D.纳税人销售或进口农产品，适用税率为13%E.纳税人提供生活服务，适用税率为6%4.消费税的征收方式包括（）。A.从价定率B.从量定额C.从价定率和从量定额复合征收D.定额征收E.比例征收5.下列关于土地增值税清算的说法中，正确的有（）。A.纳税人应进行土地增值税清算的，应当在项目全部竣工完成之日起5个月内进行B.纳税人发生特殊困难，不能按期进行土地增值税清算的，经向税务机关申请，可以延长清算期限，但最长不得超过2年C.土地增值税清算时，已转让的房地产应按实际交易价格计算扣除项目金额D.土地增值税清算时，对于未转让的房地产，不计算土地增值税E.土地增值税清算时，应计算确定土地增值额，并按照规定税率计算缴纳土地增值税6.下列关于房产税的说法中，正确的有（）。A.房产税的纳税人是开征地区的产权所有人B.房产税的计税依据包括房产原值和房产评估值C.出租的房屋，以房产租金收入为计税依据D.免税单位自用的房屋，不需要缴纳房产税E.房产税的税率一般为1.2%或1.8%7.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的有（）。A.城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地B.免税单位自用的土地，不需要缴纳城镇土地使用税C.土地使用税的税额按照土地面积和适用税额标准计算D.土地使用税的纳税义务发生时间为取得土地使用权的次月E.土地使用税的税额根据土地用途不同而有所差异8.企业所得税的税前扣除项目包括（）。A.成本B.费用C.税金D.损失E.罚款9.下列关于企业资产损失税前扣除的说法中，正确的有（）。A.企业资产损失，应当自损失发生年度起5年内扣除B.企业资产损失，应当经税务机关审核批准后才能扣除C.企业资产损失，只能在实际发生时扣除D.企业通过捐赠等方式处置资产，发生的损失，不属于税前扣除范围E.企业资产损失，包括现金损失、坏账损失、存货损失等10.企业所得税税收优惠政策主要包括（）。A.高新技术企业税收优惠B.小型微利企业税收优惠C.加速折旧优惠D.研发费用加计扣除优惠E.转让上市公司股票免征企业所得税11.下列关于关联方交易的说法中，正确的有（）。A.关联方是指具有直接或间接控制关系的投资企业及其受投资企业B.关联方交易是指关联方之间发生的购买、销售、租赁、提供劳务、资金融通等业务往来C.关联方交易必须符合独立交易原则D.税务机关有权对不符合独立交易原则的关联方交易进行纳税调整E.关联方交易的定价可以不公允12.税收筹划的方法主要包括（）。A.组织形式选择B.投资方式选择C.融资方式选择D.收入确认方式选择E.成本费用归集方式选择13.企业进行税收筹划时，需要考虑的因素包括（）。A.税收政策B.企业经营状况C.企业发展战略D.税收风险E.社会责任14.下列关于税收风险的表述中，正确的有（）。A.税收风险是指企业因纳税行为不符合税法规定而可能遭受的损失B.税收风险包括税务合规风险和税务筹划风险C.企业可以通过建立健全税务管理制度来降低税收风险D.企业可以通过聘请专业税务师来降低税收风险E.税收风险是企业经营风险的一部分15.税务师在提供税收筹划服务时，应当遵循的原则包括（）。A.依法原则B.客户至上原则C.专业胜任原则D.客户隐私保密原则E.公正客观原则三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述税收筹划与逃税、避税的区别。2.企业在选择融资方式时，如何进行税收筹划？3.简述土地增值税的清算程序。4.简述企业进行税收筹划应考虑的风险因素。四、案例分析题（本题型共2题，每题15分，共30分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析和解答。）1.A公司是一家生产电子产品的制造企业，2025年度实现销售收入5000万元，发生成本3000万元，发生销售费用800万元，管理费用600万元，财务费用300万元。公司固定资产原值5000万元，累计折旧1000万元。公司考虑将部分闲置厂房出租给B公司，预计年租金收入200万元，假设不考虑其他相关税费。请问A公司如何进行税收筹划以降低税负？（不考虑增值税，假设企业所得税税率为25%）2.C先生是一位个体工商户，主要经营餐饮业务。2025年度实现经营所得收入150万元，成本费用支出80万元。C先生打算在2026年购买一套房产用于自住，并计划在2027年开始将其出租。请问C先生在2025年度和2026年度如何进行税收筹划？（不考虑个人所得税其他专项附加扣除，假设房产税税率为1.2%，假设个人所得税经营所得税率为20%，不考虑增值税）试卷答案一、单项选择题1.C解析：税收筹划是指在纳税义务发生前，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，利用税法允许的方式，减少或规避税负的行为。其核心在于合法性，并符合税法立法精神。2.A解析：合法性原则是税收筹划的基本原则，要求税收筹划方案必须符合税法立法精神，不能利用税法漏洞或不合理之处。3.B解析：企业选择合适的组织形式，主要考虑的因素之一是税收负担轻重，不同的组织形式其税负不同。4.B解析：个体工商户的经营所得应纳税所得额=收入总额-成本费用支出总额=120-70=50万元。5.A解析：居民个人综合所得的计算中，基本减除费用标准为每年36,000元。6.B解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人。继续教育扣除只能享受一次。7.A解析：增值税一般纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法时，需将含税销售额换算为不含税销售额，公式为：销售额=含税销售额/(1+税率)。8.D解析：行政单位收取的行政事业性收费不属于增值税征税范围，通常不征收增值税。9.B解析：企业将自产的产品用于集体福利，应按照产品市场价视同销售计算缴纳增值税。10.A解析：消费税的征税范围包括汽车、白酒、卷烟等，自行车、图书、报纸不属于消费税征收范围。