2026年初级会计职称基础知识考试试卷试题及答案

2026年初级会计职称基础知识考试试卷试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，关于会计基本职能的表述正确的是（）。A.会计监督是会计核算的基础B.会计核算是会计监督的质量保障C.会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告D.会计监督仅包括对经济活动的事后监督2.企业对固定资产计提减值准备，体现的会计信息质量要求是（）。A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.可比性3.企业开展现金清查时，发现应由相关责任人赔偿的现金短缺，经批准后应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.财务费用4.2025年11月1日，甲公司购入乙公司上市流通股票10万股作为交易性金融资产核算，支付价款200万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元，另支付交易费用1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.06万元。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.195B.200C.196D.195.065.某企业采用先进先出法计算发出原材料成本。2026年3月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为100元；3月10日购入甲材料300千克，每千克实际成本为110元；3月15日发出甲材料400千克用于产品生产。不考虑其他因素，2026年3月末库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.11000D.115006.下列各项固定资产中，企业应对其按月计提折旧的是（）。A.单独计价入账的土地B.已提足折旧仍继续使用的生产设备C.闲置未用的生产厂房D.以经营租赁方式租入的运输车辆7.企业为专设销售部门经理免费提供自有公务汽车使用，每月对该汽车计提的折旧额应借记的会计科目是（）。A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.营业外支出8.某增值税一般纳税人2026年2月销售适用13%税率的货物取得不含税销售额100万元，当月从农业生产者手中购进免税农产品作为生产13%税率货物的原材料，开具的农产品收购发票上注明买价20万元，已知农产品计算抵扣进项税额的扣除率为9%，当月无其他涉税事项，则该企业当月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.13B.11.2C.9.4D.13.29.下列各项经济业务中，会引起企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.资本公积转增资本B.按规定提取法定盈余公积C.经股东大会批准宣告发放现金股利D.以盈余公积弥补以前年度亏损10.根据现行初级会计实务教材口径，企业销售商品时附有现金折扣条件的，现金折扣在实际发生时应计入的会计科目是（）。A.财务费用B.管理费用C.冲减营业收入D.营业外支出11.根据支付结算法律制度的规定，下列票据中，必须在法定期限内提示承兑的是（）。A.支票B.银行本票C.见票后定期付款的商业汇票D.银行汇票12.根据《会计档案管理办法》的规定，企业银行存款日记账的法定最低保管期限是（）。A.10年B.30年C.永久D.15年13.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.高档化妆品B.金银镶嵌首饰C.卷烟D.白酒14.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.接受外部捐赠取得的收入D.库存现金盘盈取得的资产溢余收入15.根据劳动合同法律制度的规定，用人单位与劳动者签订2年期限固定期限劳动合同的，双方约定的试用期最长不得超过（）。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月16.企业开展自主研发无形资产项目，研究阶段发生的相关人员薪酬、材料消耗等支出，期末应结转计入的会计科目是（）。A.无形资产B.管理费用C.研发支出——资本化支出D.营业外支出17.下列产品成本计算方法中，适用于单件、小批生产企业（如重型设备制造、船舶建造等）的是（）。A.品种法B.分批法C.分步法D.分类法18.