2026年中级审计师考试审计程序与方法专项试卷

2026年中级审计师考试审计程序与方法专项试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。每题1分，共20分）1.依据《中国注册会计师审计准则》，审计证据的适当性是指（）。A.审计证据的相关性和可靠性B.审计证据的数量和质量C.审计证据的充分性和相关性D.审计证据的客观性和充分性2.在审计过程中，注册会计师获取的审计证据如果未能提供充分、适当的审计证据，则表明（）。A.存在控制缺陷B.存在重大错报风险C.需要增加审计程序的样本量D.审计工作底稿编制不完整3.了解被审计单位内部控制的目标是（）。A.评估内部控制设计的合理性B.测试内部控制执行的有效性C.确定是否需要执行控制测试D.识别和评估财务报表重大错报风险4.注册会计师计划实施控制测试，以获取有关控制运行有效性的审计证据，前提条件是（）。A.评估的重大错报风险较低B.管理层认可内部控制的有效性C.认为内部控制设计合理且已执行D.可以依赖实质性分析程序的结果5.当使用实质性分析程序识别出异常波动时，注册会计师通常需要执行（）以获取更确凿的审计证据。A.额外的实质性程序B.更详细的控制测试C.减少实质性分析程序的范围D.咨询行业专家6.下列各项中，不属于风险评估程序的是（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.测试关键内部控制的运行有效性C.分析被审计单位财务报表D.了解被审计单位的治理结构7.注册会计师在评估存货盘点控制的风险时，发现管理层制定了严格的盘点程序，但未进行独立的监盘，注册会计师认为（）。A.该控制设计无效，无需测试B.该控制设计有效，无需测试C.应当执行控制测试，以评估控制是否得到一贯执行D.应当跳过控制测试，直接执行实质性程序8.在销售与收款循环审计中，注册会计师发现甲公司销售给关联方的收入确认存在重大疑虑，注册会计师首先应当执行的是（）。A.函证应收账款B.检查销售合同和发货单C.评估与关联方交易相关的内部控制D.重新执行销售交易记录9.注册会计师计划对被审计单位固定资产进行细节测试，确定样本规模时需要考虑的因素不包括（）。A.固定资产的重要性B.存在错报的可能性C.固定资产盘点抽样的方法D.可获取的审计证据的数量10.下列关于实质性分析程序的说法中，错误的是（）。A.当数据之间不存在预期关系时，实质性分析程序可能无法识别错报B.实质性分析程序适用于审计中几乎所有领域的实质性程序C.注册会计师在使用实质性分析程序时，无需考虑其局限性D.实质性分析程序通常与其他审计程序结合使用11.注册会计师通过分析被审计单位连续三年的毛利率发现其异常下降，进一步调查发现主要原因是某项重大减值准备计提的影响，这种情况表明（）。A.实质性分析程序无法识别出异常波动B.需要执行细节测试以验证减值准备的计提C.毛利率指标不适合用于本公司的分析D.可以直接接受毛利率下降的结果12.评价控制测试结果时，如果注册会计师发现控制未能防止或发现某项错报，则表明（）。A.该控制设计无效B.该控制执行无效C.需要执行更多的实质性程序D.该控制仍然可以提供部分保证13.在审计工作底稿中，记录实施审计程序所获取的审计证据时，应确保（）。A.证据的来源清晰B.证据的获取过程保密C.证据的获取成本最低D.证据的获取时间最早14.注册会计师在审计工作底稿中记录了对被审计单位财务报表重大错报风险的评估结果，该记录属于（）。A.意见类信息B.审计程序类信息C.审计结论类信息D.背景类信息15.下列关于审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。A.首次复核通常由项目经理执行B.复核的目的是确保审计工作底稿已获取充分、适当的审计证据C.复核人员需要对审计工作底稿承担全部责任D.复核意见应在审计工作底稿中记录16.注册会计师执行的控制测试结果表明，被审计单位的内部控制运行有效，这将导致注册会计师（）。A.减少实质性程序的范围B.增加实质性程序的时间安排C.认为财务报表不存在重大错报D.认为风险评估程序无需执行17.注册会计师在审计过程中识别出某项内部控制缺陷，但评估认为该缺陷单独或连同其他缺陷可能导致财务报表出现重大错报，此时注册会计师应当（）。A.忽略该缺陷，继续执行其他审计程序B.提醒管理层关注该缺陷，并监督管理层的整改过程C.直接出具无法表示意见的审计报告D.将该缺陷的详细信息直接告知被审计单位的治理层18.下列各项中，不属于审计证据来源的是（）。A.被审计单位的会计记录B.注册会计师自行编制的表格C.被审计单位的内部凭证D.