11.C解析：纳税人进口的应税消费品，由进口人缴纳消费税，纳税地点为进口口岸海关。12.C解析：企业转让其拥有的土地使用权，应缴纳土地增值税。13.C解析：土地增值税清算时，已转让的房地产应按实际交易价格计算扣除项目金额。14.C解析：企业拥有的房屋，计算房产税的计税依据为房产原值或房产评估值中较高者。15.A解析：城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。16.C解析：企业因转让其固定资产而产生的处置所得，应缴纳的企业所得税。17.A解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本和费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，应当全额扣除。18.B解析：企业资产损失，应当自损失发生年度起2年内扣除。19.A解析：企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。20.A解析：企业的固定资产，由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采用加速折旧的方法，但最低折旧年限不得低于10年。21.D解析：企业发生的研发费用，可以按照规定150%加计扣除。22.B解析：企业同时符合高新技术企业认定条件的，可以享受企业所得税减按15%的税率征收的税收优惠。23.B解析：跨地区经营汇总纳税企业，纳税人应按照各分支机构所得额的比例，在各分支机构所在地预缴企业所得税。24.D解析：企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税额的，税务机关有权调整其交易定价、要求其补缴税款并加收利息、没收其违法所得。25.C解析：税收筹划的核心在于在遵守税法的前提下，对经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排，以实现税负最低化。二、多项选择题1.ABCDE解析：税收筹划具有合法性、策略性、风险性、实际操作性、隐蔽性等特征。2.ABCD解析：个人所得税的应税所得项目包括工资薪金所得、经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得。国债利息所得属于免税所得。3.ABCE解析：增值税基本税率一般为13%，优惠税率一般为9%。纳税人销售或进口农产品，适用税率为9%。纳税人提供生活服务，适用税率为6%。4.ABC解析：消费税的征收方式包括从价定率、从量定额、从价定率和从量定额复合征收。5.ABCE解析：纳税人应进行土地增值税清算的，应当在项目全部竣工完成之日起5个月内进行。纳税人发生特殊困难，不能按期进行土地增值税清算的，经向税务机关申请，可以延长清算期限，但最长不得超过2年。土地增值税清算时，已转让的房地产应按实际交易价格计算扣除项目金额。土地增值税清算时，应计算确定土地增值额，并按照规定税率计算缴纳土地增值税。6.ACE解析：房产税的纳税人是开征地区的产权所有人。出租的房屋，以房产租金收入为计税依据。免税单位自用的房屋，不需要缴纳房产税。7.ABCE解析：城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地。免税单位自用的土地，不需要缴纳城镇土地使用税。土地使用税的税额按照土地面积和适用税额标准计算。土地使用税的税额根据土地用途不同而有所差异。8.ABCD解析：企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失。9.ABE解析：企业资产损失，应当自损失发生年度起5年内扣除。企业资产损失，只能在实际发生时扣除。企业通过捐赠等方式处置资产，发生的损失，不属于税前扣除范围。10.ABCD解析：企业所得税税收优惠政策主要包括高新技术企业税收优惠、小型微利企业税收优惠、加速折旧优惠、研发费用加计扣除优惠。11.ABCD解析：关联方是指具有直接或间接控制关系的投资企业及其受投资企业。关联方交易是指关联方之间发生的购买、销售、租赁、提供劳务、资金融通等业务往来。关联方交易必须符合独立交易原则。税务机关有权对不符合独立交易原则的关联方交易进行纳税调整。12.ABCDE解析：税收筹划的方法主要包括组织形式选择、投资方式选择、融资方式选择、收入确认方式选择、成本费用归集方式选择。13.ABCDE解析：企业进行税收筹划时，需要考虑的因素包括税收政策、企业经营状况、企业发展战略、税收风险、社会责任。14.ABCE解析：税收风险是指企业因纳税行为不符合税法规定而可能遭受的损失。税收风险包括税务合规风险和税务筹划风险。企业可以通过建立健全税务管理制度来降低税收风险。税收风险是企业经营风险的一部分。15.ACD解析：税务师在提供税收筹划服务时，应当遵循的原则包括依法原则、专业胜任原则、客户隐私保密原则。三、简答题1.答案要点：税收筹划是在纳税义务发生前，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，利用税法允许的方式，减少或规避税负的行为，具有合法性。逃税是采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款的行为，是违法行为。避税通常指利用税法漏洞或不合理之处，以非违法的方式减少税负，但可能违背税法立法精神。2.答案要点：企业可以选择不同的融资方式，如银行贷款、发行债券、发行股票等，不同的融资方式其税负影响不同。例如，银行贷款利息支出可以在税前扣除，具有税盾效应；而发行股票的股息支出不能在税前扣除。企业可以根据自身情况选择合适的融资方式，以达到降低税负的目的。3.答案要点：土地增值税的清算程序一般包括：（1）纳税人应当自转让房地产合同签订之日起90日内，向房地产所在地主管税务机关提出清算申请。（2）税务机关应当自收到清算申请之日起30日内，对纳税人提出的清算申请进行审核，并决定是否进行清算。（3）税务机关对清算申请审核符合规定的，予以受理；不符合规定的，不予受理，并书面说明理由。（4）纳税人按照税务机关的要求