财产税法与行为税法课件

財產稅法與行為稅法

財產稅法概述財產稅的概念與地位財產稅的優點財產稅的缺點財產稅的估價方法財產稅的類型財產稅的概念與地位財產稅的概念，是對個人和企業擁有的財產課賦的一組稅收。財產稅的基本特點，對涉及財產相關權利的徵稅。財產稅是一種地方稅，用以因應地方政府的財政支出。財產稅的地位，現代三大稅收體系的一個獨立體系。財產稅的優點財產稅能夠用來反映地區或當地的市場變化和財產類型之間的變化。

財產稅能夠對不同種類的財產運用不同的稅率，對土地和建築物課以變化的稅率。財產稅財產稅在城鎮開發扮演重要角色。財產稅的主要目的是為地方政府的財政支出需要提供至少一部分的收入。

財產稅的缺點財產並不是在任何情況下都代表所有者的支付能力。

對財產徵稅不利於儲蓄。

財產稅存在管理上的困難。

財產課稅的彈性很差，不能適應財政需要的變化而及時籌集資金。

對財產估價困難，徵收方法也不好確定。財產稅的估價方法資本估價

年度估價地點估價或土地估價財產稅的類型按課征方式的不同，分為一般財產稅與個別財產稅

按課稅對象不同，分為靜態財產稅與動態財產稅

按課征標準不同，分為財產價值稅與財產增值稅

行為稅法概述概念：政府為實現一定目的，對某些特定行為所徵收的稅收。

特點：特殊的目的性；較強的政策性；時間性強；稅源分散。中國行為稅的歷史沿革資源稅法納稅人應納稅額的計算減免納稅義務發生時間納稅地點資源稅是對在我國境內開採應稅礦產品以及生產鹽的單位和個人，就其因自然資源和開採條件差異而形成的級差收入徵收的一種稅。資源稅法是調整資源稅徵收與繳納關係的法律規範的總稱。

資源稅的納稅人納稅人

在中華人民共和國境內開採應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。

扣繳義務人

主要包括獨立礦山、聯合企業及其他收購未稅礦產品的單位。扣繳義務人代扣代繳資源稅義務發生時間為扣繳義務人支付貨款的當天。扣繳義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產品的收購地。

資源稅應納稅額的計算應納稅額計算公式

應納稅額＝課稅數量×單位稅額

課稅數量單位稅額資源稅的減免開採原油過程中用於加熱、修井的原油，免稅。納稅人開採或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。國務院規定的其他減稅、免稅專案。

房產稅法納稅人應納稅額的計算稅收優惠納稅義務發生時間納稅地點房產稅是以房產為徵稅對象，以房產的價值或租金收入為計稅依據向房產所有人或經營人課征的一種稅。屬於財產稅，是地方稅種之一，由地方稅務局徵收。我國現行房產稅的徵收依據是1986年10月1日起施行的《房產稅暫行條例》。

房產稅應納稅額的計算房產稅的稅基是房產的計稅價值或房產的租金收入。從價計征（按照房產計稅價值徵稅）：

應納稅額＝應稅房產原值×（1－扣除比例）×1.2%從租計征（按照房產租金收入徵稅）： 應納稅額＝租金收入×12%

土地稅法城鎮土地使用稅法耕地佔用稅法土地增值稅法城鎮土地使用稅法（一）納稅人應納稅額的計算減免納稅義務發生時間納稅地點城鎮土地使用稅是以城鎮土地為徵稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人徵收的一種稅。我國現行城鎮土地使用稅的徵收依據是1988年11月1日起施行的《城鎮土地使用稅暫行條例》。城鎮土地使用稅法（二）納稅人：在城市、縣城、建制鎮、工礦區範圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅義務人。

應納稅額的計算應納稅額＝計稅土地面積×適用稅額

耕地佔用稅法納稅人稅額確定稅收優惠稅款徵收耕地佔用稅是對佔用耕地建房或者從事其他非農業建設的單位和個人徵收的一種稅收。我國現行耕地佔用稅的徵收依據是1987年4月1日起施行的《耕地佔用稅暫行條例》。

土地增值稅法（一）納稅人稅率增值額的確定應納稅額的計算稅收優惠納稅義務發生時間納稅地點土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額徵收的一種稅。我國現行土地增值稅的徵收依據是1994年1月1日起施行的《土地增值稅暫行條例》。

土地增值稅法（二）納稅人：轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅人。

稅率：四級超率累進稅率

增值額的確定：納稅人轉讓房地產所取得的收入減除扣除專案金額後的餘額，為增值額。

土地增值稅法（三）應納稅額的計算：應納稅額＝∑（每級距的土地增值額×適用稅率）

稅收優惠：有下列情形之一的，免征

納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除專案金額20%的因國家建設需要依法徵用、收回的房地產。對居民個人擁有的普通住宅，在其轉讓時暫免征收土地增值稅。

契稅法（一）納稅人應納稅額的計算稅收優惠徵收管理契稅是以所有權發生轉移變動的不動產為徵稅對象，向產權承受人徵收的一種財產稅。我國現行契稅的徵收依據是1997年10月1日起施行的《契稅暫行條例》。契稅法（二）納稅人：在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬、承受的單位和個人為契稅的納稅人。應納稅額的計算：應納稅額＝計稅依據×稅率計稅依據：國有土地使用權出讓、土地使用權出售、房屋買賣，為成交價格；土地使用權贈與、房屋贈與、由徵收機關參照土地使用權出售，房屋買賣的市場價格核定；土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權，房屋的價格的差額。比例稅率：3-5%印花稅法印花稅、印花稅法的產生與發展印花稅的概念和特點印花稅法的基本內容印花稅的概念和特點印花稅是對書立、領受應稅的憑證徵收的一個稅種。

特點：徵稅範圍廣稅負輕繳納辦法特殊印花稅法的基本內容徵稅範圍納稅人：印花稅的納稅人為在我國境內書立、領受應稅憑證的單位和個人

稅目稅率計稅依據和應納稅額的計算

減免徵收管理筵席稅法概述：筵席稅是對在我國境內的飯店、酒店、招待所以及其他飲食營業場所舉辦筵席的單位和個人，就其筵席支付金額按次從價計征的一種稅。

主要內容：徵稅範圍與納稅人計稅依據和稅率徵收管理屠宰稅法概述：屠宰稅是對屠宰豬、羊、菜牛等幾種法定牲畜的單位和個人徵收的一種稅。主要內容：徵稅範圍與納稅人計稅依據和稅率減免徵收管理財產稅法與行為稅