某增值税小规模纳税人按月申报纳税，2026年3月销售货物取得含税销售额10.3万元，已知小规模纳税人法定征收率为3%，且适用月销售额10万元（含本数）以下免征增值税的优惠政策（政策执行期限至2027年12月31日）。不考虑其他涉税事项，该企业当月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.0B.0.3C.0.1D.1.319.下列各项会计职业道德规范中，属于会计职业道德核心内容的是（）。A.爱岗敬业B.诚实守信C.廉洁自律D.客观公正20.下列财务报表中，能够反映企业某一特定日期财务状况的是（）。A.利润表B.现金流量表C.资产负债表D.所有者权益变动表二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项资产中，属于企业流动资产的有（）。A.预计在一个正常营业周期内变现的应收账款B.持有待售的库存商品C.预付给供应商的材料采购款D.外购的生产用专利技术2.下列各项支出中，应计入工业企业存货入账成本的有（）。A.原材料采购过程中发生的运输费B.原材料入库前发生的挑选整理费C.原材料采购环节支付的购买价款D.原材料入库后发生的非生产必需的仓储费用3.下列各项支出中，属于企业职工薪酬核算范围的有（）。A.支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴B.为职工缴纳的基本养老、基本医疗等社会保险费C.为职工缴存的住房公积金D.为提升职工岗位技能支付的业务培训费4.下列各项经济业务中，会导致企业实收资本（或股本）金额增加的有（）。A.接受投资者追加的货币资金投资B.经批准将资本公积转增资本C.经批准将盈余公积转增资本D.以集中竞价交易方式回购本公司发行在外的股票5.根据增值税法律制度的规定，下列各项行为中，属于增值税视同销售货物行为、应计算缴纳增值税的有（）。A.将自产的货物用于职工集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将委托加工收回的货物用于对外投资D.将外购的货物无偿赠送给合作单位6.下列各项票据当事人中，属于票据基本当事人的有（）。A.出票人B.付款人C.收款人D.票据保证人7.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算当年应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.行政罚款、罚金和被没收财物的损失C.企业之间支付的管理费D.发生的合理的工资薪金支出8.下列各项对账工作中，属于账账核对内容的有（）。A.库存现金总账与库存现金日记账的余额核对B.总分类账各账户的期末借方余额合计数与贷方余额合计数的核对C.原材料总账与所属原材料明细账的余额核对D.银行存款日记账与开户银行出具的银行对账单的核对9.下列各项损益类项目中，会影响企业当期营业利润金额的有（）。A.主营业务收入B.管理费用C.营业外支出D.所得税费用10.下列关于会计职业道德与会计法律制度区别的表述中，正确的有（）。A.实施保障机制不同：会计法律制度依靠国家强制力保障实施，会计职业道德主要依靠行业自律、道德教化、传统习俗等约束实现B.调整范围不同：会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法性，会计职业道德不仅调整外在行为，还调整会计人员内在的精神世界C.表现形式不同：会计法律制度是通过一定程序制定的成文规范，会计职业道德既有成文的规范要求，也有不成文的职业共识和道德约定D.评价标准相同：二者均以是否违反法律规定作为核心评价标准三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》规定私设会计账簿登记、核算。（）2.企业将自产的应税消费品用于在建工程建设，按规定应缴纳的消费税应计入当期“税金及附加”科目核算。（）3.银行存款余额调节表是核对企业和银行双方记账差错的工具，但不能作为调整企业银行存款账面余额的记账依据。（）4.企业采用年限平均法计提固定资产折旧时，年折旧率的计算无需考虑固定资产预计净残值因素。（）5.根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得属于综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税。（）6.股份有限公司溢价发行股票发生的手续费、佣金等发行交易费用，应全部计入当期财务费用核算。（）7.企业对于已经发出但尚未满足收入确认条件的商品，应按其成本借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。（）8.单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入直接存入单位卡账户。