2026年中级审计师《审计实务》专项训练预测试卷

2026年中级审计师《审计实务》专项训练预测试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案）1.根据中国注册会计师协会的规定，下列关于审计业务约定书签订时间的表述中，正确的是（）。A.审计业务承接后，立即签订B.审计报告日之后签订C.审计计划完成之后签订D.审计现场工作开始之前签订2.注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中，不属于了解被审计单位及其环境内容的是（）。A.了解被审计单位的治理结构B.了解被审计单位对会计政策的选用C.了解被审计单位所处的行业状况D.了解被审计单位内部审计职能3.在风险评估过程中，注册会计师识别出的、需要进一步审计程序才能降低其评估的重大错报风险是（）。A.重大错报风险B.可接受的风险C.已评估的特定风险D.控制风险4.注册会计师计划实施一项控制测试，以获取控制运行有效的审计证据。如果控制测试未执行或未通过，注册会计师应当（）。A.增加实质性程序的样本量B.认定内部控制存在重大缺陷C.直接执行实质性程序D.重新评估控制风险5.在细节测试中，注册会计师选择样本时，若希望样本项目本身具有代表性，而不受人为因素影响，应采用的方法是（）。A.分层抽样B.系统选样C.随机选样D.判断选样6.下列关于分析程序的表述中，错误的是（）。A.分析程序适用于风险评估和实质性程序B.分析程序主要适用于财务报表项目C.分析程序的目的仅是识别异常波动D.分析程序的结果需要与预期值进行比较7.注册会计师在对采购与付款循环进行审计时，认为应付账款存在高估的风险较高，计划实施细节测试。下列审计程序中，最适合测试应付账款高估风险的是（）。A.检查采购订单和验收单是否连续编号B.检查应付账款明细账是否计入了所有应付账款C.检查是否存在未记录的应付账款D.检查应付账款账龄分析表8.在销售与收款循环审计中，注册会计师发现甲公司某项销售收入存在记录不完整的情况，导致营业收入和应收账款可能被高估。注册会计师计划进一步调查，下列做法中，最能直接发现该问题的程序是（）。A.检查销售合同和发货单B.检查销售发票和客户签收单C.向客户函证应收账款D.分析销售收入的变动趋势9.注册会计师在审计某生产型企业时，关注其存货成本核算准确性。下列程序中，最能直接测试存货成本计算准确性的是（）。A.检查存货盘点计划是否得到执行B.测试存货计价方法是否符合企业会计政策C.抽查存货成本计算单，追查至原始凭证D.检查存货跌价准备计提的充分性10.注册会计师对甲公司财务报表进行审计，发现甲公司管理层凌驾于控制之上，导致内部控制失效。在这种情况下，注册会计师应当（）。A.认定财务报表存在重大错报B.依赖内部控制测试的结果C.必须实施穿行测试D.可能无需执行进一步审计程序11.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿应当反映审计轨迹C.审计工作底稿不需要保持清晰、易读D.审计工作底稿是形成审计意见的基础12.期后事项是指资产负债表日之后至审计报告日之间发生的事项，以及审计报告日之后至财务报表公布日之间发生且需要调整或披露的事项。下列表述中，正确的是（）。A.期后事项均需要调整财务报表B.期后事项均需要披露C.诉讼案件在资产负债表日已存在，但在报告日判决结果未出，属于期后事项D.利润分配方案在资产负债表日已经批准，但在报告日尚未宣布，不属于期后事项13.注册会计师计划对甲公司期末存货实施监盘程序。在制定监盘程序时，注册会计师需要考虑的因素不包括（）。A.存货的物理特征B.存货的计价方法C.被审计单位盘点存货的程序D.存货的存放地点14.在审计过程中，注册会计师发现管理层故意隐瞒了某项对财务报表有重大影响的期后事项。对此，注册会计师应当（）。A.向治理层报告该事项B.发表保留意见或否定意见的审计报告C.重新出具上期审计报告D.拒绝接受审计委托15.下列关于持续经营假设的表述中，错误的是（）。A.注册会计师对被审计单位持续经营能力的评估是必要程序B.注册会计师应当依赖管理层对持续经营能力的评估C.如果存在重大疑虑，注册会计师应当实施追加审计程序D.