财产清查课件1

財產清查一.財產清查的意義第一節財產清查的意義和種類所謂財產清查，是通過對企業各項財產物資進行實地盤點、核對，查明貨幣資金、實物資產和各項債權債務等的實有數額，並將之與帳面數核對，從而保證賬實相符，加強企業財產物資內部控制、保證會計資訊可靠性的一種專門方法。財產清查是會計迴圈的一個重要環節。原始憑證原始憑證匯總表交易或事項填制和審核會計憑證登記賬簿會計核算工作程式圖編制財務會計報告設置帳戶、複式記賬財產清查成本計算會計資料分析利用一.財產清查的意義（一）財產清查的定義（二）財產清查的作用第一節財產清查的意義和種類（三）財產清查的種類財產清查的作用

通過財產清查，尤其是全面清查，能夠確實掌握企業貨幣資金、實物資產和債權債務等的實際擁有情況，查明賬存額與實存額之間的差異以及產生差異的原因和責任，以便及時調整帳面記錄使賬存額與實有額一致，保證會計核算資料的真實和可靠，進而如實反映企業的財務狀況。財產清查的作用

通過財產清查，可以增進企業的經營管理效率。

通過財產清查，可以徹底檢查企業內部控制制度之嚴密性與科學性，以防止各種人為的舞弊和制度的疏漏。

通過財產清查，可以為企業下一會計年度的會計核算工作奠定良好的基礎按清查對象的範圍按清查的時間全面清查局部清查定期清查不定期清查三、財產清查的種類第二節盤存制度與清查方法一.財產物資盤存制度在會計實務中，確定財產物資增加、減少及結存數額的方法，稱盤存制度或盤存法。也叫“帳面盤存制”。是平時對企業單位各項財產物資分別設立明細賬，根據會計憑證連續記載其增減變化並隨時結出餘額的一種管理制度。在這種方式下，財產物資的增加、減少，平時都要根據會計憑證在明細賬中連續登記，並根據賬簿記錄，隨時結出帳面金額結存數。

永續盤存制財產物資盤存制度舉例[例]某商品流通企業2014年8月份發生下列有關某種庫存商品的業務：（1）8月5日購入庫存商品200件，價值20000元；（2）8月8日購入庫存商品1500件，價值150000元；（3）8月10日售出庫存商品180件，價值18000元；（4）8月15日售出庫存商品1000件，100000元。2014年憑證號碼摘要收入發出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額81本年累計發生額58010058000明細分類賬會計科目：庫存商品第頁（1）8月5日購入庫存商品200件，價值20000元；85購入20010020000780100780002014年憑證號碼摘要收入發出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額81本年累計發生額58010058000明細分類賬會計科目：庫存商品第頁（2）8月8日購入庫存商品1500件，價值150000元；85購入200100200007801007800088購入150010015000022801002280002014年憑證號碼摘要收入發出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額81本年累計發生額58010058000明細分類賬會計科目：庫存商品第頁（3）8月10日售出庫存商品180件，價值18000元；85購入200100200007801007800088購入15001001500002280100228000810售出1801001800021001002100002014年憑證號碼摘要收入發出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額81本年累計發生額58010058000明細分類賬會計科目：庫存商品第頁（4）8月15日售出庫存商品1000件，100000元。85購入200100200007801007800088購入15001001500002280100228000810售出180100180002100100210000815售出100010010000011001001100002014年憑證號碼摘要收入發出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額81本年累計發生額58010058000明細分類賬會計科目：庫存商品第頁85購入200100200007801007800088購入15001001500002280100228000810售出180100180002100100210000815售出10001001000001100100110000831本月發生額及期末餘額1700100270000118010011800011001001100002014年憑證號碼摘要收入發出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額81本年累計發生額58010058000明細分類賬會計科目：庫存商品第頁85購入200100200007801007800088購入15001001500002280100228000810售出180100180002100100210000815售出10001001000001100100110000831本月發生額及期末餘額170010027000011801001180001100100110000831本年累計發生額1100100110000平時根據有關會計憑證，只登記財產物資的增加數，不登記減少數，月末或一定時期可根據期末盤點資料，弄清各種財物的實有數額，倒算出本期減少數額，並記入有關明細賬中的一種物資盤存管理制度。實地盤存制計算公式：本期減少數=期初結存+本期增加數－本期實存數2004年憑證號碼摘要收入發出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額81本年累計發生額58010058000明細分類賬會計科目：庫存商品第頁85購入200100200007801007800088購入15001001500002280100228000831期末盤點1100100110000期末實地盤點，庫存商品帳面結存數量110000元。

