中级会计考试试题及答案7

中级会计考试试题及答案7一、单项选择题（每题1.5分，共15分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额65万元，支付安装费20万元，为使设备达到预定可使用状态发生测试费5万元。该设备的入账价值为（）万元。A.525B.520C.585D.500答案A解析设备入账价值=500+20+5=525（万元）。增值税一般纳税人购入设备支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入成本。2.企业采用成本模式计量的投资性房地产，其计提的折旧应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.其他业务成本C.制造费用D.营业外支出答案B解析成本模式下投资性房地产的折旧（摊销）计入其他业务成本。3.2025年6月30日，甲公司对一项账面价值为800万元的固定资产进行减值测试，其公允价值减去处置费用后的净额为750万元，预计未来现金流量的现值为760万元。该固定资产应计提的减值准备金额为（）万元。A.50B.40C.10D.0答案B解析资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量现值两者中的较高者，即760万元。应计提减值=800-760=40（万元）。4.甲公司持有乙公司30%的股权，采用权益法核算。2025年乙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加200万元，甲公司应确认的其他综合收益为（）万元。A.60B.300C.200D.0答案A解析权益法下，投资方应按被投资单位其他综合收益变动份额确认其他综合收益，即200×30%=60（万元）。5.企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，重分类日该金融资产的账面价值为（）。A.公允价值B.原账面余额C.摊余成本D.原账面价值减去已计提减值答案A解析金融资产重分类时，应当以其在重分类日的公允价值进行计量。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，应将其账面价值（即公允价值）作为重分类日金融资产的账面价值。6.甲公司于2025年1月1日发行3年期分期付息、到期一次还本的公司债券，债券面值总额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%，发行价格为1050万元。2025年12月31日该应付债券的账面价值为（）万元。A.1052.5B.1050C.1032.5D.1042.5答案D解析期初摊余成本=1050万元，实际利息=1050×5%=52.5万元，票面利息=1000×6%=60万元，利息调整摊销=60-52.5=7.5万元。期末摊余成本=1050-7.5=1042.5（万元）。7.甲公司销售商品一批，售价100万元，成本60万元，同时约定3个月内可无条件退货，根据历史经验预计退货率为5%。甲公司应确认的收入为（）万元。A.100B.95C.60D.0答案B解析附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得相关商品控制权时，按预期有权收取的对价金额确认收入，即100×（1-5%）=95（万元）。8.某企业适用的所得税税率为25%，2025年实现利润总额500万元，其中税收滞纳金20万元，国债利息收入10万元，无其他纳税调整事项。该企业2025年应交所得税为（）万元。A.125B.127.5C.122.5D.117.5答案B解析应纳税所得额=500+20-10=510（万元），应交所得税=510×25%=127.5（万元）。9.2025年3月1日，甲公司发现2024年12月一台管理用设备少计提折旧100万元，甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。该差错更正对2025年年初留存收益的影响金额为（）万元。A.100B.75C.67.5D.90答案C解析该前期差错属于重大前期差错，应追溯重述。减少留存收益=100×（1-25%）×（1-10%）=67.5（万元）。10.下列关于合并财务报表的表述中，正确的是（）。A.母公司应当将其全部子公司纳入合并范围B.母公司应当将拥有半数以上表决权的被投资单位全部纳入合并范围C.已宣告被清理整顿的原子公司应纳入合并范围D.母公司不能控制的结构化主体应纳入合并范围答案A解析母公司应当将其全部子公司（无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司）纳入合并财务报表的合并范围。但已宣告被清理整顿的原子公司、母公司不能控制的其他被投资单位等不纳入合并范围。选项B错误，拥有半数以上表决权但无法实施控制的不能纳入合并范围；选项C、D错误。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的仓储费B.入库前的挑选整理费C.运输途中的合理损耗D.非正常消耗的直接材料答案ABC解析非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应当在发生时确认为当期损益，不计入存货成本。采购过程中的仓储费、入库前的挑选整理费、运输途中的合理损耗均属于存货成本的构成内容。2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧B.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.单独计价入账的土地应计提折旧答案ABC解析单独计价入账的土地不计提折旧，选项D错误。其他选项符合固定资产折旧的计提规则。3.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列处理正确的有（）。A.转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益B.转换日公允价值大于账面价值的差额计入公允价值变动损益C.转换日公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益D.转换日公允价值与账面价值的差额均计入其他综合收益答案AC解析自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。4.下列各项中，应作为长期股权投资核算的有（）。A.对子公司投资B.对合营企业投资C.对联营企业投资D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案ABC解析长期股权投资包括对子公司、合营企业、联营企业的投资。选项D属于金融资产，不属于长期股权投资。5.下列关于资产组的表述中，正确的有（）。A.资产组是企业可以认定的最小资产组合B.资产组产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组C.资产组一经确定，不得随意变更D.资产组应当包括企业所有的资产答案ABC解析资产组是企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组。资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。资产组不一定包括企业所有资产，选项D错误。6.企业发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式C.发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法D.因追加投资使长期股权投资由权益法转为成本法答案BC解析选项A属于会计估计变更；选项D属于本期发生的交易或事项与以前相比具有本质区别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。选项B、C属于会计政策变更。7.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售费用B.资产减值损失C.营业外收入D.其他收益答案ABD解析营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失+其他收益+投资收益+公允价值变动收益+资产处置收益等。营业外收入不影响营业利润，影响利润总额。8.下列各项中，属于企业资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务B.资产负债表日后发生重大诉讼C.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值D.资产负债表日后发生企业合并答案AC解析资产负债表日后发生重大诉讼、企业合并属于非调整事项。选项A、C属于调整事项，因为它们在资产负债表日已经存在相关情况，日后获得了进一步证据。9.下列关于合并现金流量表的表述中，正确的有（）。A.母公司与子公司之间的现金流量应当抵销B.子公司相互之间产生的现金流量应当抵销C.母公司对子公司投资产生的现金流量应当抵销D.子公司向母公司分派现金股利产生的现金流量应当抵销答案ABCD解析合并现金流量表编制时，母公司与子公司、子公司相互之间当期以现金投资或收购股权增加的投资所产生的现金流量，以及母公司与子公司、子公司相互之间当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金等应当抵销。10.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.财政拨款B.增值税出口退税C.财政贴息D.直接免征的税款答案AC解析政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，形式有财政拨款、财政贴息、税收返还等。增值税出口退税属于政府退回企业事先垫付的进项税，不属于政府补助；直接免征的税款不涉及资产的直接转移，不属于政府补助。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金，应计入在建工程成本。答案错误解析企业为建造固定资产通过出让方式取得的土地使用权，应作为无形资产核算，不计入在建工程成本。2.固定资产的日常修理费用，应当计入固定资产成本。答案错误解析固定资产的日常修理费用通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益。3.企业以公允价值计量的投资性房地产，在持有期间可以计提折旧或摊销。答案错误解析采用公允价值模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，应以资产负债表日的公允价值计量。4.长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告分派现金股利，投资方应确认投资收益。答案错误解析权益法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应冲减长期股权投资的账面价值，不确认投资收益。5.企业确定资产可收回金额时，应当以资产的公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者中的较高者为准。答案正确6.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其相关交易费用应当计入初始入账金额。答案错误解析以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用应计入当期损益（投资收益），不计入初始入账金额。7.企业销售商品时，若客户未取得商品控制权，则不应确认收入。答案正确8.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。答案正确9.资产负债表日后发生的调整事项，应当调整报告年度财务报表相关项目的数字。答案正确10.母公司编制合并财务报表时，应当将母公司自身和其全部子公司组成的报告主体视为一个会计主体。答案正确四、计算分析题（每题11分，共22分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年至2026年发生如下经济业务：（1）2025年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司30%的股权，支付价款3000万元，另支付相关税费20万元，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元，账面价值为9600万元，差异由一项管理用固定资产产生，该固定资产剩余使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2025年度乙公司实现净利润800万元，因其他债权投资公允价值上升增加其他综合收益100万元。（3）2026年3月1日，乙公司宣告分派现金股利300万元。（4）2026年5月10日，甲公司收到上述现金股利。其他资料：不考虑所得税等其他因素。要求：计算甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制2025年至2026年相关会计分录。答案（1）初始投资成本=3000+20=3020（万元）可辨认净资产公允价值份额=10000×30%=3000（万元）初始投资成本3020万元大于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额3000万元，不调整长期股权投资初始投资成本。（2）2025年1月1日取得投资：借：长期股权投资——投资成本3020