（）9.管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。（）10.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。（）四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年至2026年与生产设备相关的经济业务如下：（1）2025年12月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项已通过银行存款支付。当日设备运抵甲公司并开始安装。（2）设备安装过程中，领用本企业自产的产品一批，该批产品的生产成本为20万元，同期市场不含税售价为30万元；另以银行存款支付安装服务商安装费，取得的增值税专用发票上注明的安装费金额为5万元，增值税税额为0.45万元。（3）2025年12月31日，该设备安装完成并达到预定可使用状态，立即投入生产车间使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，发现该设备存在减值迹象，经测算其可收回金额为120万元。计提减值后，该设备预计尚可使用年限为3年，预计净残值为0，折旧方法仍采用双倍余额递减法。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司购入需要安装设备时，计入“在建工程”科目的金额为（）万元。A.200B.226C.232D.2052.根据资料（2），设备安装过程中领用自产产品及支付安装费的下列会计处理中，正确的是（）。A.领用自产产品应确认主营业务收入30万元B.领用自产产品应按成本20万元结转计入在建工程成本C.支付的安装费5万元应计入在建工程成本D.支付安装费对应的增值税进项税额0.45万元应计入在建工程成本3.根据资料（1）至（3），该生产设备达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。A.225B.230C.256.05D.234.054.根据资料（1）至（4），该设备2026年度应计提的折旧额为（）万元。A.90B.44C.88D.455.根据资料（4），2026年12月31日该设备应计提的减值准备金额为（）万元。A.15B.20C.0D.5（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，主营业务为生产销售A产品，A产品单位生产成本为200元，2026年4月发生如下经济业务：（1）4月3日，向丙公司销售A产品1000件，开具的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元，产品已经发出，款项尚未收到，符合收入确认条件。合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣时不考虑增值税金额。丙公司于4月12日支付了全部购货款。（2）4月15日，因部分产品存在规格不符问题，乙公司收到上年度销售的200件A产品退货，该批产品销售时已确认销售收入，单位不含税售价为300元，单位生产成本为200元。乙公司已按规定开具红字增值税专用发票，退货款项已通过银行转账支付，退回产品已验收入库。（3）4月20日，将自产的500件A产品作为非货币性福利发放给生产车间一线工人，该批产品的市场不含税售价为每件300元，与增值税计税价格一致。（4）4月30日，计提本月管理部门使用的固定资产折旧额5万元，计提本月短期生产周转借款的利息费用1万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列关于4月3日销售业务及4月12日收款业务的会计处理中，正确的是（）。A.4月3日应确认应收账款33.9万元B.4月3日应确认主营业务收入30万元C.4月12日发生的现金折扣金额为0.6万元D.4月12日应冲减主营业务收入0.6万元2.根据资料（2），乙公司收到退回A产品的下列会计处理中，正确的是（）。A.冲减当期主营业务收入6万元B.冲减当期主营业务成本4万元C.冲减增值税销项税额0.78万元D.增加库存商品4万元3.根据资料（3），乙公司将自产产品作为福利发放给生产工人的下列会计处理中，正确的是（）。A.确认应付职工薪酬总金额16.95万元B.将发放福利的总金额计入生产成本16.95万元C.确认主营业务收入15万元D.结转主营业务成本10万元4.根据资料（4），乙公司计提折旧和借款利息的下列会计处理中，正确的是（）。A.借：管理费用5贷：累计折旧5B.借：制造费用5贷：累计折旧5C.借：财务费用1贷：应付利息1D.借：管理费用1贷：应付利息15.根据上述全部资料，乙公司2026年4月实现的营业利润金额为（）万元。