2026年税务师考试《税收筹划》实务操作冲刺押题

2026年税务师考试《税收筹划》实务操作冲刺押题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应选项。）1.某居民企业A公司2025年度取得经营收入5000万元，发生符合规定的成本费用3000万元，无其他纳税调整事项。已知其所在地区适用的小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额。A公司2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.60B.90C.120D.1502.个体工商户业主的的生产经营所得，适用税率应为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%3.甲公司将其拥有的一处不动产用于对外出租，该不动产原值2000万元，累计折旧400万元。2025年12月，甲公司收取租金80万元，当月计提折旧20万元。甲公司2025年12月该不动产相关的土地使用税和房产税（假设适用税率为分别按租金收入和原值减折旧后余值计算，房产税按4%征收，土地使用税按每平方米5元/年征收）应缴纳的税额合计为（）万元。（假设该不动产占地面积为1000平方米，土地使用税按年缴纳）A.5.4B.8.6C.9.4D.10.04.下列关于增值税混合销售行为的表述，正确的是（）。A.混合销售行为是否视同销售，取决于销售货物和提供服务的金额比例。B.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和服务的销售额。C.纳税人销售自产农产品的同时提供运输服务，应按混合销售处理，适用较低的增值税税率。D.混合销售行为通常按销售额较高的一项适用税率计算缴纳增值税。5.企业将自产的产品用于赠送客户，从税务角度看，应视同销售确认收入，其计税基础通常按（）确定。A.成本价B.市场价（不含税）C.成本价加上相关税金D.评估价6.某居民企业A公司2025年3月将其名下位于市中心的办公楼出租给B公司，租赁期限为3年，年租金为120万元，按季收取。假设A公司3月份收取租金30万元，已知该办公楼适用的房产税税率为1.2%。A公司2025年3月应缴纳的房产税税额为（）万元。A.0.36B.0.30C.0.12D.0.607.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，不正确的是（）。A.企业固定资产的折旧年限，可以按照直线法计算，也可以按照加速折旧法计算。B.符合条件的无形资产，其摊销年限不得低于10年。C.以经营租赁方式租入的固定资产，不得计算折旧扣除。D.企业使用或者改进已足额提取折旧的固定资产而发生的支出，不得增加固定资产价值。8.下列各项个人所得，按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税的是（）。A.稿酬所得B.财产转让所得C.中奖、中彩所得D.劳务报酬所得9.根据税法规定，企业发生的与其生产经营活动相关的合理支出，无论是否取得凭证，均可以凭相关资料在税前扣除。这种费用扣除原则称为（）。A.相关性原则B.合理性原则C.真实性原则D.税收筹划原则10.某企业2025年5月将一台原值100万元、已使用3年的设备出售，售价80万元。假设该设备按直线法计提折旧，预计净残值为0，不考虑其他因素。该企业2025年5月因该设备处置应确认的资产处置损益为（）万元。A.-20B.0C.20D.3011.下列关于企业所得税税收优惠政策的表述，正确的是（）。A.企业同时享受减免税优惠和加速折旧优惠的，只能选择其一执行。B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。C.企业安置残疾人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时按照100%扣除。D.企业综合利用资源、生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计5%。12.个体工商户在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除的是（）。A.车辆的燃油费B.职工的工资支出C.通过公益性社会组织进行的捐赠支出D.租用仓库的租金支出13.甲公司（一般纳税人）2025年6月销售给乙公司一批货物，不含税价100万元，开具增值税专用发票，适用税率13%。乙公司当月支付货款并取得发票。甲公司该笔业务应确认的销项税额为（）万元。A.10B.13C.100D.11314.纳税人发生应税行为，因不可抗力导致不能按期缴纳增值税的，经税务机关批准，可以（）。A.暂缓纳税，但需加收滞纳金B.暂缓纳税，免收滞纳金C.申请退税D.按照简易计税方法纳税15.下列关于税收筹划特征的表述，错误的是（）。A.税收筹划具有合法性B.税收筹划具有风险性C.税收筹划具有免费性D.税收筹划具有前瞻性二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应选项。）1.企业进行税收筹划时，可以考虑影响税负的因素主要包括（）。A.企业组织形式B.投资地点C.资金来源D.经营规模E.所得类型2.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入。B.企业提供租赁服务采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入。C.企业一次性收取跨期服务的款项，应按照合同约定的收款日期确认收入。D.企业销售商品需要安装调试的，在商品发出时确认收入。E.建设工程合同，总收入按照合同约定的价款确定。3.下列关于个人所得来源地的判断，正确的有（）。A.劳务所得，以纳税人实际提供劳务的地点为所得来源地。B.稿酬所得，以稿酬支付地为所得来源地。C.特许权使用费所得，以特许权使用地为所得来源地。D.财产租赁所得，以被租赁财产的使用地为所得来源地。E.财产转让所得，以被转让财产的坐落地为所得来源地。4.企业发生的下列支出，在计算应纳税所得额时，按照规定可以在税前扣除的有（）。A.用于广告宣传的支出B.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则）C.企业之间支付的管理费D.按规定标准缴纳的工会经费E.职工参加商业保险的费用5.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的有（）。A.