2026年初级会计实务专项培训考试试卷试题及答案

2026年初级会计实务专项培训考试试卷试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月购入一台生产用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为15.6万元；支付运输费取得增值税专用发票注明价款2万元，增值税税额0.18万元；支付安装调试费3万元，员工培训费1万元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.120B.125C.126D.140.782.某企业采用月末一次加权平均法核算发出原材料成本。2025年11月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；11月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；11月15日发出甲材料400公斤；11月25日购入甲材料100公斤，每公斤实际成本为106元。不考虑其他因素，11月发出甲材料的成本为（）元。A.42400B.43000C.42000D.416003.某企业2025年年初“坏账准备”科目贷方余额为3万元。2025年末应收账款余额为100万元，经评估，应收账款预期信用损失率为5%。2025年实际发生坏账损失2万元，收回已转销的应收账款1万元。不考虑其他因素，该企业2025年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.5B.3C.2D.44.下列各项中，要求企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更的会计信息质量要求是（）。A.可比性B.可靠性C.相关性D.可理解性5.甲公司2025年10月10日购入乙公司股票20万股，作为交易性金融资产核算，支付价款每股10元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元），另支付交易费用1万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为0.06万元。2025年12月31日，乙公司股票每股公允价值为12元。2026年1月5日，甲公司将该股票全部出售，取得价款250万元。不考虑其他因素，甲公司出售该股票应确认的投资收益为（）万元。A.10B.40C.9D.396.某企业为增值税一般纳税人，2025年7月1日购入一项管理用非专利技术，取得增值税专用发票注明的价款为120万元，增值税税额为7.2万元。该非专利技术预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。不考虑其他因素，2025年该非专利技术应计提的摊销额为（）万元。A.12B.24C.12.72D.25.447.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月将自产的100台加湿器作为福利发放给行政管理人员，每台加湿器的成本为800元，市场不含税售价为1000元，适用的增值税税率为13%。不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬金额为（）元。A.113000B.100000C.80000D.904008.下列各项中，属于在某一时点履行履约义务确认收入的是（）。A.为客户提供为期3年的保洁服务B.为客户建造办公楼，工期18个月C.销售一批商品，客户取得商品控制权时确认收入D.提供定制化软件服务，客户在服务期间能够控制在建的软件9.某企业2025年年初所有者权益总额为5000万元，当年实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，向投资者分配现金股利200万元，以资本公积转增资本500万元。不考虑其他因素，该企业2025年末所有者权益总额为（）万元。A.5800B.5300C.6300D.570010.下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（）。A.出售固定资产净收益B.出售无形资产净收益C.销售原材料取得的收入D.接受捐赠取得的利得11.某企业本月生产A产品耗用机器工时120小时，生产B产品耗用机器工时180小时。本月发生车间管理人员工资3万元，产品生产人员工资30万元，车间设备折旧费1万元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月B产品应分配的制造费用为（）万元。A.1.2B.1.8C.2.4D.2.212.下列各项中，属于政府单位财务会计中净资产类科目的是（）。A.财政拨款收入B.应缴财政款C.累计盈余D.零余额账户用款额度13.小企业按面值购入长期债券投资，支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入的会计科目是（）。A.长期债券投资——面值B.长期债券投资——应计利息C.应收利息D.投资收益14.企业在现金清查中发现无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入的会计科目是（）。A.管理费用B.营业外收入C.其他应付款D.其他业务收入15.甲公司为增值税一般纳税人，委托乙公司加工一批应交消费税的材料，发出材料成本为100万元，支付加工费10万元，增值税税额1.3万元，乙公司代收代缴的消费税为15万元。材料加工完成后收回用于连续生产应税消费品。不考虑其他因素，该批委托加工物资收回后的入账成本为（）万元。A.125B.110C.111.3D.126.316.下列各项中，企业应当计提折旧的固定资产是（）。A.已提足折旧仍继续使用的设备B.单独计价入账的土地C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的厂房D.当月新增的管理用设备17.企业按合同约定向客户预收的商品销售款，应计入的会计科目是（）。A.预收账款B.合同负债C.其他应付款D.应付账款18.下列各项中，不属于企业盈余公积用途的是（）。A.弥补亏损B.转增资本C.发放现金股利D.提取职工福利19.下列各项中，辅助生产费用分配方法中计算结果最准确的是（）。A.直接分配法B.交互分配法C.代数分配法D.计划成本分配法20.政府单位对纳入部门预算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时应当进行预算会计核算，这一核算模式被称为（）。A.双功能B.双基础C.双报告D.