如果被审计单位无法持续经营，注册会计师应当发表无法表示意见16.注册会计师对甲公司财务报表出具了保留意见的审计报告。下列表述中，正确的是（）。A.甲公司财务报表整体是公允的B.甲公司财务报表整体存在重大错报C.甲公司财务报表在所有方面都是公允的D.甲公司财务报表仅在特定方面存在错报17.在审计甲公司财务报表时，注册会计师发现甲公司管理层选用了一种与同行业其他公司显著不同的会计政策。注册会计师应当（）。A.必须要求甲公司变更会计政策B.评估该会计政策选用的恰当性C.认定甲公司财务报表存在重大错报D.仅需在审计报告中披露该会计政策18.注册会计师执行审计业务，应当遵守（）。A.中国注册会计师职业道德守则B.企业会计准则C.中国注册会计师审计准则D.国际审计准则19.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位存在一项重大错报，但管理层拒绝更正。在这种情况下，注册会计师应当（）。A.发表保留意见的审计报告B.发表否定意见的审计报告C.拒绝出具审计报告D.出具带强调事项段的无保留意见审计报告20.注册会计师在审计过程中需要保持职业怀疑态度。下列表述中，错误的是（）。A.职业怀疑意味着质疑治理层提供的信息B.职业怀疑意味着不轻信管理层的解释C.职业怀疑意味着在审计过程中保持谨慎D.职业怀疑意味着完全否定管理层的判断二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分）21.下列关于审计风险模型的表述中，正确的有（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.固有风险是未经内部控制抵减的错报风险C.控制风险是内部控制未能防止或发现并纠正错报的风险D.检查风险是注册会计师未能发现存在错报的风险22.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师通常需要考虑的因素包括（）。A.内部控制的特定目标B.内部控制的复杂性C.内部控制的设计D.内部控制的运行23.注册会计师实施控制测试时，可能使用的审计程序包括（）。A.检查文件记录B.询问被审计单位人员C.观察特定控制的运行情况D.重新执行控制24.下列关于细节测试的表述中，正确的有（）。A.细节测试针对特定的错报风险B.细节测试通常使用统计抽样方法C.细节测试的结果可以是定量或定性的D.细节测试是实质性程序的一种25.在审计销售与收款循环时，注册会计师可能执行的审计程序包括（）。A.检查销售合同和发货单B.检查销售发票和客户签收单C.函证应收账款D.分析销售收入的变动趋势26.注册会计师在审计生产与存货循环时，可能执行的审计程序包括（）。A.检查存货入库、出库记录B.观察存货盘点过程C.测试存货成本计算方法D.检查存货跌价准备计提的充分性27.下列关于审计报告的表述中，正确的有（）。A.审计报告应当说明审计责任B.审计报告应当说明被审计单位的名称C.审计报告应当说明审计基准日和报告日D.审计报告应当说明审计意见类型28.注册会计师在审计过程中遇到困难或障碍时，可能包括（）。A.治理层不配合B.无法获取充分、适当的审计证据C.被审计单位处于破产清算程序中D.被审计单位管理层凌驾于控制之上29.下列关于职业道德基本原则的表述中，正确的有（）。A.注册会计师应当诚实守信B.注册会计师应当保持独立性C.注册会计师应当维护职业声誉D.注册会计师应当履行对客户的责任30.注册会计师在审计过程中需要获取管理层的声明书。管理层的声明书可以提供（）。A.对某项特定事项的陈述B.对财务报表整体完整性的保证C.对内部控制有效性的保证D.对审计范围限制的说明三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题）31.简述注册会计师在执行审计业务前，与被审计单位治理层沟通的内容。32.简述注册会计师如何评估重大错报风险。33.简述注册会计师在审计过程中如何保持职业怀疑态度。34.简述注册会计师在审计报告日发现被审计单位存在重大错报，但管理层拒绝更正时，应当采取的步骤。四、综合题（本题型共2题，每题25分，共50分。