A.6.4B.5.4C.7.4D.8.4（三）丙公司为居民企业，主要从事家用电器生产销售业务，属于增值税一般纳税人，2025年度全年会计利润总额为500万元，相关经营及涉税资料如下：（1）全年取得家用电器销售收入8000万元，国债利息收入20万元，接受外部捐赠收入30万元。（2）全年发生广告费和业务宣传费支出1250万元，业务招待费支出80万元，通过公益性社会组织向受灾地区捐款65万元，非广告性质的赞助支出20万元。（3）全年计入成本费用的实发合理工资总额400万元，实际发生职工福利费支出60万元，职工教育经费支出35万元，拨缴工会经费8万元。已知相关扣除政策为：广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在企业所得税税前扣除；业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；职工福利费、职工教育经费、工会经费分别不超过工资薪金总额14%、8%、2%的部分，准予在税前扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列关于丙公司2025年收入确认的表述中，正确的是（）。A.销售家用电器取得的收入属于销售货物收入B.国债利息收入属于企业所得税免税收入C.接受捐赠收入属于企业所得税不征税收入D.国债利息收入应全额计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税2.丙公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费金额为（）万元。A.1200B.1250C.1150D.13003.丙公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费金额为（）万元。A.48B.40C.80D.424.丙公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额为（）万元。A.65B.60C.72D.505.下列关于丙公司2025年三项经费税务处理的表述中，正确的是（）。A.职工福利费准予扣除金额为56万元，应调增应纳税所得额4万元B.职工教育经费准予扣除金额为32万元，应调增应纳税所得额3万元C.工会经费准予扣除金额为8万元，无需进行纳税调整D.三项经费合计准予在税前扣除的金额为100万元参考答案及解析一、单项选择题1.答案：C。解析：会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算质量的保障，选项A、B错误；会计监督贯穿经济活动全过程，包括事前、事中、事后监督，选项D错误。会计核算职能的核心是通过货币计量，对经济活动进行确认、计量、记录、报告，选项C表述正确。2.答案：C。解析：谨慎性要求企业不得高估资产或收益、低估负债或费用，对固定资产计提减值准备是为了避免资产账面价值高于实际可收回金额，符合谨慎性要求。3.答案：C。解析：现金清查中发现的短缺，属于责任人或保险公司赔偿范围的部分计入其他应收款；无法查明原因的短缺计入管理费用。4.答案：A。解析：交易性金融资产入账价值不包含已宣告未发放的现金股利和交易费用，支付价款中包含的5万股利计入应收股利，1万交易费用计入投资收益借方，因此入账价值=200-5=195万元。5.答案：C。解析：先进先出法下，发出的400千克材料优先领用期初结存的200千克（单位成本100元），再领用3月10日购入的200千克（单位成本110元），期末结存100千克为3月10日购入的剩余部分，成本=100×110=11000元。6.答案：C。解析：单独计价入账的土地、已提足折旧仍使用的固定资产不计提折旧；经营租入的资产不属于企业自有资产，不计提折旧；闲置未用的厂房需计提折旧计入管理费用。7.答案：B。解析：为销售部门人员提供非货币性福利的，相关折旧费用通过销售费用核算，同时确认应付职工薪酬。8.答案：B。解析：当月销项税额=100×13%=13万元，购进免税农产品可抵扣进项税=20×9%=1.8万元，当月应缴增值税=13-1.8=11.2万元。9.答案：C。解析：资本公积转增资本、提取盈余公积、盈余公积补亏均为所有者权益内部结构调整，不影响总额；宣告发放现金股利会减少未分配利润，导致所有者权益总额减少。10.答案：A。解析：初级会计实务核算口径下，现金折扣是企业为加快资金回笼发生的理财费用，实际发生时计入财务费用，不冲减营业收入。11.答案：C。解析：支票、银行本票、银行汇票均为见票即付票据，无需承兑；见票后定期付款的商业汇票需在出票日起1个月内提示承兑。12.答案：B。解析：根据《会计档案管理办法》，会计凭证、会计账簿（除固定资产卡片报废清理后保管5年外）最低保管期限为30年，银行存款日记账属于会计账簿范畴，保管期限为30年。13.答案：B。