会计及其基础 4

会计基础与实务教师：时间：——见单制证，据证记账

——目录CONTENTS0806040203050701会计及会计职业认知原始凭证的填制、审核与传递账簿的登记财务报表的编制期初建账记账凭证的填制、审核与传递对账和结账会计资料的归档保管03原始凭证的填制、审核与传递项目一：原始凭证的填制03原始凭证的填制、审核与传递一、会计凭证的概念会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。01会计凭证是表明经济业务已经发生和完成的证据(过去的交易或事项);02会计凭证是登记账簿的依据;03会计凭证是明确经济责任，具有法律效力的书面证明。。含义一含义二含义三03二、会计凭证的意义会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。记录经济业务，提供记账依据。

01明确经济责任，强化内部控制。监督经济活动，控制经济运行。0203会计凭证原始凭证记账凭证原始凭证的填制、审核与传递原始凭证的名称原始凭证的日期和编号填制凭证的名称或填制人姓名经办人员的签名或盖章接受原始凭证单位名称或姓名经济业务内容经济业务的数量、单价和金额03(一）原始凭证的基本内容原始凭证的填制、审核与传递03(一）原始凭证的基本内容（续）发货票证明购货业务或销售业务已经发生。领料单收据证明材料领用业务已经发生，材料已出库。证明收款业务已经发生并完成。…….貌似原始凭证的书面资料如“经济合同”、“材料请购单”等均不能作为会计核算的原始凭证。注意原始凭证的填制、审核与传递03(二）原始凭证的类别

指本单位内部经办

业务的部门和人员，

在办理经济业务时

自行填制的原始凭

证。指经济业务发生时，

从其他单位或个人

取得的原始凭证。如购货发票、收据、付款通知单等。如销货发票、领料单、收料单等。如限额领料单汇总原始凭证指经济业务发生时一次

填制完成，用以记录一

项或若干项同类经济业

务的原始凭证。1.按来源不同自制原始凭证外来原始凭证2.按填制手续

及内容不同一次凭证累计凭证指在一定时期内连续多

次记录若干项不断重复

发生的同类经济业务的

原始凭证。反映一定期间许多同

类经济业务的原始凭

证。如“收、发料凭

证汇总表”、“工资结

算汇总专用原始凭证3.按凭证格式

不同通用原始凭证在一定范围内具有统

一格式和使用方法的

凭证

发票、各种车票、各种银行票据等。一些单位具有特定内

容和专门用途的凭证商品调拨单、差旅费报销单等。如购销货发票、领料单、收料单、收付款通知单等。原始凭证的填制、审核与传递03(三

）原始凭证填制的基本要求记录要真实填制要及时编号要连续，顺序使用内容要完整书写要清楚、规范不得涂改、刮擦、挖补手续要完备(签名、盖章：谁出票谁盖章，谁经手谁签字)原始凭证的填制、审核与传递03(四）原始凭证填制的注意事项1.不得使用未经国务院公布的简化汉字。2.大小写金额必须相符且填写规范。1）小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。在金额前要填写人民币符号“￥”（用外币计价、结算的凭证，金额前应标明外币符号，如HK＄、US＄等），人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“—”;有角无分的，分位写“0”，不得用符号“—”。2）大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写。大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白；大写金额到元为止的，后面要写“整”或“正”字;到角为止的，可以写“整”或“正”字;有分的，不写“整”或“正”字。原始凭证的填制、审核与传递033）阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间有连续几个“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字；阿拉伯数字金额元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”。原始凭证的填制、审核与传递03增值税专用发票（示意）开票单位（未盖章无效）：收款人：开户银行及账号地址电话纳税人登记号名称销货单位价税合计（大写）税额税率金额单价数量单位货物及应税劳务名称开户银行及账号地址电话纳税人登记号名称购货单位No.00133588开票日期：年月日XX市增值税专用发票第一联：存根联留存备查经济业务的内容及涉及

的数量、单价和金额原始凭证的名称

经办单位及人员签章接受凭证单位的名称原始凭证的填制日期及编号原始凭证的填制、审核与传递03增值税专用发票（示意）备注

Notes金额

Amount单价

Price数量Column规格

Style商品品名

Item人民币金额大写佰拾万仟佰拾元角分人民币金额合计（小写）支票号

CheckNo.付款单位

Payer乙3发票联京地税No.8559733（2001）北京市服务业专用发票

BeijingServiceTradesInvoice二、付款方收执收款单位（盖章有效）

Payee(seal)开票人:

Filler年月日

YMD宏远公司铅笔2B400.832.00

王芳200768海城市海华百货公司财务专用章￥

32.00地方税务局监制全国统一发票监制章北京市叁贰整×××××原始凭证的填制、审核与传递收据（示意）海城市海华百货公司财务专用章第三联收据交款人收款人收款单位

公章_______________￥_____________(大写)人民币交来今收到字No.0012385年月日收据第二联记账交款人收款人收款单位

公章_______________￥_____________(大写)人民币交来今收到字No.0012385年月日收据200068王新民差旅费余款壹佰陆拾圆整160.00赵萌王新民第一联存根交款人收款人收款单位

公章_______________人民币交来今收到字No.0012385年月日收据200768王新民差旅费余款壹佰陆拾圆整￥_____________160.00赵萌王新民03原始凭证的填制、审核与传递03领料单填制（示意）领料单领料单位：编号：领料用途：

年月日仓库：材料

类别材料

编号材料名称

及规格计量

单位数量单价金额请领实领备注合计记账：发料：领料部门负责人：领料：经济业务的内容摘要及数量、金额填制凭证的单位原始凭证的名称

经办人员签章一车间李晓关颖王刚赵东辉原料211钢材吨5

521001050010500生产百叶窗二号库01032007120原始凭证的填制日期及编号原始凭证的填制、审核与传递03原始凭证的填制、审核与传递项目二：原始凭证的审核与传递03原始凭证的填制、审核与传递在会计核算工作中，原始凭证只有经过审核无误后，才能作为填制记账凭证和登记账簿的依据。原始凭证的审核包括形式审查和实质审查两个方面完整性正确性及时性形式审查真实性合法性合理性实质审查（原始凭证的外表形式）（原始凭证的内容）(一

）原始凭证的审核03原始凭证的填制、审核与传递(二）原始凭证审核结果的处理1.对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账;(没错)2.对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。(错误严重)3.对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续;(错误不严重)03原始凭证的填制、审核与传递(二）原始凭证审核结果的处理（续）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能以此来作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据。

原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章;重新开具原始凭证当然也