外部机构提供的报告19.注册会计师计划使用审计抽样方法测试应收账款的准确性，选择的抽样方法应能够保证（）。A.抽样结果的代表性B.抽样过程的成本最低C.抽样结果的时效性D.抽样结果的复杂性20.当被审计单位管理层拒绝提供注册会计师要求的某项审计证据时，注册会计师首先应当（）。A.认为存在舞弊风险，立即出具保留意见的审计报告B.联系被审计单位的法律顾问，寻求法律意见C.确定管理层拒绝提供证据的原因，并评估其对审计的影响D.按照无法获取充分、适当的审计证据处理二、多项选择题（下列各题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。多选、少选、错选、未选均不得分。每题2分，共20分）1.下列各项中，属于审计证据特征的有（）。A.相关性B.可靠性C.充分性D.适当性E.客观性2.注册会计师执行风险评估程序时，可以通过（）等方式了解被审计单位及其环境。A.询问管理层和被审计单位内部人员B.分析财务报表数据和趋势C.观察被审计单位的业务流程D.测试内部控制的运行有效性E.获取外部信息3.控制测试的主要目的包括（）。A.评估控制设计的有效性B.评估控制是否得到一贯执行C.确定是否需要执行实质性程序D.获取关于控制有效性的审计证据E.识别新的内部控制缺陷4.注册会计师在评估重大错报风险时，需要考虑的因素有（）。A.被审计单位的业务性质和所处行业环境B.被审计单位的治理结构和治理层运作情况C.被审计单位的内部控制设计和执行情况D.被审计单位的财务状况和经营成果E.被审计单位的外部审计师的意见5.实质性程序按照目的不同，可以分为（）。A.细节测试B.实质性分析程序C.控制测试D.风险评估程序E.重新执行6.在采购与付款循环审计中，注册会计师可能执行的实质性程序包括（）。A.检查采购订单和验收单的一致性B.函证供应商余额C.检查固定资产的盘点记录D.分析采购价格的变动趋势E.重新执行采购审批程序7.注册会计师在执行实质性分析程序时，需要考虑的因素有（）。A.数据的可靠性B.可预期关系的基础C.据以评价预期关系的数据的来源D.质疑分析结果的原因E.实质性分析程序的使用范围8.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿应当清晰地反映审计轨迹C.审计工作底稿的编制和复核是注册会计师的责任D.审计工作底稿不需要保持完整性E.审计工作底稿的归档期限自审计报告日起计算9.注册会计师在评估控制测试结果时，如果发现控制运行无效，可能的原因包括（）。A.管理层故意凌驾于控制之上B.控制设计不合理C.控制执行不充分D.控制环境薄弱E.人员素质低下10.下列关于函证的说法中，正确的有（）。A.函证是获取外部证据的一种重要方式B.函证可以提供可靠性较高的审计证据C.函证适用于核实各类审计证据D.函证的结果可能受到被询证者回函意愿的影响E.函证程序的实施可以替代其他审计程序试卷答案一、单项选择题1.A2.B3.D4.C5.A6.B7.C8.B9.C10.C11.B12.B13.A14.C15.C16.A17.B18.B19.A20.C二、多项选择题1.A,B,C,D2.A,B,C,D,E3.B,D4.A,B,C,D5.A,B6.A,B,D7.A,B,C,D,E8.A,B,C,E9.A,B,C,D,E10.A,B,D,E解析一、单项选择题1.适当性是指审计证据与审计目标相关，并且能够证明被审计单位财务报表事项的存在或不存在、完整或未完整、权利或义务、计量或分摊，以及被审计单位的遵守情况。它包括相关性和可靠性两个方面。故选A。2.依据《中国注册会计师审计准则》，审计证据的适当性是审计证据质量的核心，如果审计证据未能提供充分、适当的审计证据，就无法有效应对评估的重大错报风险，表明存在重大错报风险。故选B。3.了解被审计单位内部控制是风险评估程序的重要组成部分，其目标是为了识别和评估财务报表重大错报风险。通过了解内部控制，注册会计师可以评估控制设计的合理性和执行的有效性，从而判断财务报表是否存在重大错报风险。故选D。4.计划实施控制测试的前提条件是注册会计师认为内部控制设计合理且能够被预期执行。如果控制设计不合理或无法预期执行，则无需进行控制测试。故选C。5.当实质性分析程序识别出异常波动时，表明可能存在错报，注册会计师需要执行额外的实质性程序（通常是细节测试）以获取更确凿的审计证据，确认异常波动的具体原因和影响。故选A。6.风险评估程序包括了解被审计单位及其环境、了解内部控制、识别和评估重大错报风险。测试关键内部控制的运行有效性属于控制测试，是风险评估程序的一部分，但不是全部。故选B。7.