2026年财政会计人员继续教育模拟试题带答案

2026年财政会计人员继续教育模拟试题带答案一、单项选择题（每题2分，共40分）1.新修订的《中华人民共和国会计法》自（）起施行。A.2024年1月1日B.2024年7月1日C.2025年1月1日D.2025年7月1日答案：B解析：2024年6月28日，第十四届全国人民代表大会常务委员会第十次会议表决通过新修改的《会计法》，自2024年7月1日起施行。本次修改重点强化财会监督与法律责任。2.根据《会计人员职业道德规范》，会计人员应当做到"三坚三守"。下列选项中不属于"三坚三守"内容的是（）。A.坚持诚信，守法奉公B.坚持准则，守责敬业C.坚持独立，客观公正D.坚持学习，守正创新答案：C解析："三坚三守"即坚持诚信、守法奉公，坚持准则、守责敬业，坚持学习、守正创新。"坚持独立、客观公正"是注册会计师职业道德的基本原则，不属于会计人员职业道德规范中的"三坚三守"。3.企业采用赊销方式销售商品，根据《企业会计准则第14号——收入》，确认收入的时点是（）。A.收到货款时B.发出商品时C.客户取得相关商品控制权时D.签订销售合同时答案：C4.全面数字化的电子发票（数电票）的发票号码为（）位。A.18位B.20位C.22位D.24位答案：B解析：数电票实行全国统一赋码，发票号码为20位，由系统自动分配，实现全国唯一。5.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧年限由10年调整为8年B.存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法C.坏账准备的计提比例由5%调整为10%D.固定资产预计净残值率由5%调整为3%答案：B解析：存货计价方法的改变属于会计政策变更；固定资产折旧年限、预计净残值率以及坏账准备计提比例的变化，均属于会计估计变更。6.某企业2025年度会计利润总额为600万元，当年发生业务招待费20万元，实现营业收入3000万元。该企业当年业务招待费可在企业所得税前扣除的金额为（）。A.20万元B.15万元C.12万元D.6万元答案：C解析：业务招待费按发生额的60%与当年销售（营业）收入的千分之五孰低扣除。发生额的60%为20×60%7.企业向客户授予知识产权许可，并约定按客户实际销售情况收取特许权使用费的，应当在（）确认收入。A.授予知识产权许可时B.客户后续销售或使用行为实际发生与企业履行相关履约义务两者较晚的时点C.收到特许权使用费时D.合同签订时答案：B解析：根据新收入准则，基于销售或使用情况的特许权使用费，应当在客户后续销售或使用行为实际发生与企业履行相关履约义务两者中较晚的时点确认收入。8.根据《中华人民共和国会计法》，会计人员对违反会计法律法规规定的会计事项（）。A.无权拒绝办理，应当照常办理B.有权拒绝办理或者按照职权予以纠正C.应当先办理后报告D.应当请示单位负责人后再决定是否办理答案：B解析：《会计法》明确规定，会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。9.政府会计实行"双功能、双基础、双报告"核算模式。其中预算会计核算采用的核算基础是（）。A.权责发生制B.收付实现制C.重置成本D.公允价值答案：B解析：政府会计中，财务会计采用权责发生制，预算会计采用收付实现制（国务院另有规定的除外）。10.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。A.3%B.10%C.12%D.30%答案：C解析：公益性捐赠支出准予在年度利润总额12%以内的部分据实扣除，超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。11.根据《中华人民共和国会计法》，不具备设置会计机构或者会计人员条件的单位，应当（）。A.由单位负责人兼任会计工作B.委托经批准设立的代理记账机构代理记账C.由单位非财务岗位人员兼任会计工作D.可以不设置会计账簿答案：B12.下列固定资产中，应当计提折旧的是（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.单独计价入账的土地C.季节性停用的固定资产D.提前报废的固定资产答案：C解析：季节性停用、大修理停用的固定资产仍为企业持有并预期产生经济利益，应当照提折旧；已提足折旧仍继续使用、单独计价入账的土地和提前报废的固定资产均不再计提折旧。13.某企业2025年度实际发放合理工资薪金总额为1000万元，拨缴工会经费25万元。该企业当年工会经费在企业所得税前允许扣除的金额为（）。A.25万元B.24万元C.20万元D.18万元答案：C解析：工会经费按工资薪金总额的2%计算扣除限额，即1000×14.根据《财政违法行为处罚处分条例》，下列行为中属于财政违法行为的是（）。A.虚报、冒领财政资金B.依法办理政府采购C.按规定及时足额上缴非税收入D.如实编制财务会计报告答案：A15.根据《会计档案管理办法》，下列会计档案中保管期限为永久的是（）。A.年度财务报告B.月度财务报告C.银行存款余额调节表D.会计账簿答案：A解析：年度财务报告（决算）永久保管；月度、季度财务报告保管10年，银行存款余额调节表保管10年，会计账簿保管30年。16.下列关于增值税小规模纳税人税收优惠政策的表述中，正确的是（）。A.小规模纳税人发生应税销售行为，一律免征增值税B.小规模纳税人月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税C.小规模纳税人不得开具增值税专用发票D.小规模纳税人只能适用5%的征收率答案：B解析：现行政策延续实施小规模纳税人月销售额10万元（季度30万元）以下免征增值税的优惠。小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，征收率分为3%和5%两档，并非一律免征。17.根据《企业内部控制基本规范》，下列各项中不属于企业内部控制目标的是（）。A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证企业资产安全C.实现企业利润最大化D.合理保证企业财务报告及相关信息真实完整答案：C解析：内部控制的目标包括合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。"利润最大化"不属于内部控制目标。18.根据2024年修订的《中华人民共和国会计法》，因有提供虚假财务会计报告、做假账、隐匿或者故意销毁会计凭证等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，（）。A.自刑罚执行完毕之日起5年内不得从事会计工作B.不得再从事会计工作C.自刑罚执行完毕之日起3年内不得从事会计工作D.