请根据题目要求，综合运用所学知识，进行分析、计算和说明）35.甲公司为一家制造企业，财务报表列报货币为人民币。注册会计师在审计过程中关注到以下事项：（1）甲公司期末存货采用永续盘存制核算，并定期进行实地盘点。注册会计师计划对期末存货实施监盘程序。（2）甲公司采用标准成本法核算存货成本。注册会计师怀疑甲公司可能存在将生产成本错误计入期间费用的情况。（3）甲公司期末应收账款余额较大，注册会计师计划实施函证程序。请分别说明注册会计师针对上述事项可能执行的审计程序以及程序的目的。（4）假设注册会计师在监盘过程中发现部分存货存在毁损，且甲公司未作处理。请说明注册会计师应当采取的步骤。36.乙公司为一家上市公司，主要从事软件开发和销售。注册会计师在审计乙公司2025年度财务报表时，注意到以下事项：（1）乙公司2025年研发投入较大，并计入当期损益。注册会计师认为乙公司的研发支出是否符合资本化条件存在疑问。（2）乙公司与关联方丙公司签订了一份软件开发合同，合同约定乙公司为丙公司开发一套软件系统。合同金额为1000万元，乙公司已收到丙公司支付的500万元预付款。注册会计师发现乙公司尚未开始实质性的开发工作。（3）乙公司2025年营业收入较2024年大幅增长，主要原因是推出了一款新软件产品。注册会计师担心乙公司可能存在收入确认不当的风险。请分别说明注册会计师针对上述事项可能执行的审计程序以及程序的目的。（4）假设注册会计师在审计过程中发现乙公司存在多项重大错报，且管理层拒绝更正。请说明注册会计师应当如何处理，并说明可能出具的审计报告类型。试卷答案一、单项选择题1.D解析：审计业务约定书应当在审计业务承接前或承接时签订，为审计工作提供基础。2.B解析：了解被审计单位对会计政策的选用属于审计计划阶段的内容，而非了解其环境。3.C解析：已评估的特定风险是指注册会计师识别出的、需要进一步审计程序才能降低的风险。4.C解析：控制测试未执行或未通过，注册会计师应直接执行实质性程序。5.C解析：随机选样能够保证样本项目本身具有代表性。6.C解析：分析程序的目的不仅是识别异常波动，还包括评估错报风险和证实财务信息的合理性。7.B解析：检查应付账款明细账是否计入了所有应付账款是测试应付账款完整性（低估风险）的程序，而检查高估风险应关注是否存在未记录的负债或重复记录。8.B解析：检查销售发票和客户签收单能够直接追踪销售收入的完整性。9.C解析：抽查存货成本计算单，追查至原始凭证，能够直接测试存货成本计算的准确性。10.A解析：管理层凌驾于控制之上，内部控制失效，意味着重大错报风险可能很高，需要特别关注。11.C解析：审计工作底稿需要保持清晰、易读，以便于理解和复核。12.C解析：诉讼案件在资产负债表日已存在，但在报告日判决结果未出，属于调整事项（期后事项）。13.B解析：存货的计价方法是评估存货价值时考虑的因素，不是监盘程序制定时需要考虑的因素。14.B解析：管理层故意隐瞒重大期后事项，注册会计师应发表保留意见或否定意见的审计报告。15.B解析：注册会计师应当独立评估管理层对持续经营能力的评估，而非完全依赖。16.D解析：保留意见表明财务报表仅在特定方面存在错报。17.B解析：注册会计师需要评估该会计政策选用的恰当性，是否符合适用的财务报告框架。18.A解析：中国注册会计师执行审计业务，应当遵守中国注册会计师职业道德守则。19.B解析：管理层拒绝更正重大错报，注册会计师应发表否定意见的审计报告。20.A解析：职业怀疑意味着对可能存在的错报保持质疑，而非完全质疑治理层提供的信息。二、多项选择题21.ABCD解析：以上选项均为对审计风险模型正确表述。22.ABCD解析：了解内部控制时，需要考虑其目标、复杂性、设计及运行情况。23.ABCD解析：以上选项均为实施控制测试可能使用的审计程序。24.ACD解析：细节测试针对特定错报风险，是实质性程序的一种，结果可以是定量或定性，但不一定使用统计抽样。25.ABCD解析：以上选项均为审计销售与收款循环时可能执行的审计程序。26.ABCD解析：以上选项均为审计生产与存货循环时可能执行的审计程序。27.ABCD解析：以上选项均为审计报告应当包含的内容。28.ABCD解析：以上选项均为注册会计师在审计过程中可能遇到的困难或障碍。29.ABCD解析：以上选项均为职业道德基本原则的内容。