平行记账二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.入库前的挑选整理费B.存货采购过程中发生的合理损耗C.存货入库后发生的仓储费用D.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用3.下列各项中，属于企业应付职工薪酬核算范围的有（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.长期残疾福利4.下列各项中，会导致企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.盈余公积转增资本C.盈余公积弥补亏损D.宣告发放现金股利5.下列各项中，属于企业收入准则规范的收入有（）。A.销售商品取得的收入B.提供咨询服务取得的收入C.转让专利使用权取得的收入D.出售固定资产取得的净收益6.下列各项中，属于企业财务报表组成部分的有（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.附注7.下列各项中，属于制造企业产品成本项目的有（）。A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.管理费用8.下列各项中，属于政府单位财务会计要素的有（）。A.资产B.负债C.净资产D.预算收入9.下列各项中，关于小企业会计准则核算的表述正确的有（）。A.应收账款的坏账损失采用直接转销法核算B.短期投资持有期间的公允价值变动计入当期损益C.长期股权投资采用成本法核算D.各项资产不计提减值准备10.下列各项中，关于固定资产折旧的表述正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提B.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，不计提折旧D.固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.会计主体一定是法律主体，法律主体不一定是会计主体。（）2.企业采用先进先出法核算发出存货成本，在物价持续上升时，会高估当期利润和库存存货价值。（）3.企业出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的金额结转至投资收益。（）4.企业无法支付的应付账款，经批准后应计入营业外收入。（）5.企业计提的法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时，可以不再提取。（）6.资产负债表日，企业的应收账款应当按预期信用损失法计提坏账准备。（）7.辅助生产费用的直接分配法，是将辅助生产费用直接分配给所有受益的车间和部门的方法。（）8.政府单位的固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月开始计提折旧。（）9.企业采用支付手续费方式委托代销商品，应当在发出商品时确认收入。（）10.小企业发生的长期股权投资损失，应当在实际发生时计入营业外支出。（）四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，2024年至2026年发生与生产用设备相关的经济业务如下：（1）2024年11月1日，甲公司购入一台需要安装的A设备，取得增值税专用发票上注明的价款为270万元，增值税税额为35.1万元；支付运输费取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税税额0.9万元。设备已运抵企业，当日开始安装。（2）2024年12月31日，A设备安装完成并达到预定可使用状态，支付安装费取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税税额1.8万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为15万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（3）2025年12月31日，经减值测试，A设备的可收回金额为150万元，预计尚可使用年限为3年，预计净残值为6万元，改按年限平均法计提折旧。（4）2026年6月30日，甲公司将A设备出售，取得不含税价款120万元，增值税税额15.6万元，款项已存入银行。另支付清理费用1万元（不考虑增值税）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），甲公司购入A设备计入“在建工程”科目的金额为（）万元。A.270B.280C.305.1D.3062.根据资料（1）和（2），A设备达到预定可使用状态时的入账价值为（）万元。A.290B.300C.301.8D.326.13.根据资料（2），2025年A设备应计提的折旧额为（）万元。A.114B.120C.115D.1084.根据资料（2）和（3），下列关于2025年末A设备减值的表述正确的是（）。A.2025年末A设备的账面价值为180万元B.2025年末应计提的固定资产减值准备为30万元C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D.计提减值准备不影响固定资产的折旧额5.根据资料（4），甲公司出售A设备应确认的净损益为（）万元。A.-7B.-8C.7D.8（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，主营商品销售，商品售价均不含增值税。2025年12月发生如下经济业务：（1）12月1日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，该批商品的实际成本为150万元。双方约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司10天内付款的概率为90%，10天后付款的概率为10%。12月9日，甲公司收到乙公司支付的全部款项。（2）12月5日，与丙公司签订委托代销协议，委托丙公司代销一批商品，商品成本为100万元，约定的不含税售价为150万元，甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。12月31日，甲公司收到丙公司开具的代销清单，列明已售出该批商品的60%，款项尚未收到。（3）12月10日，与丁公司签订一项为期3个月的咨询服务合同，合同总价款为50万元，当日预收合同款30万元。至12月31日，甲公司为完成该合同累计发生劳务成本12万元（均为职工薪酬），预计还将发生劳务成本18万元。