2026年出口退税业务人员考试题(含答案)

2026年出口退税业务人员考试题(含答案)一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.截至2026年，根据全国统一的出口退（免）税管理规范，出口企业办理出口退（免）税备案后，备案登记内容发生变化的，应自变化之日起（）日内，向主管税务机关申请办理备案变更手续。A.10B.15C.30D.602.某自营出口生产企业2025年末净资产为1000万元，2025年度累计办理出口退税额1800万元；评定时海关企业信用等级为一般认证企业，外汇管理分类等级为A级，纳税信用级别为B级，持续生产经营6年，内部建立了完善的出口退（免）税风险控制体系，近3年未发生虚开增值税专用发票、骗取出口退税行为。该企业2026年度出口退（免）税分类管理类别最高可评定为（）。A.一类B.二类C.三类D.四类3.根据现行规定，出口企业留存出口退（免）税备案单证的法定留存期限为（）年，留存期限内不得擅自损毁、篡改备案资料。A.5B.10C.15D.204.出口企业申报适用退（免）税政策的出口货物，除出口合同明确约定全部收汇最终日期晚于申报时点的情形外，应在（）完成收汇，或留存符合规定的视同收汇举证材料，方可正常办理出口退（免）税申报。A.申报出口退（免）税前B.出口货物报关出口后6个月内C.出口次年4月增值税纳税申报期截止前D.出口货物报关出口后12个月内5.下列贸易方式对应的出口货物中，适用增值税免税不退税政策的是（）。A.一般贸易出口自产货物B.进料加工复出口货物C.来料加工复出口货物D.跨境电商B2B直接出口（9710）货物6.外贸企业外购货物出口适用增值税免退税办法的，其出口货物增值税退（免）税的计税依据是（）。A.出口货物离岸价（FOB）折合人民币金额B.购进出口货物取得的增值税专用发票注明的金额，或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格C.出口货物到岸价（CIF）折合人民币金额D.同类出口货物的国内平均销售价格7.生产企业出口自产货物适用“免抵退税”办法，当计算得出的当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，当期实际可申报办理的应退税额为（）。A.当期免抵退税额B.当期期末留抵税额C.当期免抵税额D.08.跨境电商出口海外仓业务对应的海关监管代码是（），符合条件的企业可就该模式下出口的货物申报适用出口退（免）税政策。A.9610B.9710C.9810D.10399.出口退（免）税分类管理类别为一类的生产企业、外贸企业，税务机关在受理其出口退（免）税申报后，需在（）个工作日内办结出口退（免）税手续。A.2B.3C.5D.1010.下列出口业务情形中，对应出口货物需适用增值税征税政策、不得适用免税或退（免）税政策的是（）。A.未按规定装订、留存备案单证的出口货物B.提供虚假备案单证、伪造出口凭证的出口货物C.收汇时间晚于出口次年4月增值税申报期、但在合同约定时间内足额收汇的出口货物D.未在出口后次年4月增值税申报期内申报、但已收齐退（免）税凭证及电子信息的出口货物11.外贸综合服务企业为生产企业代办出口退（免）税业务前，作为退税责任主体的生产企业应在已办理出口退（免）税备案的基础上，向主管税务机关办理（），作为代办退税的前置条件。A.委托代办退税备案B.海关进出口货物收发货人备案C.纳税信用A级资质备案D.出口货物免税备案12.境外旅客购物离境退税政策设置两档退税率，其中适用11%退税率的退税物品，在扣除退税代理机构2%的手续费后，境外旅客实际可获得的退税额为退税物品含增值税销售发票金额乘以（）。A.11%B.9%C.8%D.6%13.对纳税信用A级、B级且出口退（免）税分类管理类别为一类、二类、三类的出口企业，税务机关提供出口退（免）税容缺办理服务，企业需在税务机关容缺受理申报后（）个工作日内补正缺失的相关资料，逾期未补正的需追回已退（免）税款并暂停其容缺办理资格。A.3B.5C.7D.1014.某外贸企业从小规模纳税人购进一批纺织服装出口，取得小规模纳税人自行开具的1%征收率增值税专用发票，注明发票金额10万元、税额0.1万元，该纺织服装对应的法定出口退税率为13%，则该笔出口业务可申报的增值税退税额为（）万元。A.1.3B.0.3C.0.1D.015.出口企业或其他单位存在骗取国家出口退税款行为的，经（）及以上税务机关批准，可停止其6个月以上的出口退（免）税资格，涉嫌犯罪的移送司法机关追究刑事责任。A.县级B.设区的市、自治州C.省级D.国家税务总局二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列出口货物、劳务及跨境应税行为中，适用增值税退（免）税政策的有（）。