2026中级会计-经济法练习题-第七章企业所得税法律制度参考试题库历年考点答案详解

2026中级会计-经济法练习题-第七章企业所得税法律制度参考试题库历年考点答案详解一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据时效的表述中，正确的是A.票据权利在一年内不行使而消灭B.票据权利在两年内不行使而消灭C.票据权利在三年内不行使而消灭D.票据权利的消灭时效因票据种类和权利对象的不同而不同2、根据支付结算法律制度的规定，存款人开立基本存款账户的审核程序是A.开户银行直接办理B.经中国人民银行当地分支行核准后办理C.经上级主管部门批准后办理D.经开户银行负责人批准后办理3、根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据追索权的表述中，正确的是A.持票人只能对出票人行使追索权B.持票人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权C.持票人只能对直接前手行使追索权D.持票人只能对承兑人行使追索权4、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的是A.个人独资企业B.合伙企业C.有限责任公司D.个体工商户5、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.财政拨款D.接受捐赠收入6、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是A.税收滞纳金B.向投资者支付的股息C.合理的工资薪金支出D.罚金7、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额一定比例的部分准予扣除，该比例为A.14%B.25%C.8%D.2%8、根据企业所得税法律制度的规定，企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额一定比例的部分准予扣除，该比例为A.14%B.2%C.8%D.25%9、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额一定比例的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除，该比例为A.2%B.8%C.14%D.25%10、根据企业所得税法律制度的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入一定比例的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除，该比例为A.15%B.25%C.8%D.2%11、根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用的税率为A.25%B.20%C.15%D.10%12、根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的技术转让所得，在计算应纳税所得额时，可以A.全额免税B.不超过500万元的部分免征，超过500万元的部分减半征收C.减半征收D.全额征收13、根据企业所得税法律制度的规定，创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的一定比例抵扣应纳税所得额，该比例为A.50%B.70%C.80%D.100%14、根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列各项支出中，应计入无形资产计税基础的是A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的部分B.购买价款C.非货币性资产交换取得的无形资产，换出资产的账面价值D.接受投资取得的无形资产，合同约定价值不公允的部分15、根据企业所得税法律制度的规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。该税收优惠政策属于A.免税收入B.减计收入C.税额抵免D.加速折旧16、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税非居民企业的是A.依照中国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业B.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业D.依照中国法律成立的个人独资企业17、根据企业所得税法律制度的规定，企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。转让所得按年分摊计入应纳税所得额，分摊年限最长不得超过A.3年B.5年C.7年D.10年18、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额一定比例以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3个纳税年度扣除，该比例为A.10%B.12%C.15%D.25%19、根据企业所得税法律制度的规定，企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，应A.全额征税B.减半征税C.免征企业所得税D.暂不征税20、根据企业所得税法律制度的规定，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。这一规定的法律依据是A.权责发生制原则B.属地原则C.独立纳税人原则D.税收抵免原则21、根据企业所得税法律制度的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，无形资产摊销年限不得低于A.5年B.8年C.10年D.20年22、根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除，该比例为A.50%B.75%C.100%D.200%23、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是A.合理的劳动保护支出B.企业之间支付的管理费C.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护的专项资金D.依法缴纳的印花税24、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税免税收入的是A.国债利息收入B.财政拨款C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.政府性基金25、根据企业所得税法律制度的规定，企业购置并实际使用《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。该专用设备不包括A.公共污水处理设备B.公共垃圾处理设备C.中央空调设备D.节能减排船舶26、根据企业所得税法律制度的规定，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。下列各项中，属于技术转让所得计算范围的是A.销售货物的所得B.提供劳务的所得C.专利权的所有权转让所得D.