本期減少數=期初結存+本期增加數－期末實存數倒算本期減少數2004年憑證號碼摘要收入發出結存月日數量單價金額數量單價金額數量單價金額81本年累計發生額58010058000明細分類賬會計科目：庫存商品第頁85購入2001002000078010078000831期末盤點110010011000088購入15001001500002280100228000期末實地盤點，庫存商品帳面結存數量110000元。

本期減少數=期初結存+本期增加數－期末實存數倒算本期減少數=58000+20000+150000-110000=118000元第二節財產清查的方法一.財產物資盤存制度二.財產清查的一般方法及程式財產清查的一般程式

財產清查的準備組織準備業務準備

在進行財產清查前，要專門成立清查組織，負責財產清查的組織和管理。在清查過程中，清查組織還必須做好監督和檢查工作，及時研究、處理清查中出現的問題。在清查結束後，應將清查的結果及其處理意見和建議以書面報告形式呈送有關部門審批。

首先，會計部門和會計人員，應在財產清查前，將有關賬目登記齊全，結出餘額，核對清楚，做到賬簿記錄完整，正確，賬證相符，賬賬相符，為清查提供可靠的依據。其次，財產物資管理部門和保管人員，應將截止日為止的所有經濟業務，辦理好憑證手續，全部登記入賬，並結出餘額。

財產清查的一般方法財產物資實存數量的清查方法。實地盤點法抽樣盤存法技術推算法。財產物資實存金額的清查方法。函證對賬法評估確認法協商議價法等財產清查的一般程式

財產清查的準備

實施財產清查組織準備業務準備實物的清查實物清查的程式為：（1）盤點實物（2）登記盤點情況報告表名稱規格和型號計量單位帳面結存數量實地盤點備註數量單價金額盤存單單位名稱：盤點時間：財產類別：存放地點：

賬存實存對比表單位名稱：年月日編號：品名計量單位單價實存賬存盤盈盤虧備註數量金額數量金額數量金額數量金額副總經理批示財務部門部門主管主管製錶人經管部門部門主管主管經管人

固定資產賬存實存對比表編號名稱規格和型號盤盈盤虧毀損備註數量重估價數量原價已提折舊數量原價已提折舊處理意見審批部門清查小組使用保管部門財產清查的一般程式

財產清查的準備

實施財產清查組織準備業務準備實物的清查庫存現金的清查方法：實地盤點注意問題：出納人員必須在場步驟：（1）有兩人以上在場，進行清查；

（2）填寫“現金盤點報告表”（3）對清查的結果，如果發生溢餘或短缺，均應及時入庫，待查明原因後處理。現金盤點報告表單位（部門）名稱：實存金額賬存金額對比結果對比結果備註盈虧年月日財產清查的一般程式銀行存款的清查

財產清查的準備

實施財產清查組織準備業務準備實物的清查庫存現金的清查方法：通過核對“銀行存款對帳單”注意問題：未達賬項。若發生未達賬項，應編制“銀行存款餘額調節表”未達賬項“未達賬項”是指由於各種收付款的結算憑證在單位與銀行間的傳遞存在著時間上的先後，造成一方已經入賬，另一方因憑證未到而尚未入賬的款項。

未達賬項主要有以下四種情況：

存款單位已經收款，銀行未收賬項。

存款單位已經付賬，銀行未付賬項。

銀行已收賬，存款單位未收的賬項。

銀行已付賬，存款單位未付的賬項。未達賬項調節舉例例：某企業2010年1月31日的銀行存款日記賬的帳面餘額為192000元，收到銀行轉來的對帳單的餘額為186500元，經逐筆核對，發現以下未達賬項：未達賬項調節舉例例：未達賬項：（1）企業將收到的銷售貨款的轉賬支票4200元送存銀行，企業已記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（2）企業已開出轉賬支票2800元。企業已記銀行存款減少，但持票人尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未入賬。（3）銀行代企業收到銷貨款5700元，銀行已收妥入賬，企業尚未收到收款通知，所以尚未記賬。（4）銀行代企業支付的電費9800元，銀行已記賬，企業尚未收到銀行的付款通知，所以尚未記賬。銀行存款餘額調節表年月日專案金額專案金額

企業銀行存款日記賬餘額192000銀行對帳單餘額186500某企業2010年1月31日的銀行存款日記賬的帳面餘額為192000元，收到銀行轉來的對帳單的餘額為186500元。銀行存款餘額調節表年月日專案金額專案金額

企業銀行存款日記賬餘額192000銀行對帳單餘額186500銀行代企業收到銷貨款5700元，銀行已收妥入賬，企業尚未收到收款通知，所以尚未記賬。加：銀行已收，企業未收款項5700銀行存款餘額調節表年月日專案金額專案金額