A.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物B.出口企业经海关报关进入综合保税区、保税物流园区等海关特殊监管区域，并销售给区域内单位或境外单位、个人的货物C.免税品经营企业销售的符合规定的离岛免税、口岸免税货物D.出口企业参与国际金融组织或外国政府贷款国际招标项目、中标后销售的中标机电产品2.出口企业采用数字化方式留存出口退（免）税备案单证时，需纳入备案范围的资料包括（）。A.出口合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等购销类合同B.海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据等国际货物运输单据C.出口货物对应的国内运输发票、国际货物运输代理服务费发票等费用凭证D.委托报关的委托报关协议、代理报关服务费发票等报关类单据3.下列关于出口退（免）税分类管理的表述中，符合现行政策规定的有（）。A.一类出口企业评定时，需满足近3年未发生虚开增值税专用发票、骗取出口退税行为的条件B.四类出口企业评定前12个月内，存在因骗取出口退税被税务机关行政处罚记录的，直接评定为四类C.纳税信用级别为M级的出口企业，管理类别不得评定为一类、二类，最高可评定为三类D.四类出口企业申报出口退（免）税时，需按规定报送收汇凭证、备案单证等资料，经人工审核排除疑点后方可办理退税4.下列出口业务收汇情形中，符合视同收汇条件，企业留存对应举证材料后无需实际收汇即可正常申报出口退（免）税的有（）。A.因进口商破产、注销、解散，导致货款无法收回，且已取得进口商所在地相关部门出具的破产、注销证明的B.因出口货物存在质量瑕疵，双方协商一致给予货款折让，企业已就折让部分签订正式协议，折让部分货款视同收汇的C.因进口商所在国家发生战争、外汇管制、重大自然灾害等不可抗力，导致货款无法及时收回，已取得官方发布的灾情公告或驻华使领馆证明材料的D.进口商将应付出口货款直接转增为出口企业对境外项目的直接投资，已取得境外投资备案证明、双方债权转股权协议的5.下列贸易形式中，符合规定条件可适用出口退（免）税政策的有（）。A.跨境电商B2B直接出口（9710）货物B.跨境电商出口海外仓（9810）货物C.市场采购贸易方式（1039）出口货物D.外贸综合服务企业按规定代办退税的生产企业出口货物6.下列关于生产企业免抵退税计算的公式，表述正确的有（）。A.当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额B.当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额C.当期期末留抵税额小于等于当期免抵退税额时，当期应退税额等于当期期末留抵税额D.当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，当期免抵税额等于当期免抵退税额7.出口企业发生下列情形时，需按规定补缴已办理的出口退（免）税款的有（）。A.已申报退税的出口货物发生跨境退运，且无法在退运后复出口的B.经税务机关核查，已申报退税的出口货物不符合退（免）税条件，存在单证不实、收汇虚假等问题的C.采用容缺办理方式取得退税款后，未在规定时限内补正缺失资料的D.出口货物实际收汇金额高于报关单注明的离岸价格的8.下列关于出口退（免）税申报办理的表述中，符合现行便利化改革要求的有（）。A.出口企业可通过电子税务局、国际贸易“单一窗口”等线上渠道提交退（免）税申报，除另有规定外无需报送纸质资料B.税务机关经审核发现申报数据存在疑点的，可要求企业提供相关佐证材料，疑点排除后方可办理退税C.出口企业未在原规定的出口次年4月增值税申报期截止前申报退（免）税的，在收齐退（免）税凭证及相关电子信息后，仍可按规定申报退（免）税D.企业首次申报出口退（免）税的，税务机关需按规定开展实地核查，核查通过后方可办理首笔退税款9.下列出口货物中，属于消费税退（免）税适用范围、可按规定退还已纳消费税的有（）。A.外贸企业购进后直接出口的应税消费品B.生产企业委托外贸企业代理出口的自产应税消费品C.来料加工复出口的应税消费品D.小规模纳税人购进后出口的应税消费品10.出口企业下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣、需按规定做进项税额转出的有（）。A.适用增值税免税政策的出口货物对应的进项税额B.出口货物征税率与退税率之间的差额部分对应的进项税额（免抵退税不得免征和抵扣税额）C.用于适用增值税退（免）税政策的出口货物、且纳入退税计算的购进货物对应的进项税额D.