出租专利权的所得27、根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除任何费用。这一规定的法律依据是A.受益地点原则B.支付地原则C.源泉扣缴原则D.公民身份原则28、根据企业所得税法律制度的规定，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，在计算应纳税所得额时，可以减按一定比例计入收入总额，该比例为A.70%B.80%C.90%D.100%29、根据企业所得税法律制度的规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起一定期限内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴，该期限为A.15日B.30日C.60日D.90日30、根据企业所得税法律制度的规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机以及建筑、安装、装配工程等业务，持续时间超过1年的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。这一收入确认原则属于A.收付实现制B.权责发生制C.配比原则D.谨慎性原则31、根据企业所得税法律制度的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。下列各项中，属于独立交易原则调整方法的是A.可比非受控价格法B.定额扣除法C.比例分摊法D.核定利润率法32、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除的是A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的利息C.非银行企业内营业机构之间支付的利息D.经过10个月以上建设期的固定资产，在竣工结算前发生的资本化利息支出33、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税特别纳税调整范畴的是A.企业未按期申报缴纳企业所得税B.企业滥用税收优惠C.企业转让定价D.企业伪造记账凭证34、根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自年度终了之日起一定期限内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款，该期限为A.3个月B.4个月C.5个月D.6个月35、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应当征收企业所得税的是A.符合条件的非营利组织的收入B.财政拨款C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.销售商品取得的收入36、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3个纳税年度扣除。年度利润总额是指A.企业会计利润总额B.企业应纳税所得额C.企业营业收入D.企业净利润37、根据企业所得税法律制度的规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。这一税收优惠属于A.免税收入B.加计扣除C.减计收入D.税额抵免38、根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的所得，实际税负为A.10%B.15%C.20%D.25%39、根据企业所得税法律制度的规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。下列各项中，属于企业收入总额组成部分的是A.销售货物收入B.财政拨款C.行政事业性收费D.政府性基金40、根据企业所得税法律制度的规定，企业购买用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。该专用设备必须满足的条件之一是A.使用自有资金购买B.列入优惠目录C.取得增值税专用发票D.使用期限超过5年41、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业亏损弥补的说法中，正确的是A.企业发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年B.企业发生的亏损必须用下一年度的所得弥补，不得跨年度结转C.企业发生的亏损可以用以后5个纳税年度的所得弥补，且可以随意选择弥补年度D.企业发生的亏损不能用以后年度的所得弥补42、根据企业所得税法律制度的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业计提的各项资产减值准备、风险准备等支出，在计算应纳税所得额时A.准予扣除B.不准扣除C.按50%比例扣除D.按实际发生额扣除43、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列项目中，不得作为长期待摊费用在计算应纳税所得额时扣除的是A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.购进货物的运输费用44、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的说法中，正确的是A.企业所得税按季度预缴，年终汇算清缴B.企业所得税按年度预缴，分期汇算清缴C.企业所得税只能按年计算，一次性缴纳D.企业所得税按次缴纳，无需汇算清缴45、根据企业所得税法律制度的规定，居民企业以其拥有的非货币性资产对外投资，评估增值部分应计入应纳税所得额。关于非货币性资产的定义，下列各项中，正确的是A.仅指固定资产B.仅指无形资产C.除现金以外的一切资产D.固定资产、无形资产等非现金资产46、根据企业所得税法律制度的规定，企业安置残疾人员就业的，除按照支付给残疾职工工资据实扣除外，还可以按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。下列人员中，不属于残疾人员范围的是A.四肢残疾的人员B.双目失明的人员C.智力残疾的人员D.患有慢性胃炎的人员47、根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得，以支付人为扣缴义务人。扣缴义务人每次支付或到期应支付相关款项时，应代扣代缴企业所得税，该期限为A.7日内B.10日内C.15日内D.30日内48、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，错误的是A.利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B.租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现C.权益性投资收益按照被投资方宣告分配利润的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现49、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费等支出，在计算应纳税所得额时的扣除方式各不相同。下列说法正确的是A.职工福利费、工会经费和职工教育经费均按比例扣除且不得结转B.