企業銀行存款日記賬餘額192000銀行對帳單餘額186500銀行代企業支付的電費9800元，銀行已記賬，企業尚未收到銀行的付款通知，所以尚未記賬。加：銀行已收，企業未收款項5700減：銀行已付，企業未付款項9800銀行存款餘額調節表年月日專案金額專案金額

企業銀行存款日記賬餘額192000銀行對帳單餘額186500企業將收到的銷售貨款的轉賬支票4200元送存銀行，企業已記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。加：銀行已收，企業未收款項5700減：銀行已付，企業未付款項9800加：企業已收，銀行未收款項4200銀行存款餘額調節表年月日專案金額專案金額

企業銀行存款日記賬餘額192000銀行對帳單餘額186500企業已開出轉賬支票2800元。企業已記銀行存款減少，但持票人尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未入賬。加：銀行已收，企業未收款項5700減：銀行已付，企業未付款項9800加：企業已收，銀行未收款項4200減：企業已付，銀行未付款項2800銀行存款餘額調節表年月日專案金額專案金額

企業銀行存款日記賬餘額192000銀行對帳單餘額186500加：銀行已收，企業未收款項5700減：銀行已付，企業未付款項9800加：企業已收，銀行未收款項4200減：企業已付，銀行未付款項2800調節後餘額187900調節後餘額187900注：

“銀行存款餘額調節表”只證明銀行存款因未達賬項存在而導致雙方不符。證明銀行存款無誤，而不能作為記賬的憑證。

調節後仍未相符，必須查明原因。銀行存款的清查

財產清查的準備

實施財產清查組織準備業務準備實物的清查庫存現金的清查財產清查的一般程式債權債務的清查各項債權債務的清查，與銀行存款一樣，也是採取同對方單位核對賬目的方法。總賬明細賬清查結果核對不符單位及原因備註名稱金額名稱金額核對相符核對不符核對不符單位未達賬項爭執款項無法收回無法支付債權債務清查結果報告表單位名稱年月日銀行存款的清查

財產清查的準備

實施財產清查組織準備業務準備實物的清查庫存現金的清查財產清查的一般程式往來款項的清查

財產清查結果的處理第三節財產清查結果的處理一.財產清查結果處理的原則和步驟（一）財產清查結果處理的原則實存數賬存數賬存數實存數表明賬實相符，不必進行賬務處理。一致賬存數實存數一致賬存數實存數不一致賬存數實存數<賬存數實存數>盤盈盤虧賬存數實存數=但實存的財產不能按正常財產物資使用毀損賬存數實存數一致賬存數實存數不一致表明賬實不符，必須進行相應的賬務處理。第三節財產清查結果的處理一.財產清查結果處理的原則和步驟（一）財產清查結果處理的原則（二）財產清查結果處理步驟財產清查結果處理步驟

將已經查明的財產盤盈、盤虧和損失等，根據有關原始憑證編制記賬憑證，據以記入有關帳戶，使各項財產的賬存數和實存數完全一致。第一步

按照差異發生的原因和報經批准的結果，根據有關批文編制記賬憑證據以登記入賬。第二步第三節財產清查結果的處理一.財產清查結果處理的原則和步驟二.財產清查結果的賬務處理（一）帳戶設置借方

待處理財產損溢

貸方各項財產的盤虧或毀損金額各項財產的盤盈金額企業尚未處理的各種財產的淨溢餘盤盈報經批准後的轉銷數盤虧或毀損報經批准後的轉銷數企業尚未處理的各種財產的淨損失第三節財產清查結果的處理一.財產清查結果處理的原則和步驟二.財產清查結果的賬務處理（一）帳戶設置（二）清查結果的賬務處理固定資產清查結果的處理往來款項清查結果的處理存貨清查結果的處理清查結果的賬務處理庫存現金清查結果的處理財產清查結果的賬務處理舉例例1.某公司財務科在現金清查中發現長款200元。（1）審批前，根據“庫存現金盤點報告表”借：庫存現金200

貸：待處理財產損溢200（2）經核查，原因不明，經財務主管批准作營業外收入，會計分錄為：借：待處理財產損溢200貸：營業外收入200

財產清查結果的賬務處理舉例例2.某公司財務科在現金清查中發現短款150元。

（1）審批前，調整賬實相符：

借：待处理财产损溢150

贷：库存现金150

（2）經核查，應由出納員負責賠償。

借：其他应收款——××150

貸：待處理財產損溢150財產清查結果的賬務處理舉例例3

某企業在財產清查中，盤盈賬外鋼材6噸，價值18000元。借：原材料18000貸：待處理財產損溢18000審批前：財產清查結果的賬務處理舉例貸：管理費用18000借：待處理財產損溢18000經查明，這項盤盈材料因計量儀器不准造成生產領用少