仍可继续从事会计工作答案：B解析：新修改的《会计法》明确规定，因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。19.企业取得的与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态后，正确的会计处理是（）。A.一次性计入营业外收入B.一次性计入其他业务收入C.先确认为递延收益，再在相关资产使用寿命内分期计入当期损益D.计入资本公积答案：C20.下列关于数电票的表述中，不正确的是（）。A.数电票与纸质发票具有同等法律效力B.数电票实行全国统一赋码，自动流转交付C.数电票的领用需要先申领税控设备D.数电票以电子签名替代发票专用章答案：C解析：数电票依托电子发票服务平台开具，无需申领税控设备，实现"去税控化"。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.根据《会计人员职业道德规范》，会计人员应当遵守的"三坚三守"包括（）。A.坚持诚信，守法奉公B.坚持准则，守责敬业C.坚持学习，守正创新D.坚持独立，客观公正答案：ABC解析："三坚三守"不包括"坚持独立、客观公正"，后者是审计领域职业道德对注册会计师的要求。2.下列各项中，属于资产负债表上流动资产项目的有（）。A.货币资金B.应收账款C.无形资产D.存货答案：ABD3.根据2024年修订的《中华人民共和国会计法》，下列行为中属于会计违法行为的有（）。A.不依法设置会计账簿B.随意变更会计处理方法C.编制虚假财务会计报告D.按照规定对会计资料实施内部审计答案：ABC解析：《会计法》列举的违法行为包括不依法设置会计账簿、随意变更会计处理方法、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致、编制虚假财务会计报告等。实施内部审计属于合法合规行为。4.企业确认销售商品收入时，可能同时影响到的会计要素有（）。A.资产B.负债C.所有者权益D.利润答案：ABC解析：确认收入可能引起银行存款、应收账款等资产增加，或预收账款等负债减少，同时收入最终结转导致所有者权益增加。"利润"是收入与费用配比后的结果，不是收入确认分录直接影响的会计要素。5.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出在计算应纳税所得额时准予扣除的有（）。A.合理的工资薪金支出B.企业所得税税款C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.按规定计算的固定资产折旧答案：AD解析：企业所得税税款、罚金罚款和被没收财物的损失属于禁止税前扣除项目；合理的工资薪金和依法计提的折旧准予在税前扣除。6.下列各项中，属于会计估计的有（）。A.固定资产预计使用年限B.坏账准备的计提比例C.存货发出的计价方法D.固定资产预计净残值答案：ABD解析：固定资产预计使用年限、预计净残值和坏账准备计提比例等均属于会计估计；存货计价方法属于会计政策。7.根据政府会计制度，政府会计主体的财务报表包括（）。A.资产负债表B.收入费用表C.净资产变动表D.现金流量表答案：ABCD解析：政府会计主体的财务报表包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表及附注；预算会计报表包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。8.根据《企业内部控制基本规范》，企业内部控制要素包括（）。A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督答案：ABCDE解析：内部控制五要素为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，其中内部环境是实施内部控制的基础。9.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于集体福利的购进货物B.因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的购进货物C.购进的贷款服务D.取得合法扣税凭证的生产经营用原材料答案：ABC解析：用于集体福利或个人消费的购进货物、非正常损失的购进货物、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等，其进项税额均不得抵扣。取得合法扣税凭证的生产经营用原材料可以正常抵扣。10.根据《会计档案管理办法》，下列会计档案中保管期限为30年的有（）。A.会计凭证B.会计账簿C.年度财务报告D.银行存款余额调节表答案：AB解析：会计凭证和会计账簿保管期限为30年；年度财务报告永久保管；银行存款余额调节表保管10年。三、判断题（每题2分，共20分）1.2024年修订的《中华人民共和国会计法》进一步强化了单位负责人对本单位会计工作和会计资料真实性、完整性的责任。答案：正确2.数电票开具后需加盖发票专用章方可作为报销入账凭证。答案：错误解析：数电票采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途与纸质发票相同，无需加盖实体印章。3.企业发生的合理的劳动保护支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。答案：正确4.政府会计中的预算会计以权责发生制为核算基础。答案：错误解析：政府会计中的财务会计以权责发生制为基础，预算会计以收付实现制为基础。5.会计政策变更应当采用追溯调整法处理，无法合理确定累积影响数的，可以采用未来适用法。答案：正确6.在内部控制五要素中，内部环境是实施内部控制的基础。答案：正确7.企业固定资产的日常修理费用应当在发生时资本化，计入固定资产成本。答案：错误解析：与固定资产有关的后续支出，只有在符合固定资产确认条件时才能资本化。日常修理费用不符合确认条件，应在发生时计入当期损益。8.增值税一般纳税人自2019年4月1日起取得不动产，其进项税额可以一次性全额抵扣。答案：正确9.会计职业道德与会计法律制度在内容上相互渗透、相互补充，在实施上相互作用、相互促进。答案：正确10.在政府会计中，对于纳入部门预算管理的现金收支业务，单位在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算。答案：正确解析：这是政府会计"平行记账"的基本要求，即同一笔现金收支业务须同时进行财务会计核算与预算会计核算。四、简答题（每题5分，共10分）1.根据新修订的《中华人民共和国会计法》，各单位建立的内部会计监督制度应当符合哪些基本要求？答案：（1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（2）重大对外投资、