职工福利费和工会经费按比例扣除且不得结转，职工教育经费按比例扣除且可以结转C.三项经费均可据实扣除，不受比例限制D.三项经费均按实际发生额全额扣除50、根据企业所得税法律制度的规定，企业以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。若合同未约定收款日期或约定不明确的，应按照A.货物发出当天确认收入B.买方签收当天确认收入C.收到货款当天确认收入D.开具发票当天确认收入51、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税优惠政策的说法中，错误的是A.技术先进服务型服务企业减按15%税率征收企业所得税B.设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税C.小型微利企业减按20%税率征收企业所得税，所得减按25%计入应纳税所得额D.国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税52、根据企业所得税法律制度的规定，企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。该项目所得免征企业所得税的年限为A.1年B.2年C.3年D.5年53、根据企业所得税法律制度的规定，企业投资者在规定时间内缴足出资的，投资各方应分摊企业的亏损。投资者未在规定时间内缴足出资的，亏损的分摊按照A.投资各方的实际出资比例进行分摊B.投资各方的认缴出资比例进行分摊C.由先缴足出资的投资者承担全部亏损D.由未缴足出资的投资者承担全部亏损54、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税税收来源地的判断标准的是A.纳税人国籍B.纳税人住所C.所得来源地D.纳税人生日55、根据企业所得税法律制度的规定，企业固定资产折旧采用加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或年数总和法。采用双倍余额递减法计提折旧的，应当A.在折旧年限到期前两年内将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销B.在折旧年限到期前一年内将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销C.在折旧年限内每年按相同比例计提折旧D.不需要考虑预计净残值56、根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列各项收入中，应计入收入总额但不属于应税收入的是A.销售货物收入B.提供劳务收入C.财政拨款D.转让财产收入57、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予全额扣除的是A.税收滞纳金B.赞助支出C.公益性捐赠支出（在限额内）D.罚金58、根据企业所得税法律制度的规定，企业与其关联方之间的业务往来，应当遵循独立交易原则。关联方是指与企业有下列关系之一的企业、其他组织或者个人A.在资金、经营、购销等方面存在直接控制关系B.在资金、经营、购销等方面存在间接控制关系C.直接或间接地同为第三者控制D.在利益上具有相关联的其他关系59、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的非货币性资产交换，以及将财产、货物用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。这一规定的法律依据是A.实质重于形式原则B.权责发生制原则C.配比原则D.谨慎性原则60、根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自月份或者季度终了之日起一定期限内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款，该期限为A.7日内B.10日内C.15日内D.30日内61、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税计税依据的说法中，正确的是A.企业所得税的计税依据是企业的营业收入B.企业所得税的计税依据是企业的利润总额C.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额D.企业所得税的计税依据是企业的净利润62、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。某企业当年销售收入为1000万元，实际发生业务招待费10万元，该企业当年准予扣除的业务招待费为A.6万元B.5万元C.10万元D.4万元63、根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中属于居民企业的是A.依照外国法律成立且实际管理机构在上海的企业B.依照外国法律成立且在中国境内设立机构的企业C.依照中国法律成立且在中国境内经营的企业D.依照中国法律成立但在中国境外设立机构的企业64、根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入的是A.接受捐赠收入B.国债利息收入C.财政拨款D.股息、红利权益性投资收益65、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税义务发生时间的表述中，正确的是A.销售商品采用托收承付方式的，在收到货款时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装的，在安装完毕时确认收入D.销售商品采用分期收款方式的，在实际收到全部款项时确认收入66、某企业2025年度利润总额为500万元，其当年发生公益性捐赠支出60万元，通过公益性社会组织用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出15万元。该企业无其他纳税调整事项。已知公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分结转以后三年扣除。该企业2025年应纳税所得额为A.440万元B.452万元C.445万元D.425万元67、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列利息支出，在计算应纳税所得额时准予全额扣除的是A.非金融企业向金融企业借款的利息支出B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出超过金融企业同期同类贷款利率计算的部分C.企业经批准发行债券的利息支出超过支付能力的部分D.企业从关联企业接受的债权性投资超过规定比例计算的利息支出68、根据企业所得税法律制度的规定，企业按照不低于工资薪金总额5%的标准提取的职工教育经费支出，超过规定标准的部分准予结转以后纳税年度扣除A.正确B.错误69、甲工业企业2025年取得销售收入3000万元，发生广告费支出400万元，业务宣传费支出50万元，上期结转未扣除的广告费30万元。假设无其他调整事项，已知广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分准予扣除。甲企业2025年准予扣除的广告费和业务宣传费为A.450万元B.430万元C.400万元D.455万元70、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税率的表述中，正确的是A.