甲公司按已发生成本占预计总成本的比例确定履约进度。（4）12月15日，上月销售给戊公司的一批商品因质量问题被退回，该批商品售价为50万元，增值税税额为6.5万元，成本为35万元，甲公司已于上月确认收入并结转成本。当日甲公司开具了增值税红字专用发票，款项已退回戊公司。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），甲公司12月1日销售商品应确认的收入金额为（）万元。A.196B.200C.226D.1982.根据资料（2），甲公司12月委托代销业务应确认的收入为（）万元。A.150B.90C.60D.1353.根据资料（3），甲公司12月咨询服务应确认的收入为（）万元。A.20B.30C.50D.124.根据资料（4），甲公司销售退回的会计处理正确的是（）。A.冲减当期主营业务收入50万元B.冲减当期主营业务成本35万元C.冲减当期财务费用1万元D.冲减当期应交税费——应交增值税（销项税额）6.5万元5.根据资料（1）至（4），甲公司12月利润表“营业收入”项目的本期金额为（）万元。A.256B.246C.306D.296（三）甲公司为增值税一般纳税人，2025年初所有者权益总额为1600万元，其中实收资本1000万元，资本公积200万元，盈余公积150万元，未分配利润250万元。2025年发生如下经济业务：（1）1月5日，为扩大经营规模，吸收新投资者乙公司投入货币资金300万元，占实收资本的份额为200万元，相关手续已办妥。（2）4月10日，经股东大会批准，以资本公积100万元转增股本，已办理增资手续。（3）2025年度实现利润总额800万元，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。（4）12月31日，经股东大会批准，宣告发放现金股利100万元；另以未分配利润转增股票股利50万股（每股面值1元），已完成增资登记手续。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），甲公司接受乙公司投资的会计处理正确的是（）。A.银行存款增加300万元B.实收资本增加200万元C.资本公积增加100万元D.盈余公积增加100万元2.根据资料（2），下列关于资本公积转增股本的表述正确的是（）。A.实收资本增加100万元B.资本公积减少100万元C.所有者权益总额不变D.留存收益减少100万元3.根据资料（3），下列关于甲公司提取盈余公积的表述正确的是（）。A.2025年实现净利润600万元B.提取法定盈余公积60万元C.提取任意盈余公积30万元D.盈余公积增加90万元4.根据资料（4），下列会计处理表述正确的是（）。A.宣告发放现金股利，借记“利润分配——应付现金股利”科目100万元B.发放股票股利，贷记“股本”科目50万元C.宣告发放现金股利，未分配利润减少100万元D.发放股票股利，未分配利润减少50万元5.根据资料（1）至（4），甲公司2025年末所有者权益总额为（）万元。A.2400B.2300C.2250D.2150参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】企业购入需要安装的固定资产，入账价值包括购买价款、运输费、安装调试费等达到预定可使用状态前的合理必要支出，员工培训费计入当期管理费用。该设备入账价值=120+2+3=125（万元），增值税可抵扣，不计入成本。2.【答案】A【解析】月末一次加权平均单位成本=（期初结存成本+本期购入总成本）/（期初结存数量+本期购入总数量）=（200×100+300×110+100×106）/（200+300+100）=63600/600=106（元/公斤），发出材料成本=400×106=42400（元）。3.【答案】B【解析】年末坏账准备应有余额=100×5%=5（万元），计提前坏账准备贷方余额=3-2+1=2（万元），因此年末应计提坏账准备=5-2=3（万元）。4.【答案】A【解析】可比性要求包括纵向可比（同一企业不同时期可比）和横向可比（不同企业相同会计期间可比），题干表述为纵向可比的要求。5.【答案】A【解析】交易性金融资产出售时应确认的投资收益=出售价款-出售时的账面价值=250-（20×12）=10（万元）。购入时的交易费用计入当期投资收益，公允价值变动损益出售时无需结转至投资收益。6.【答案】A【解析】无形资产当月增加当月开始摊销，2025年摊销期限为6个月（7-12月），年摊销额=120/5=24（万元），2025年摊销额=24×6/12=12（万元），增值税可抵扣，不计入无形资产成本。7.【答案】A【解析】自产产品作为非货币性福利发放给职工，应按含税公允价值确认应付职工薪酬，金额=100×1000×（1+13%）=113000（元）。8.【答案】C【解析】选项A、B、D均属于在某一时段内履行的履约义务，满足客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益、客户能够控制在建的商品等条件；选项C属于在某一时点履行履约义务，在客户取得商品控制权时确认收入。9.【答案】A【解析】提取盈余公积、资本公积转增资本均属于所有者权益内部变动，不影响总额。年末所有者权益总额=年初总额+本年实现净利润-宣告发放现金股利=5000+1000-200=5800（万元）。10.【答案】C【解析】营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，销售原材料取得的收入计入其他业务收入，列入营业收入项目；选项A、B计入资产处置损益，选项D计入营业外收入，均不属于营业收入。11.【答案】C【解析】制造费用是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员工资、车间设备折旧费等，生产人员工资属于直接人工，计入生产成本。本月制造费用总额=3+1=4（万元），分配率=4/（120+180）=0.01333，B产品应分配制造费用=4×180/（120+180）=2.4（万元）。12.【答案】C【解析】选项A属于收入类科目，选项B属于负债类科目，选项D属于资产类科目，选项C属于净资产类科目。13.【答案】C【解析】小企业购入长期债券投资，支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资成本。14.【答案】B【解析】现金清查中发现的无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入；无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用。15.