解析：金银铂钻类首饰在零售环节征收消费税；高档化妆品、白酒在生产/委托加工/进口环节征收；卷烟在生产、批发双环节征收。14.答案：B。解析：国债利息收入为免税收入；依法收取的行政事业性收费、政府性基金为不征税收入；接受捐赠收入、资产溢余收入为应税收入。15.答案：B。解析：劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；3年以上固定期限和无固定期限合同试用期不得超过6个月；不满1年的合同试用期不得超过1个月。16.答案：B。解析：自行研发无形资产时，研究阶段的支出全部不符合资本化条件，期末结转计入管理费用；开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本。17.答案：B。解析：品种法适用于大量大批单步骤生产企业；分批法适用于单件小批生产企业；分步法适用于大量大批多步骤生产企业。18.答案：A。解析：该企业当月不含税销售额=10.3÷(1+3%)=10万元，符合月销售额10万元以下免征增值税的优惠政策，因此当月应缴增值税为0。19.答案：B。解析：爱岗敬业是会计职业道德的基础，诚实守信是会计职业道德的核心。20.答案：C。解析：资产负债表是时点报表，反映特定日期的财务状况；利润表、现金流量表、所有者权益变动表为时期报表，反映一定期间的经营成果、现金流量及权益变动。二、多项选择题1.答案：ABC。解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期内变现、耗用的资产，包括应收账款、存货、预付款项等；外购专利技术属于无形资产，为非流动资产。2.答案：ABC。解析：存货采购成本包括买价、运输费、入库前挑选整理费等；入库后非生产必需的仓储费用计入管理费用，不计入存货成本。3.答案：ABCD。解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利等，工资奖金、社保费、住房公积金、职工教育经费（业务培训费）均属于短期薪酬核算范围。4.答案：ABC。解析：接受投资、资本公积转增资本、盈余公积转增资本均会增加实收资本或股本；回购本公司股票会减少股本，计入库存股。5.答案：ACD。解析：自产、委托加工的货物用于集体福利、投资、赠送均视同销售；外购货物用于个人消费不属于视同销售，对应进项税额不得抵扣。6.答案：ABC。解析：票据基本当事人包括出票人、付款人、收款人；保证人、背书人属于非基本当事人。7.答案：ABC。解析：税收滞纳金、行政罚款、企业间支付的管理费不得在税前扣除；合理的工资薪金支出可全额扣除。8.答案：ABC。解析：账账核对是会计账簿之间的记录核对，包括总账与日记账核对、总账间核对、总账与明细账核对；银行存款日记账与银行对账单的核对属于账实核对。9.答案：AB。解析：营业利润核算范围不包含营业外支出和所得税费用，营业外支出影响利润总额，所得税费用影响净利润。10.答案：ABC。解析：会计法律制度以合法性为评价标准，会计职业道德以职业操守、善恶是非为评价标准，二者评价标准不同，选项D错误。三、判断题1.答案：√。解析：《会计法》明确规定，各单位必须在依法设置的账簿上统一登记核算，严禁账外设账。2.答案：×。解析：自产应税消费品用于在建工程的，对应消费税应计入在建工程成本，不计入税金及附加。3.答案：√。解析：银行存款余额调节表仅用于核对账目，不能作为记账依据，企业需待实际结算凭证到达后再进行账务处理。4.答案：×。解析：年限平均法年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用年限，计算折旧时需考虑预计净残值。5.答案：√。解析：个人所得税综合所得包含工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，按纳税年度合并计税。6.答案：×。解析：溢价发行股票的手续费、佣金应先冲减资本公积——股本溢价，溢价不足冲减的，依次冲减盈余公积、未分配利润，不计入财务费用。7.答案：√。解析：不符合收入确认条件的发出商品，不确认收入和结转成本，将产品成本从库存商品转入发出商品科目。8.答案：√。解析：单位人民币卡账户资金必须从基本存款账户转入，不得存取现金，不得直接存入销货收入。9.答案：√。解析：该表述符合《管理会计基本指引》中关于管理会计目标的定义。10.答案：√。解析：资源税仅对对外销售或自用于非连续生产应税项目的产品征收，自用于连续生产应税产品的不缴纳资源税。四、不定项选择题（一）1.答案：A。解析：购入需要安装的设备，200万元设备价款计入在建工程，对应的增值税进项税额可以抵扣，不计入资产成本。2.答案：BC。解析：领用自产产品用于生产设备安装，不属于增值税视同销售范围，不确认收入，按20万元成本结转计入在建工程；5万元安装费计入在建工程成本，对应进项税额可以抵扣