虽然管理层制定了严格的盘点程序，但未进行独立的监盘，意味着控制执行可能存在缺陷。注册会计师应当执行控制测试，以评估控制是否得到一贯执行，从而判断存货盘点控制是否有效。故选C。8.在销售与收款循环审计中，发现销售给关联方的收入确认存在重大疑虑，注册会计师首先应当检查支持销售交易的关键文件，如销售合同和发货单，以核实交易的真实性和合规性。故选B。9.确定样本规模时需要考虑审计目标、可接受的风险水平、可获取的审计证据的数量和质量、审计对象的总体特征等因素。固定资产盘点抽样的方法是在确定样本规模后选择的具体技术，不是确定样本规模时考虑的因素。故选C。10.实质性分析程序并非适用于审计中所有领域的实质性程序，其适用性受限于数据的可靠性、预期关系的基础等因素。注册会计师在使用实质性分析程序时，必须考虑其局限性，不能完全依赖。故选C。11.注册会计师通过分析发现毛利率异常下降，并进一步调查确认原因是某项重大减值准备计提的影响，这表明实质性分析程序识别出了需要进一步调查的问题，并通过细节测试（验证减值准备计提）获取了更确凿的证据。故选B。12.评价控制测试结果时，如果注册会计师发现控制未能防止或发现某项错报，直接表明该控制执行无效。控制设计无效通常需要更多证据支持。故选B。13.在审计工作底稿中，记录实施审计程序所获取的审计证据时，应确保证据的来源清晰，以便于追溯和复核。故选A。14.注册会计师在审计工作底稿中记录的对被审计单位财务报表重大错报风险的评估结果，属于审计结论类信息，反映了注册会计师对风险的判断和应对策略。故选C。15.复核意见应在审计工作底稿中记录，以便于查阅和追溯。复核人员需要对审计工作底稿承担相应的责任，但通常不是全部责任，项目经理和审计合伙人也需要承担责任。故选C。16.当控制测试结果表明内部控制运行有效时，注册会计师可以减少实质性程序的范围，因为有效的内部控制可以降低错报风险，从而减少需要通过实质性程序来应对的风险。故选A。17.注册会计师在审计过程中识别出内部控制缺陷，且评估认为可能导致财务报表出现重大错报时，应当提醒管理层关注该缺陷，并监督管理层的整改过程，以确保财务报表的公允性。故选B。18.审计证据的来源包括被审计单位的会计记录、内部凭证、外部机构提供的报告等。注册会计师自行编制的表格可以作为工作底稿的一部分，但不是独立的审计证据来源。故选B。19.注册会计师计划使用审计抽样方法测试应收账款的准确性，选择的抽样方法应能够保证抽样结果的代表性，即样本能够反映总体的特征。故选A。20.当被审计单位管理层拒绝提供注册会计师要求的某项审计证据时，注册会计师首先应当确定管理层拒绝提供证据的原因，并评估其对审计的影响，判断是否构成重大错报风险，并考虑进一步的审计程序或与治理层的沟通。故选C。二、多项选择题1.审计证据的特征包括相关性、可靠性、充分性和适当性。相关性是指证据与审计目标的相关程度；可靠性是指证据的真实性和可信度；充分性是指证据的数量足以支持审计结论；适当性是相关性和可靠性的综合体现。客观性和主观性描述的是证据的性质，但不是审计证据的系统性特征。故选A,B,C,D。2.注册会计师执行风险评估程序时，可以通过询问管理层和被审计单位内部人员（了解内部控制和业务流程）、分析财务报表数据和趋势（识别异常和风险）、观察被审计单位的业务流程（了解运营情况）、测试内部控制的运行有效性（评估控制风险）、获取外部信息（了解行业环境、法律法规等）等多种方式了解被审计单位及其环境。故选A,B,C,D,E。3.控制测试的主要目的是评估控制是否得到一贯执行，以及这种执行是否足以应对评估的重大错报风险，从而为注册会计师提供关于控制有效性的审计证据。评估控制设计的有效性通常在了解内部控制阶段进行。确定是否需要执行实质性程序是基于风险评估和控制测试结果的综合判断。识别新的内部控制缺陷可能是控制测试的结果，但不是其主要目的。故选B,D。4.注册会计师在评估重大错报风险时，需要考虑多种因素，包括被审计单位的业务性质和所处行业环境（了解业务模式和风险）、治理结构和治理层运作情况（影响内部控制和监督）、内部控制设计和执行情况（直接影响错报风险）、财务状况和经营成果（可能存在舞弊或错误）、外部因素（如经济环境、监管要求）等。故选A,B,C,D。5.实质性程序按照目的不同，可以分为细节测试和实质性分析程序。细节测试通过检查各类交易和余额的细节来直接识别错报；实质性分析程序通过分析数据之间可预期的关系来识别异常波动，可能涉及细节测试的补充。控制测试和风险评估程序是审计过程中的不同环节，不是实质性程序。重新执行是控制测试的一种方式。故选A,B。6.在采购与付款循环审计中，注册会计师可能执行的实质性程序包括检查采购订单和