贷：银行存款3020（3）调整2025年度净利润：固定资产公允价值与账面价值差额=10000-9600=400（万元），按剩余使用年限10年计提折旧，每年应调减净利润=400÷10=40（万元）。调整后净利润=800-40=760（万元）确认投资收益=760×30%=228（万元）借：长期股权投资——损益调整228

贷：投资收益228确认其他综合收益：借：长期股权投资——其他综合收益30

贷：其他综合收益30（4）2026年3月1日乙公司宣告分派现金股利：借：应收股利90

贷：长期股权投资——损益调整90（5）2026年5月10日收到现金股利：借：银行存款90

贷：应收股利90解析：权益法下，投资方应按被投资单位可辨认净资产公允价值为基础调整其净利润。固定资产评估增值部分通过计提折旧减少净利润。被投资单位宣告现金股利时，应冲减长期股权投资账面价值，不确认投资收益。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2025年12月，甲公司发生如下经济业务：（1）12月5日，向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，商品成本为120万元。商品已发出，款项尚未收到。合同约定乙公司有权在30日内退货，甲公司根据历史经验预计退货率为10%。（2）12月10日，甲公司向丙公司提供一项安装服务，合同总价款为100万元，预计总成本为80万元。截至12月31日，甲公司实际发生成本32万元，经专业测量，履约进度为40%。该安装服务构成单项履约义务。（3）12月15日，甲公司将一项专利技术的使用权许可给丁公司使用，一次性收取3年使用费300万元，并开具增值税专用发票，适用增值税税率6%。该许可属于在某一时段内履行的履约义务。要求：（1）计算业务（1）中甲公司应确认的主营业务收入，并编制相关会计分录。（2）计算业务（2）中甲公司应确认的合同履约成本及收入，并编制相关会计分录。（3）编制业务（3）中甲公司收取使用费并确认收入的会计分录（假定按直线法确认收入）。答案（1）业务（1）应确认的主营业务收入=200×（1-10%）=180（万元）会计分录：借：应收账款226