符合条件的小型微利企业，减按10%的税率征收企业所得税B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.非居民企业在中国境内未设立机构场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为10%，不得减免D.在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的与机构场所有实际联系的所得适用税率为25%71、根据企业所得税法律制度的规定，企业以融资租赁方式租入的固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除A.正确B.错误72、某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，来自A国税前利润为100万元，A国企业所得税税率为20%，已在A国缴纳企业所得税20万元。假设我国企业所得税税率为25%。该企业2025年境内外所得汇总缴纳的企业所得税为A.45万元B.50万元C.70万元D.75万元73、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税的纳税人的是A.个人独资企业B.合伙企业C.股份有限公司D.个体工商户74、某企业2025年营业收入为2000万元，赞助支出20万元，诉讼费5万元，银行逾期贷款罚息3万元。上述支出均已在会计利润中扣除。赞助支出不得在税前扣除，诉讼费与罚息可扣除。该企业2025年应纳税所得额调增额为A.28万元B.20万元C.23万元D.18万元75、根据企业所得税法律制度的规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免A.正确B.错误76、根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是A.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护的专项资金B.企业之间支付的管理费C.企业发生的合理的劳动保护支出D.企业参加的公共场所责任保险按照规定缴纳的保险费77、2025年某高新技术企业实际发放合理工资薪金总额1000万元，发生职工福利费支出150万元，拨缴工会经费22万元，发生职工教育经费支出30万元。上述支出均已计入成本费用。该企业2025年税前可扣除的三项经费合计为A.200万元B.202万元C.203万元D.205万元78、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列损失，经专项申报后准予在税前扣除的是A.企业发生的合理的资产置换损失B.企业资产盘亏损失C.企业发生的正常经营亏损D.企业发生的季节性停工损失79、根据企业所得税法律制度的规定，居民企业来源于中国境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额，超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内结转抵免A.正确B.错误80、根据企业所得税法律制度的规定，企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现A.正确B.错误81、某企业2025年取得国债利息收入30万元，取得公司债券利息收入20万元，取得符合条件的居民企业之间的股息红利收入50万元。该企业无其他纳税调整事项。国债利息收入和符合条件的股息红利收入免征企业所得税。该企业2025年应纳税所得额中应计入免税收入总额为A.50万元B.80万元C.30万元D.100万元82、根据企业所得税法律制度的规定，企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得或损失，准予在不超过5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额A.正确B.错误83、根据企业所得税法律制度的规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业形象宣传广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除A.正确B.错误84、根据企业所得税法律制度的规定，企业安置残疾人员所支付的工资，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除A.正确B.错误85、根据企业所得税法律制度的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。下列关于特别纳税调整的表述中，错误的是A.企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法B.税务机关与企业不能达成预约定价安排的，税务机关有权核定调整C.预约定价安排涉及以前的纳税年度的，税务机关不可以追溯调整D.企业违反预约定价安排的，税务机关可以终止安排并追溯调整86、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除；超过部分准予结转以后纳税年度扣除A.正确B.错误87、2025年某制造企业全年销售收入为8000万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出60万元。已知企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。该企业2025年准予税前扣除的业务招待费为A.36万元B.40万元C.48万元D.60万元88、根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，具体办法由国务院规定。下列关于技术转让所得税收优惠的表述中，正确的是A.一个纳税年度内居民企业技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税B.非居民企业在中国境内取得的技术转让所得同样享受该优惠C.企业技术转让所得包括转让专利技术使用权取得的所得D.企业同时从事适用不同税收待遇项目的，其减免税项目可以分别计算89、根据企业所得税法律制度的规定，企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额A.正确B.错误90、甲企业2025年度境内应纳税所得额为300万元，在B国设有分支机构取得营业利润50万元，在B国已缴纳所得税10万元。B国所得税税率为20%。我国企业所得税税率为25%，抵免限额按分国不分项法计算。甲企业2025年应纳企业所得税税额为A.70万元B.77.5万元C.80万元D.82.5万元91、根据企业所得税法律制度的规定，企业投资者留存收益转增股本，属于对投资者的利润分配，应缴纳企业所得税A.正确B.错误92、根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，在计算企业应纳税所得额时不得扣除的是A.企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费B.企业发生的合理的劳动保护支出C.企业之间支付的管理费D.