【答案】B【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税计入应交税费——应交消费税的借方，不计入委托加工物资成本。该批委托加工物资入账成本=100+10=110（万元），增值税可抵扣，不计入成本。16.【答案】C【解析】选项A、B不计提折旧；选项C，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧，待办理竣工决算后再调整暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额；选项D，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提。17.【答案】B【解析】新收入准则规范的预收商品销售款，应当计入合同负债科目；企业预收的、不属于收入准则规范的款项，如预收租金等，仍通过预收账款核算。18.【答案】D【解析】盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润，不得用于提取职工福利。19.【答案】C【解析】代数分配法是根据代数中联立方程的原理，计算辅助生产劳务或产品的单位成本，然后根据各受益单位耗用的数量和单位成本分配辅助生产费用，此方法分配结果最准确。20.【答案】D【解析】平行记账是指单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。2.【答案】ABD【解析】选项C，存货入库后发生的仓储费用计入当期管理费用，但在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用计入存货成本；选项A、B、D均应计入存货成本。3.【答案】ABCD【解析】职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利，长期残疾福利属于其他长期职工福利，均属于应付职工薪酬核算范围。4.【答案】BD【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A，提取法定盈余公积是未分配利润转入盈余公积，属于内部变动，留存收益总额不变；选项B，盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益减少；选项C，盈余公积弥补亏损是盈余公积转入未分配利润，属于内部变动，留存收益总额不变；选项D，宣告发放现金股利，未分配利润减少，应付股利增加，留存收益减少。5.【答案】ABC【解析】收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项A、B、C均属于日常活动形成的收入，适用收入准则；选项D属于非日常活动形成的利得，计入资产处置损益，不适用收入准则。6.【答案】ABCD【解析】企业财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注，简称“四表一注”。7.【答案】ABC【解析】制造企业产品成本项目包括直接材料、直接人工和制造费用；管理费用属于期间费用，不计入产品成本。8.【答案】ABC【解析】政府单位财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用；选项D属于预算会计要素。9.【答案】ACD【解析】选项A正确，小企业应收账款坏账损失采用直接转销法，实际发生时计入营业外支出；选项B错误，小企业的短期投资按成本计量，不确认公允价值变动；选项C正确，小企业长期股权投资统一采用成本法核算；选项D正确，小企业的各项资产不计提减值准备，实际发生损失时计入营业外支出。10.【答案】ABD【解析】选项C错误，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；选项A、B、D表述均正确。三、判断题1.【答案】×【解析】法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体，比如企业内部独立核算的车间是会计主体，但不是法律主体。2.【答案】√【解析】先进先出法下，物价持续上升时，发出存货的成本偏低，期末存货成本偏高，会高估当期利润和库存存货价值。3.【答案】×【解析】根据现行准则，交易性金融资产出售时，原计入公允价值变动损益的金额无需结转至投资收益。4.【答案】√【解析】企业无法支付的应付账款，属于确实无法支付的应付款项，经批准后计入营业外收入。5.【答案】√【解析】根据公司法规定，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时，可以不再提取。6.【答案】√【解析】根据新金融工具准则，企业对于以摊余成本计量的金融资产（如应收账款），应当以预期信用损失为基础，进行减值会计处理并确认损失准备。7.【答案】×【解析】直接分配法是不考虑辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，直接将各种辅助生产费用分配给辅助生产以外的各受益单位的方法。8.【答案】√【解析】政府单位固定资产折旧规则与企业不同，当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。9.【答案】×【解析】采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认收入，发出商品时将商品成本转入发出商品科目。10.【答案】√【解析】小企业不计提长期股权投资减值准备，实际发生长期股权投资损失时，计入营业外支出。四、不定项选择题（一）1.【答案】B【解析】购入需要安装的设备，相关支出计入在建工程，增值税可抵扣，不计入成本。在建工程金额=270+10=280（万元）。2.【答案】B【解析】设备达到预定可使用状态时的入账价值=在建工程成本+安装费=280+20=300（万元）。3.【答案】B【解析】双倍余额递减法年折旧率=2/预计使用年限=2/5=40%，2024年12月达到预定可使用状态，2025年1月开始计提折旧，2025年为第一个折旧年度，折旧额=期初账面价值×年折旧率=300×40%=120（万元）。4.【答案】ABC【解析】选项A正确，2025年末账面价值=300-120=180（万元）；选项B正确，可收回金额为150万元，低于账面价值，应计提减值准备=180-150=30（万元）；选项C正确，固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回；选项D错误，计提减值准备后，应当按新的账面价值、预计尚可使用年限和净残值重新计算折旧额。5.【答案】A【解析】2026年1-6月折旧额=（150-6