贷：主营业务收入180

预计负债——应付退货款20

应交税费——应交增值税（销项税额）26结转成本：借：主营业务成本108

应收退货成本12

贷：库存商品120（2）业务（2）中，履约进度为40%，应确认收入=100×40%=40（万元）发生成本：借：合同履约成本32

贷：应付职工薪酬/银行存款等32确认收入并结转成本：借：合同负债/银行存款等40

贷：主营业务收入40借：主营业务成本32

贷：合同履约成本32（3）业务（3）收取使用费：借：银行存款318

贷：合同负债300

应交税费——应交增值税（销项税额）18当年确认收入（12月，按直线法确认1/36或按实际时段确认，题目要求按直线法，假设当年确认1个月）：年使用费=300÷3=100（万元），12月确认收入=100×1/12=8.33（万元）借：合同负债8.33

贷：其他业务收入8.33解析：附有销售退回条款的销售，应在客户取得商品控制权时，按预期有权收取的对价确认收入，预计退回部分确认为预计负债。对于在某一时段内履行的履约义务，应按照履约进度确认收入。对于授予知识产权许可，若属于在某一时段内履行的履约义务，应在合同期内按直线法或其他系统合理的方法确认收入。五、综合题（第1题16分，第2题17分，共33分）1.甲公司为上市公司，2025年发生如下经济业务：（1）2025年1月1日，甲公司支付价款2000万元（含交易费用10万元）购入乙公司同日发行的3年期债券，面值2000万元，票面年利率为6%，实际年利率为6%，债券利息于每年年末支付，本金到期一次偿还。甲公司将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产。（2）2025年7月1日，甲公司从二级市场购入丙公司股票100万股，每股支付价款8元，另支付交易费用5万元，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2025年12月31日，丙公司股票市价为每股9元。（3）2025年1月1日，甲公司购入丁公司当日发行的5年期债券，面值500万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2025年12月31日，该债券公允价值为520万元。其他资料：不考虑增值税等相关税费。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日购入乙公司债券的会计分录，并计算2025年应确认的利息收入。（2）编制甲公司2025年购入丙公司股票及期末公允价值变动的会计分录。（3）编制甲公司2025年1月1日购入丁公司债券的会计分录（假定初始确认金额为520万元，实际利率为4%），并计算2025年应确认的利息收入、年末摊余成本，编制2025年12月31日确认利息收入及公允价值变动的会计分录。答案（1）2025年1月1日购入乙公司债券：借：债权投资——成本2000

贷：银行存款2000由于实际利率等于票面利率，利息收入=2000×6%=120（万元）2025年12月31日确认利息收入：借：应收利息120

贷：投资收益120（2）2025年7月1日购入丙公司股票：借：交易性金融资产——成本800

投资收益5

贷：银行存款8052025年12月31日公允价值变动：公允价值变动=100×9-800=100（万元）借：交易性金融资产——公允价值变动100

贷：公允价值变动损益100（3）2025年1月1日购入丁公司债券：借：其他债权投资——成本500

其他债权投资——利息调整20

贷：银行存款5202025年应确认利息收入=520×4%=20.8（万元）票面利息=500×5%=25（万元）利息调整摊销=25-20.8=4.2（万元）年末摊余成本=520-4.2=515.8（万元）确认利息收入：借：应收利息25

贷：投资收益20.8

其他债权投资——利息调整4.2确认公允价值变动：公允价值变动=520-515.8=4.2（万元）借：其他债权投资——公允价值变动4.2

贷：其他综合收益4.2解析：以摊余成本计量的金融资产按实际利率法确认利息收入。交易性金融资产相关交易费用计入当期损益。其他债权投资以公允价值进行后续计量，但利息收入按摊余成本和实际利率计算，公允价值变动计入其他综合收益。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2025年度甲公司发生如下交易或事项：（1）2025年1月1日，甲公司将一栋办公楼出租给乙公司，租期5年，每年租金100万元，于每年年末收取。该办公楼原价为1000万元，预计使用年限20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司采用成本模式对该投资性房地产进行后续计量。2025年该办公楼计提折旧50万元。（2）2025年6月30日，甲公司支付价款3000万元购入一块土地使用权，用于建造自用办公楼。该土地使用权预计使用年限为50年，预计净残值为零，采用直线法摊销。2025年7月1日，甲公司开始在该土地上建造办公楼，至2025年12月31日，发生建造支出800万元（满足资本化条件），办公楼尚未完工。（3）2025年12月31日，甲公司对一条生产线进行减值测试。该生产线账面价值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1400万元，预计未来现金流量的现值为1450万元。该生产线包含A、B、C三台设备，账面价值分别为500万元、600万元和400万元。（4）2025年1