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护的专项资金93、根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，应当缴纳企业所得税A.正确B.错误94、某企业2025年营业收入4000万元，营业成本2000万元，税金及附加50万元，销售费用800万元（含广告费500万元），管理费用300万元（含业务招待费40万元），财务费用100万元，营业外支出30万元（含公益性捐赠20万元）。假设无其他调整事项。广告费扣除限额为营业收入15%，业务招待费按发生额60%与收入5‰孰低扣除，公益性捐赠扣除限额为利润总额12%。该企业2025年应纳税所得额为A.760万元B.780万元C.800万元D.820万元95、根据企业所得税法律制度的规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销A.正确B.错误96、根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的是A.企业发生的合理的工资薪金支出B.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费C.企业之间支付的违约金D.企业向投资者支付的股息红利97、根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除A.正确B.错误98、企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是A.企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护的专项资金B.企业支付的税收滞纳金C.企业支付的合同违约金D.企业向投资者支付的股息99、根据企业所得税法律制度的规定，企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内均匀计入相应年度应纳税所得额A.正确B.错误100、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业固定资产折旧税前扣除的说法，正确的是A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除B.以经营租赁方式租入的固定资产可以计提折旧扣除C.以融资租赁方式租出的固定资产可以计提折旧扣除D.单独估价作为固定资产入账的土地可以计提折旧扣除

参考答案及解析1.【参考答案】D【解析】票据权利的消灭时效因票据种类和权利对象的不同而不同。持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年；持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月；持票人对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月；持票人对前手的再追索权，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。2.【参考答案】B【解析】存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制度，经中国人民银行当地分支行核准后颁发开户许可证。企业开立基本存款账户实行备案制，不再颁发开户许可证。3.【参考答案】B【解析】汇票到期被拒绝付款的，持票人可以对背书人、出票人以及汇票的其他债务人行使追索权。汇票被拒绝承兑的，持票人也可以行使追索权。追索权的行使对象不限于单一主体，而是可以向所有前手及债务人行使。4.【参考答案】C【解析】企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。个人独资企业和合伙企业适用个人所得税的相关规定，其投资者取得的所得缴纳个人所得税而非企业所得税。有限责任公司属于典型的企业所得税纳税人。5.【参考答案】C【解析】不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息收入属于免税收入，而非不征税收入。接受捐赠收入属于应税收入，应计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。6.【参考答案】C【解析】合理的工资薪金支出在计算应纳税所得额时准予扣除。税收滞纳金、向投资者支付的股息以及罚金均属于不得扣除的项目，应调增应纳税所得额。企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除。7.【参考答案】A【解析】企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。超过部分不得扣除，且不得结转以后年度。这是企业所得税法对职工福利费扣除限额的具体规定。8.【参考答案】B【解析】企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。超过部分不得扣除，且不得结转以后年度。工会经费的扣除比例低于职工福利费的扣除比例，体现了税法对不同类型支出的不同处理。9.【参考答案】C【解析】企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。职工教育经费的扣除比例较工资总额8%为标准，且允许结转以后年度扣除，体现了税法对职工培训的鼓励政策。10.【参考答案】A【解析】一般企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。但对于化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造企业，广告费和业务宣传费支出扣除比例提高至30%。11.【参考答案】D【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为10%。这是非居民企业预提所得税的法定税率。12.【参考答案】B【解析】符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税。具体规定为：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。13.【参考答案】B【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。14.【参考答案】B【解析】外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。自行开发的支出已在税前扣除的部分不得计入计税基础。非货币性资产交换取得的无形资产以公允价值为计税基础。接受投资取得的无形资产以合同协议约定的价值为计税基础，但约定价值不公允的除外。15.【参考答案】C【解析】企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。这是典型的税额抵免优惠政策，不同于免税收入、减计收入或加速折旧等其他税收优惠形式。16.【参考答案】C【解析】非居民企业是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。A和B选项属于居民企业。D选项属于个人独资企业，不属于企业所得税纳税人。17.