用于集体福利、个人消费的购进货物对应的进项税额三、判断题（共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，认为表述正确的打“√”，错误的打“×”）1.生产企业适用免抵退税办法的，出口自产货物所耗用的国内原材料、燃料、动力等对应的进项税额，可按规定抵减内销货物的应纳税额。（）2.外贸企业购进出口货物取得的增值税专用发票，已申报抵扣进项税额的，无需做进项税额转出即可直接申报出口退税。（）3.出口企业在办理出口退（免）税备案前出口的货物，在按规定完成备案后，收齐相关退（免）税凭证及电子信息的，仍可申报适用退（免）税政策。（）4.出口企业2025年11月报关出口的货物，未在2026年4月增值税纳税申报期内申报退（免）税的，不得再适用退（免）税政策，应统一按增值税免税政策处理。（）5.出口企业对备案单证的真实性、合法性、完整性承担主体责任，采用数字化方式留存备案单证的，需确保电子资料不可篡改、可追溯、可读取。（）6.注册在跨境电商综合试验区内的零售出口企业，出口未取得有效进货凭证的货物，符合无票免税条件的，可按规定适用增值税、消费税免税政策。（）7.生产企业承接来料加工复出口业务取得的加工费收入，可按规定申报适用增值税免抵退税政策。（）8.出口退（免）税分类管理类别为四类的出口企业，税务机关需对其申报的退（免）税逐笔开展人工审核，并按规定抽取一定比例的业务开展发函核查。（）9.出口企业采用跨境人民币结算的出口货物，不得申报适用出口退（免）税政策，应按免税或征税政策处理。（）10.外贸企业出口已征收消费税的应税消费品，退还消费税的计税依据为购进出口货物取得的消费税专用缴款书或海关进口消费税专用缴款书注明的已纳消费税税额。（）四、简答题（共2题，每题10分，共20分）1.2025年全国范围内全面推行出口退（免）税数字化单证备案制度，请简述数字化单证备案的适用范围、资料存储要求、企业管理责任及违规处理规定。2.收汇管理是出口退（免）税事中事后监管的核心环节，请简述现行出口退（免）税收汇管理的基本要求、视同收汇的常见适用情形及违规处理规则。五、计算题（共2题，第1题20分，第2题15分，共35分。需列出明确计算步骤，计算结果保留两位小数）1.某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，所有出口自产货物适用增值税征税税率13%、出口退税率10%，2025年11月发生如下经营业务：（1）国内采购生产用原材料取得增值税专用发票注明金额600万元、税额78万元，发票已通过电子发票服务平台确认用途为抵扣，材料已验收入库；支付生产经营相关国内运输费用取得增值税专用发票注明金额20万元、税额1.8万元；（2）2025年10月末结转未抵扣完的增值税留抵税额6万元；（3）当期国内销售自产货物取得不含税销售额200万元，开具增值税专用发票注明销项税额26万元，相关款项已收讫；（4）当期报关出口自产货物4批，离岸价合计折合人民币500万元，其中3批合计离岸价420万元的货物已足额收汇，符合出口退（免）税申报条件；剩余1批离岸价80万元的货物，因境外客商资金链断裂，截至企业申报该笔退税时仍无法收汇，且不符合视同收汇条件，该部分货物按规定适用增值税免税政策；（5）当期为出口货物支付国内段运输、港口杂费共取得增值税专用发票注明金额10万元、税额0.9万元，其中对应免税出口货物的费用金额为1.5万元、对应税额0.135万元；（6）当期企业办公用水电、审计咨询服务等共同耗用项目取得的无法准确划分用途的进项税额合计12万元。请依次计算：（1）当期免税出口货物应转出的进项税额；（2）当期适用免抵退政策出口货物的不得免征和抵扣税额；（3）当期增值税应纳税额（或期末留抵税额）；（4）当期免抵退税额、实际应退税额、免抵税额。2.某外贸企业为增值税一般纳税人，出口退（免）税分类管理类别为二类，2025年12月发生如下业务：（1）从甲生产企业购进棉制服装一批，取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元，发票已确认用途为出口退税，该批服装当月全部报关出口，离岸价折合人民币260万元，适用出口退税率13%，已足额收汇、备案单证齐全；（2）从乙小规模纳税人购进工艺摆件一批，取得小规模纳税人自行开具的1%征收率增值税专用发票注明金额50万元、税额0.5万元，该批货物当月全部报关出口，离岸价折合人民币65万元，法定适用出口退税率13%，已足额收汇、单证齐全；（3）从丙生产企业购进陶瓷制品一批，取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元，其中60%的货物当月报关出口，离岸价折合人民币78万元，陶瓷制品适用出口退税率6%，已收汇、单证齐全；剩余40%的货物在国内销售，取得不含税销售额48万元，已开具增值税专用发票；（4）2025年10月出口的一批木制玩具（属于应征消费税货物）因质量问题当月发生退运，该批玩具11月申报退税时，取得的增值税专用发票注明金额30万元、税额3.9万元，适用增值税退税率13%，消费税税率5%，企业已于11月取得该笔业务出口退税款合计5.4万元（其中增值税3.9万元、消费税1.5万元）；（5）当月为开展出口业务支付国内段运输费用取得增值税专用发票注明金额10万元、税额0.9万元，支付报关代理服务费取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0.12万元。