30.AB解析：管理层的声明书可以提供对某项特定事项的陈述，以及对财务报表整体完整性的保证，但不能替代注册会计师的审计证据，也不能提供对内部控制有效性的保证，更不是对审计范围限制的说明。三、简答题31.注册会计师在执行审计业务前，与被审计单位治理层沟通的内容通常包括：（1）审计业务约定书相关事项；（2）审计范围，包括不提供保证的领域（如内部控制有效性）；（3）审计期间和审计安排；（4）治理层对会计政策、会计估计和财务报表整体的意见；（5）管理层提供的声明书；（6）审计中发现的重大问题；（7）注册会计师的独立性；（8）沟通不畅或其他相关事项。32.注册会计师评估重大错报风险通常包括以下步骤：（1）了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境、经济环境、技术环境、治理结构、组织结构、权责分配、企业文化、人力资源政策等，以识别和评估与财务报表相关的重大错报风险。（2）了解被审计单位的内部控制，评估内部控制的设计和运行有效性，以确定是否依赖内部控制测试来降低评估的风险。（3）针对评估的错报风险，设计和实施进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序），以获取充分、适当的审计证据，将审计风险降至可接受的低水平。33.注册会计师在审计过程中保持职业怀疑态度，应当：（1）对可能存在错报保持质疑，不应轻信管理层的解释或内部控制在防止或发现错报方面的有效性。（2）对审计证据进行批判性评估，考虑其相关性、可靠性。（3）对审计过程中发现的意外事项或异常情况保持警觉。（4）在审计过程中，对可能存在的舞弊风险保持警觉。（5）职业怀疑并非怀疑一切，而是基于专业知识和经验，审慎、客观地评估审计证据。34.注册会计师在审计报告日发现被审计单位存在重大错报，但管理层拒绝更正时，应当：（1）与管理层再次沟通，提醒其更正错报的重要性，并说明不更正错报的后果，包括可能需要出具非无保留意见的审计报告。（2）评估管理层拒绝更正错报的影响，判断其对财务报表整体的影响程度。（3）根据评估的影响程度，确定是否需要出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。（4）在审计报告中清晰地说明管理层拒绝更正错报的情况，并依据适用的审计准则发表恰当的审计意见。四、综合题35.（1）注册会计师针对期末存货实施监盘程序可能执行的审计程序以及程序的目的：*确定监盘程序的性质、时间和范围；*参与监盘的全过程，观察盘点程序是否得到恰当执行；*重新计算盘点结果并与被审计单位记录进行比较；*抽查部分存货项目，追踪至原始凭证（如入库单、出库单）进行核对；*检查存货毁损、陈旧、过时和闲置情况，了解其处理方法。目的：获取有关期末存货存在性、完整性、准确性、计价和分摊等方面的审计证据。注册会计师针对上述事项可能执行的审计程序以及程序的目的：*检查标准成本卡，了解成本构成及计算方法；*抽查存货成本计算单，追查至领料单、工时记录、产成品入库单等原始凭证；*询问成本会计人员，了解成本核算流程；*比较不同期间或与同行业公司的成本核算方法。目的：获取有关存货成本计算准确性及公允性的审计证据。注册会计师针对上述事项可能执行的审计程序以及程序的目的：*函证应收账款，核实客户是否存在及应收账款余额是否准确；*检查销售合同、发货单、销售发票和客户签收单，追查至应收账款明细账；*分析应收账款账龄，评估坏账准备计提的充分性；*了解客户的信用状况。目的：获取有关应收账款存在性、完整性、准确性等方面的审计证据。（4）注册会计师在监盘过程中发现部分存货存在毁损，且甲公司未作处理时应当采取的步骤：*要求甲公司对毁损存货进行计价和记录，并作相应的会计处理；*如果甲公司拒绝处理，注册会计师应当将其视为一个重大错报事项，评估其对财务报表的影响；*根据评估的影响，可能需要发表保留意见或否定意见的审计报告；*如果毁损情况严重，可能需要考虑无法表示意见。36.（1）注册会计师针对研发支出资本化条件疑问可能执行的审计程序以及程序的目的：*获取并检查研发项目立项文件、预算资料、技术资料等，了解研发活动的性质和目标；*检查研发支出的详细记录，评估其是否满足资本化条件（