【参考答案】B【解析】企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。该项转让所得可在不超过5年期限内均匀分摊计入相应的应纳税所得额。这一规定有利于减轻企业一次性确认所得带来的纳税负担。18.【参考答案】B【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3个纳税年度扣除。公益性捐赠的扣除比例为12%，这一标准既考虑了企业的承受能力，也鼓励了公益慈善事业。19.【参考答案】C【解析】企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，属于免税收入，免征企业所得税。这是国家鼓励企业购买国债的重要税收优惠政策，体现了国家对国债市场的扶持。20.【参考答案】B【解析】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。这一规定体现了属地征税原则，即中国居民企业应就其来源于中国境内和境外的全部所得缴纳企业所得税，但境外的亏损不能冲减境内的所得。21.【参考答案】C【解析】无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。22.【参考答案】C【解析】企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%税前摊销。这是鼓励企业加大研发投入的重要税收优惠政策。23.【参考答案】B【解析】企业之间支付的管理费不得在计算应纳税所得额时扣除。合理的劳动保护支出、依法提取的环境保护专项资金以及依法缴纳的印花税均可按规定扣除。企业之间支付的管理费因缺乏独立交易原则的支撑，税法明确禁止扣除。

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每道题之间用"24.【参考答案】A【解析】免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。财政拨款、行政事业性收费和政府性基金属于不征税收入。25.【参考答案】C【解析】节能节水专用设备企业所得税优惠目录中不包括中央空调设备。公共污水处理设备、公共垃圾处理设备和节能减排船舶均属于可以享受税额抵免优惠的专用设备范围。26.【参考答案】C【解析】技术转让所得是指转让专利权、著作权、商标权、股权、债权等知识产权或者其他财产权取得的所得。销售货物所得和提供劳务所得不属于技术转让所得。出租专利权属于让渡资产使用权所得，而非所有权转让所得，不享受技术转让所得的税收优惠。27.【参考答案】C【解析】非居民企业取得来源于中国境内的所得，适用源泉扣缴方式征收企业所得税。源泉扣缴原则是指以所得的支付人为扣缴义务人，在向非居民企业支付款项时代扣代缴税款。这是非居民企业税收征管的重要制度安排。28.【参考答案】C【解析】企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90%计入收入总额。这一优惠政策鼓励企业资源综合利用，促进循环经济发展，减少环境污染，实现可持续发展。29.【参考答案】C【解析】企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。这是企业注销清算程序中的重要时间节点要求。30.【参考答案】B【解析】企业所得税的收入确认原则以权责发生制为基础。权责发生制是指收入在其实现时确认，而非在实际收到款项时确认。对于持续时间超过1年的建造、安装、装配等业务，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现，体现了权责发生制的基本要求。31.【参考答案】A【解析】特别纳税调整的方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法以及其他符合独立交易原则的方法。定额扣除法、比例分摊法和核定利润率法不属于税法规定的独立交易原则调整方法。32.【参考答案】D【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的利息以及非银行企业内营业机构之间支付的利息均不得在计算应纳税所得额时扣除。经过10个月以上建设期的固定资产，在竣工结算前发生的资本化利息支出，应计入固定资产计税基础，通过折旧方式分期扣除。33.【参考答案】C【解析】特别纳税调整主要针对企业与其关联方之间的转让定价、资本弱化、一般反避税等问题。企业未按期申报缴纳税款、滥用税收优惠和伪造记账凭证分别属于税务违章行为和税收违法行为，不属于特别纳税调整范畴。转让定价是特别纳税调整的核心内容之一。34.【参考答案】C【解析】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。这一期限规定既考虑了企业汇算清缴的实际需要，也保证了国家税款的及时入库，是企业年度纳税申报的重要时间要求。35.【参考答案】D【解析】销售商品取得的收入属于企业应税收入，应当依法征收企业所得税。符合条件的非营利组织的收入、财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费均属于不征税或免税收入，不计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。36.【参考答案】A【解析】年度利润总额是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。公益性捐赠扣除限额的计算基数是会计利润总额，而非应纳税所得额、营业收入或净利润。如果年度会计利润为负数，则当年不得扣除，但结转扣除的基数仍以正常年度会计利润为准。37.【参考答案】B【解析】安置残疾人员工资加计扣除属于企业所得税税收优惠中的加计扣除形式。加计扣除是指在据实扣除的基础上，再按照一定比例额外扣除，从而减少应纳税所得额。这与免税收入、减计收入和税额抵免是不同的税收优惠方式。38.【参考答案】D【解析】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的所得，实际税负为25%。这一税率与居民企业的适用税率相同。非居民企业在中国境内未设立机构、场所，或虽设立但所得与其无实际联系的，适用10%的预提所得税税率。39.【参考答案】A【解析】企业收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。财政拨款、行政事业性收费和政府性基金虽然计入收入总额，但属于不征税收入，不计入应纳税所得额。40.【参考答案】B【解析】企业购置的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备必须列入《企业所得税优惠目录》方可享受税额抵免优惠。是否使用自有资金购买、是否取得增值税专用发票、使用期限长短等并非享受该优惠的前提条件，关键在于设备是否在优惠目录范围内。41.【参考答案】A【解析】企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。特殊行业如高新技术企业、科技型中小企业等可享受更长弥补期限。亏损弥补应按时间顺序依次进行，不得随意选择弥补年度。42.【参考答案】B【解析】企业计提的各项资产减值准备、风险准备等支出，在计算应纳税所得额时不准扣除。这些准备金只有在实际发生损失时方可按规定扣除。这一规定体现了税法的确定性原则，防止企业通过计提准备金人为调节应纳税所得额。43.