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。B.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。C.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。D.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。E.将自产货物用于连续生产应税消费品。6.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产的最低折旧年限为20年。B.作为投资性房地产的建筑物，其折旧年限可以按照直线法计算，也可以按照类似固定资产的折旧年限计算。C.租入固定资产的改扩建支出，可以增加租入固定资产的价值。D.符合条件的无形资产，可以采用加速摊销的方法。E.企业通过捐赠、投资等方式取得的资产，不得计算折旧或摊销费用。7.个体工商户业主的生产经营所得，可以依法享受的税收优惠政策可能包括（）。A.小型微利企业所得税优惠B.减免征收个人所得税C.减按比例征收资源税D.减按定额标准征收房产税E.减免征收印花税8.纳税人发生应税行为，在财务上已经确认收入，但尚未收到款项，可能包括（）。A.采取预收款方式销售货物的B.采取分期收款方式销售货物的C.提供租赁服务采取预收款方式的D.提供安装服务，安装调试完毕但尚未收取款项的E.提供旅游服务，旅游行程结束后尚未收取款项的9.企业进行税收筹划时，需要考虑的风险主要包括（）。A.政策变动风险B.合法性风险C.税务争议风险D.经营风险E.成本增加风险10.下列关于税收筹划与偷税漏税区别的表述，正确的有（）。A.税收筹划是在法律允许的范围内进行的，而偷税漏税是违法的。B.税收筹划具有合法性，而偷税漏税不具有合法性。C.税收筹划是主动的、事前的安排，而偷税漏税是隐匿行为。D.税收筹划需要考虑风险，而偷税漏税不考虑风险。E.税收筹划可能需要支付专业费用，而偷税漏税不需要。三、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请列示计算步骤，每步骤得分数按比例计分。）1.某居民企业A公司2025年度财务报表数据显示：营业收入2000万元，营业成本1200万元，销售费用200万元，管理费用300万元，财务费用100万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元，投资收益30万元（已考虑相关税费），没有纳税调整事项。已知A公司所在地区适用的企业所得税税率为25%。A公司2025年度应缴纳的企业所得税税额为多少万元？2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月发生如下业务：销售给乙公司一批货物，不含税价500万元，开具增值税专用发票，适用税率13%；当月支付给运输企业不含税运费20万元，取得增值税专用发票，税率为9%；将自产的一批货物用于赠送客户，成本价80万元，无同类市场价格。甲公司2025年10月应缴纳的增值税税额为多少万元？（Assumeallinvoicesareproperlyobtainedandthecustomerforthegiftedgoodsisknownandcanbetaxed.）四、综合分析题（本题型共3题，每题10分，共30分。请结合所学税收筹划知识进行分析，说明理由，并给出筹划建议。）1.某企业计划投资设立一家新的子公司，从事技术开发和咨询服务业务。企业可以选择在北京、上海或深圳设立。已知北京、上海、深圳三地对企业所得税和增值税的优惠政策有所不同。北京对高新技术企业给予“两免三减半”的所得税优惠；上海对注册在张江高科技区的企业，前三年减半征收企业所得税，后两年减按25%征收；深圳对符合条件的科技型企业，企业所得税按10%的税率征收。不考虑其他因素，从税收筹划角度分析，该企业应选择在哪个城市设立子公司比较有利？并说明理由。2.甲公司是一家生产型企业，2025年度取得产品销售收入3000万元，发生符合规定的成本费用2500万元。为扩大生产规模，甲公司计划从现有生产线中提取一部分旧设备用于新建项目。该旧设备原值200万元，已使用5年，累计折旧80万元，账面净值120万元，假设该设备变现价值为100万元。甲公司可以选择将旧设备作为资产转让，也可以选择直接报废处理。从税收角度分析，甲公司应选择哪种方式更有利于减轻税负？并说明理由。3.张先生是一家中型企业的高管，年收入较高。为合理规划个人税负，他考虑通过投资股权基金的方式获取收益。已知个人从股权基金获得的收益需要按照“经营所得”或“利息股息红利所得”缴纳个税。他了解到，如果按照“经营所得”纳税，可能适用5%-35%的超额累进税率；如果按照“利息股息红利所得”纳税，则适用20%的比例税率。假设张先生通过投资股权基金获得的收益为100万元，从税收筹划角度分析，张先生应选择哪种方式纳税更有利？并说明理由。试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.B4.D5.B6.A7.A8.C9.B10.A11.B12.C13.B14.B15.C二、多项选择题1.ABCDE2.AC3.ACD4.ABD5.ABCD6.ABD7.CD8.ABC9.ABCDE10.ABC三、计算题1.解：应纳税所得额=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出+投资收益=2000-1200-200-300-100+50-20+30=550(万元)应缴纳企业所得税=应纳税所得额×税率=550×25%=137.5(万元)答案：137.5万元2.解：销项税额=销售货物不含税价×税率=500×13%=65(万元)进项税额=支付运费不含税价×税率=20×9%=1.8(万元)赠送货物视同销售，确认销项税额=赠送货物成本价×税率=80×13%=10.4(万元)应纳增值税=销项税额-进项税额+视同销售销项税额=65-1.8+10.4=73.6(万元)答案：73.6万元四、综合分析题1.解：答案：应选择在上海设立子公司。理由：虽然北京对高新技术企业有“两免三减半”的长期优惠，但深圳对符合条件的科技型企业直接给予10%的优惠税率，力度较大。上海的优惠政策是前两年减半、后两年减按25%，虽然前两年优惠力度大，但综合来看，深圳10%的税率可能使企业所得税负担更低。具体选择还需结合企业是否满足深圳优惠政策的具体条件进行判断。筹划建议：首先确认企业在深圳是否满足“符合条件的科技型企业”的具体认定标准。如果满足，直接选择深圳注册子公司可能获得更长期的税收利益。如果不确定或标准较难达到，再比较北