请依次计算：（1）当月企业可申报的增值税出口退税额；（2）该笔退运业务应补缴的退税款金额；（3）当月企业国内销售业务应纳增值税额。参考答案一、单项选择题1.C2.B（生产企业一类评定要求上一年度末净资产大于上一年度已办理退税额的60%，即需≥1080万元，该企业净资产1000万元不满足一类标准，最高可评定为二类）3.B4.A5.C6.B7.A8.C9.A10.B11.A12.B13.B14.C（从小规模纳税人购进货物出口，按增值税专用发票注明的征收率和货物法定退税率孰低确定适用退税率，该笔业务适用1%退税率，退税额=10×1%=0.1万元）15.B二、多项选择题1.ABD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABD6.ABC（期末留抵税额大于免抵退税额时，免抵税额为0）7.ABC8.ABCD9.AB10.ABD（用于退税项目的购进货物进项税额通过退税方式返还，不参与内销销项抵扣，但无需做进项转出）三、判断题1.√2.×（已申报抵扣的专用发票需做进项税额转出后方可用于出口退税申报）3.√4.×（已取消出口退（免）税申报期限要求，企业收齐凭证及电子信息后即可申报）5.√6.√7.×（来料加工复出口业务适用免税不退税政策）8.√9.×（跨境人民币结算的出口货物符合条件的可正常申报退税）10.√四、简答题1.（1）适用范围：所有已办理出口退（免）税备案、申报适用退（免）税政策的出口企业，均可自愿选择采用数字化方式留存备案单证，选择数字化留存的无需再同步留存纸质备案单证，电子单证与纸质单证具有同等法律效力。（2分）（2）资料存储要求：数字化备案单证需完整覆盖法定备案范围，包括购销合同、运输单据、报关单据三类核心资料；电子资料需符合国家电子档案管理规范，采用不可篡改的格式存储，确保资料完整、清晰可读取，相关操作日志、元数据需同步留存；备案单证留存期限为10年，自申报退（免）税年度的次年6月1日起计算。（3分）（3）企业管理责任：企业是备案单证管理的第一责任人，需建立内部单证管控制度，明确数字化单证的收集、归档、调取流程，安排专人负责单证管理；在税务机关开展日常检查、评估、稽查、函调时，需按规定时限提供数字化备案单证配合核查。（2分）（4）违规处理：未按规定留存备案单证（包括资料缺失、格式不符合要求、无法调取等）的，对应出口货物不得适用退（免）税政策，改为适用免税政策；提供虚假备案单证、篡改电子资料掩盖违规事实的，对应出口货物适用征税政策，涉嫌骗税的移送稽查部门查处，相应下调出口退（免）税分类管理类别，按规定停止一定期限的出口退（免）税资格。（3分）2.（1）基本要求：出口企业申报退（免）税的货物，需在申报前完成收汇；出口合同约定收汇日期晚于申报时点的，需在合同约定的收汇期限内完成收汇；确实无法收汇但符合视同收汇条件的，留存举证材料后可正常申报退税。（2分）（2）常见视同收汇情形：一是因进口商破产、注销、失联等原因无法收汇，已取得官方证明材料的；二是因进口国发生战争、自然灾害、外汇管制等不可抗力导致无法收汇，取得相关佐证材料的；三是因出口货物质量、规格问题产生货款折让，已签订折让协议并履行相关赔付义务的，折让部分可视同收汇；四是进口商将应付货款转为出口企业境外直接投资、抵偿出口企业境外债务，取得相关证明材料的；五是其他符合政策规定的视同收汇情形。（4分）（3）违规处理：企业申报时未收汇、也不符合视同收汇条件的，对应货物暂不得办理退税，待收汇或收齐视同收汇材料后再行申报；经查实存在伪造收汇凭证、虚构收汇轨迹骗取出口退税的，追缴已退税款，按规定处以罚款，停止6个月以上出口退（免）税资格，涉嫌犯罪的移送司法机关追究刑事责任。（4分）五、计算题1.（1）计算免税出口货物应转出的进项税额（5分）：①能直接划分归属于免税出口货物的进项税额为0.135万元；②无法划分用途的共同进项需按销售额比例分摊转出：当期全部销售额=内销200万元+可退税出口420万元+免税出口80万元=700万元；③无法划分进项中应转出至免税项目的金额=12×(80÷700)≈1.37万元；④免税出口货物合计应转出进项税额=0.135+1.37=1.51万元。（2）计算免抵退税不得免征和抵扣