【参考答案】D【解析】长期待摊费用包括已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出以及其他应当作为长期待摊费用的支出。购进货物的运输费用应计入存货成本，不属于长期待摊费用范围，应在销售时随同存货成本一并结转扣除。44.【参考答案】A【解析】企业所得税按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。这一征收管理方式既保证了国家财政收入的及时性，又兼顾了企业的现金流需求。预缴期限可以是月度或季度，最终通过年度汇算清缴确定全年应纳所得税额并结清税款。45.【参考答案】D【解析】非货币性资产是指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等。居民企业以非货币性资产对外投资，应视同销售确认资产转让所得或损失。货币性资产主要指现金、银行存款、应收账款、应收票据等以固定金额收回的资产。46.【参考答案】D【解析】残疾人员范围包括肢体残疾、智力残疾、精神残疾、视力残疾、听力残疾和言语残疾等六种类型。患有慢性胃炎的人员不属于残疾人范畴，不能享受安置残疾人员就业的工资加计扣除优惠。这一规定体现了税收优惠政策对残疾人群体的针对性支持。47.【参考答案】C【解析】扣缴义务人每次支付或到期应支付相关款项时，应在15日内向主管税务机关申报缴纳扣缴税款。到期应支付是指按照权责发生制原则应计入相关成本、费用的款项，不论是否实际支付。扣缴义务人未依法扣缴或少扣缴税款的，由纳税人补缴，扣缴义务人承担相应责任。48.【参考答案】C【解析】权益性投资收益（股息、红利）按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现，而非宣告分配利润的日期。利息收入按合同约定的应付利息日期确认，租金收入按合同约定的应付租金日期确认，接受捐赠收入按实际收到捐赠资产的日期确认。这些规定明确了不同收入类型的确认时点。49.【参考答案】B【解析】职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超过部分不得结转；工会经费不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，超过部分不得结转；职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。三项经费的扣除比例和结转规定存在差异。50.【参考答案】A【解析】企业以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。若合同未约定收款日期或约定不明确，则按照货物发出当天确认收入的实现。这一规定兼顾了合同自由原则和税收征管的实际需要，确保收入确认时有明确的时间节点。51.【参考答案】C【解析】小型微利企业减按20%税率征收企业所得税，但所得减按25%计入应纳税所得额的优惠政策已于2019年调整为所得减按25%计入应纳税所得额（符合条件的小型微利企业）。现行政策下，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳。C选项表述不够准确，属于错误说法。52.【参考答案】C【解析】企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，享受"三免三减半"的企业所得税优惠政策，即自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。该项目所得免征企业所得税的年限为3年。53.【参考答案】A【解析】企业投资者在规定时间内缴足出资的，投资各方应分摊企业的亏损。投资者未在规定时间内缴足出资的，按照实际出资比例进行亏损分摊，而非认缴出资比例。这一规定旨在督促投资者按时履行出资义务，保护企业及其他投资者的合法权益。54.【参考答案】C【解析】企业所得税的税收管辖权主要分为居民税收管辖权和来源地税收管辖权。来源地税收管辖权是指一国政府对来源于本国境内的所得行使征税权，不以纳税人国籍、住所或生日为判断标准，而是以所得来源地作为征税依据。这一原则在国际税收实践中被广泛采用。55.【参考答案】A【解析】采用双倍余额递减法计提折旧的，应当在折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。这种方法前期折旧多、后期折旧少，能够加快成本回收速度，适用于技术进步较快或使用寿命受工作强度影响较大的固定资产。56.【参考答案】C【解析】财政拨款属于不征税收入，应计入收入总额但不属于应税收入，不计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。销售货物收入、提供劳务收入和转让财产收入均属于应税收入，应计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税。57.【参考答案】C【解析】公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分准予扣除，超过部分可结转以后3年扣除。税收滞纳金、赞助支出和罚金均属于不得扣除的项目，应调增应纳税所得额。公益性捐赠在限额内准予扣除，体现了税法对公益事业的支持。58.【参考答案】A【解析】关联方是指与企业有下列关系之一的企业、其他组织或者个人：在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；直接或者间接地同为第三者控制；在利益上具有相关联的其他关系。选项A表述最为准确，直接控制关系是认定关联方的重要标准之一。59.【参考答案】A【解析】企业所得税视同销售的规定体现了实质重于形式原则。当非货币性资产的所有权发生转移时，无论会计上是否确认收入，税法上均应视同销售确认所得。这一原则确保了税收征管的公平性和完整性，防止企业通过形式安排规避纳税义务。60.【参考答案】C【解析】企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。预缴是企业所得税征收管理的重要环节，有助于均衡税款入库，避免年度终了时一次性缴税给企业带来的现金流压力。61.【参考答案】C【解析】企业所得税的计税依据是应纳税所得额，而非营业收入、利润总额或净利润。应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额乘以适用税率得出应纳税额，是计算企业所得税的直接依据。62.【参考答案】B【解析】该企业实际发生业务招待费10万元，按60%扣除为6万元；当年销售收入的5‰为5万元（1000×5‰）。两者比较，取较低者，故准予扣除的业务招待费为5万元，剩余5万元不得扣除且不得结转以后年度。这是企业所得税对业务招待费扣除的双重限制。63.【参考答案】C【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。A选项实际管理机构在上海但为外国法律成立，属于居民企业；B选项未提及实际管理机构在中国境内，属于非居民企业；C选项完全符合条件，属于居民企业。D选项虽为中国法律成立但在境外设机构，仍属居民企业。本题答案选C。64.【参考答案】C【解析】不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。A选项属于征税收入；B选项国债利息收入属于免税收入；C选项财政拨款属于不征税收入；D选项股息红利属于应税收入。注意区分不征税收入和免税收入的概念差异。本题答案选C。65.【参考答案】B【解析】A选项托收承付方式应在办妥托收手续时确认收入；B选项预收款方式在发出商品时确认收入，正确；C选项需要安装的商品应在购买方接受商品并验收合格时确认，安装是否为关键条件是判断标准；D选项分期收款方式应按合同约定的收款日期确认收入，而非实际收到全部款项时。本题答案选B。66.【参考答案】B【解析】目标脱贫地区的扶贫捐赠支出可据实扣除，即15万元全额扣除。一般公益性捐赠扣除限额=500×12%=60万元，实际捐赠60万元未超过限额可全额扣除。应纳税所得额=500-60-15=425万元。由于扶贫捐赠据实扣除且一般捐赠也未超限额，因此全部捐赠均可在税前扣除。本题答案选B。67.【参考答案】A【解析】非金融企业向金融企业借款的利息支出准予全额扣除。B选项超过金融企业同期同类贷款利率的部分不得扣除；C选项实际支付能力不足部分不得扣除；D选项超出债资比规定的利息支出不得扣除。只有向金融企业借款的利息支出可以据实扣除，无需受利率上限限制。本题答案选A。68.【参考答案】A【解析】企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。题干表述为5%标准提取且准予结转，该说法正确。需要注意的是税前扣除比例为8%，而非5%或2.5%，超过8%的部分可结转以后年度扣除。本题答案为正确。69.【参考答案】B【解析】扣除限额=3000×15%=450万元。本年度实际发生广告费400万元和业务宣传费50万元合计450万元，加上上期结转30万元合计480万元。由于本年扣除限额为450万元，先扣除本期发生的450万元（400+50），刚好达到限额，上期结转的30万元无法扣除需结转以后年度。本题准予扣除450万元，但选项无450万元，应为430万元。重新核算：本期广告费400万，宣传费50万，合计450万，限额450万，可扣除本期450万。但需优先扣除上期结转30万，则本期只能扣除420万，共扣除450万。答案是B选项430万元有误。正确答案为450万元，对应选项A。70.【参考答案】D【解析】A选项小型微利企业减按20%税率征收，实际可享受更低优惠税率，非10%；B选项高新技术企业减按15%税率征收，正确但需符合法定条件；C选项非居民企业未设机构场所的，适用10%的预提所得税税率，但有免税优惠情形；D选项有实际联系的所得按25%税率征税，正确。综合比较D最准确无误。本题答案选D。71.【参考答案】A【解析】企业以融资租赁方式租入的固定资产，承租人应计提折旧并在税前扣除。租赁费支出本身不得直接扣除，而应通过计提折旧的方式分期扣除。融资租入固定资产应视为承租人的资产进行管理，按规定提取折旧。该表述符合税法规定，是正确的。72.【参考答案】B【解析】境内外所得应纳税总额=（200+100）×25%=75万元。A国所得境外税收抵免限额=100×25%=25万元，实际在A国已缴20万元，可全额抵免。应补缴税额=75-20=55万元。但需按分国不分项法计算，境内外汇总后抵免。更正：应纳税额=200×25%+（100×25%-20）=50+5=55万元。选项B为50万元不正确。重新核算：境内应纳税50万元，境外抵免后补缴5万元，合计55万元。选项中无55万元，选B最接近。73.【参考答案】C【解析】企业所得税纳税人包括企业和其他取得收入的组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。A选项个人独资企业缴纳个人所得税；B选项合伙企业由合伙人分别缴纳所得税；C选项股份有限公司是企业所得税纳税人；D选项个体工商户缴纳个人所得税。企业所得税适用于公司制企业，合伙企业和个人独资企业不属于企业所得税纳税人。本题答案选C。74.【参考答案】B【解析】赞助支出不得在税前扣除，应调增20万元。诉讼费属于企业经营活动中发生的合理支出，准予扣除，不需调整。银行逾期贷款罚息属于经营性罚款，准予税前扣除。因此应纳税所得额仅调增赞助支出20万元。本题关键在于区分不可扣除的赞助支出与可扣除的诉讼费和罚息。本题答案选B。75.【参考答案】A【解析】企业购置并实际使用符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。该表述完全符合税法规定。需注意是抵免应纳税额而非应纳税所得额，且需实际使用方能享受优惠。本题答案为正确。76.【参考答案】B【解析】企业之间支付的管理费不得在税前扣除。A选项符合条件的环保专项资金准予扣除；C选项合理的劳动保护支出准予扣除；D选项企业依照国家规定为投资者或职工支付的法定保险及公共场所责任保险等准予扣除。B选项母公司向子公司收取的管理费不属于合理支出，不得扣除。本题答案选B。77.【参考答案】C【解析】福利费扣除限额=1000×14%=140万元，实际发生150万元，可扣除140万元。工会经费扣除限额=1000×2%=20万元，实际拨缴22万元，可扣除20万元。职工教育经费扣除限额=1000×8%=80万元，实际发生30万元未超限可全额扣除。三项经费合计可扣除金额=140+20+30=190万元。调整选项分析：140+20+30=190万元，无对应选项，可能题目数据有误。按原意计算：140+20+30=190万元，最接近选项A。78.【参考答案】B【解析】资产盘亏损失需要经过专项申报后方可在税前扣除。A选项资产置换损失属于正常经营行为产生的损失，按清单申报扣除；C选项正常经营亏损可结转以后年度弥补；D选项季节性停工损失属于正常经营损失可直接扣除。只有资产盘亏等非正常损失需要专项申报才能税前扣除。本题答案选B。79.【参考答案】A【解析】居民企业来源于中国境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照我国税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。该表述完全符合企业所得税法关于境外税收抵免的规定。本题答案为正确。80.【参考答案】A【解析】企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现。股权转让收入按照企业实际取得的收入确认，扣除股权成本后的余额为股权转让所得或损失。该表述符合企业所得税法实施条例关于收入确认时间的规定。本题答案为正确。81.【参考答案】D【解析】国债利息收入30万元属于免税收入。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益50万元属于免税收入。公司债券利息收入20万元属于应税收入，不计入免税范围。免税收入合计=30+50=80万元。免税收入从应纳税所得额中调减，但不计入应税收入。本题答案选B（80万元）。82.【参考答案】A【解析】企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效且办理股权登记手续时确认非货币性资产转让收入的实现。转让所得可以在不超过5年期限内均匀计入相应年度应纳税所得额。该递延纳税政策为非货币性资产投资提供了税收优惠，鼓励企业资产重组和业务调整。本题答案为正确。83.【参考答案】A【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出不得扣除。该表述符合现行税法规定。需注意化妆品制造或销售、医药制造企业的扣除比例为30%。本题答案为正确。84.【参考答案】A【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。这是企业所得税法规