企业新晋内审人员经济责任审计培训

20XX/XX/XX企业新晋内审人员经济责任审计培训汇报人:XXXCONTENTS目录01

经济责任审计基础认知02

经济责任审计全流程03

经济责任审计评价标准04

经济责任审计风险识别05

经济责任审计合规要点06

实操案例演练经济责任审计基础认知01经济责任审计定义

审计主体界定由独立的内部审计机构接受委托，对企业责任人任职期间经济履职开展监督评价活动。

审计对象范围主要针对企业任职的领导人员，审计其任职期间履行经济管理职责的情况与结果。

审计核心目标核心是界定领导人员经济责任，评价履职绩效，为干部考核任用提供参考依据。新晋内审学习目标

掌握核心概念界定清晰区分经济责任审计与常规财务审计，准确把握任期经济责任的核心定义与边界。

熟悉审计覆盖范围明确企业管理者任职期间，在财务、履职、风控等方面需要审计的具体事项。

了解基础合规要求掌握我国针对国企内部经济责任审计的现行合规规定与基础流程要求。经济责任审计全流程02确定审计项目与立项审批由企业审计部门根据年度计划安排，结合组织人事部门委托，完成项目立项审批流程。组建审计工作组与开展前期培训根据项目规模搭配专业人员组成审计组，针对被审计人所在行业开展审前业务培训。收集基础资料与制定审计方案收集被审计单位和被审计人的基础材料，结合风险点制定详细可落地的审计实施方案。下发审计通知书审计实施三日前，向被审计单位和被审计人发送正式审计通知书，明确审计相关事项。审计准备阶段审计实施阶段

审计进点对接审计组进驻被审计单位，召开进点见面会，公示审计事项，完成资料交接与工作对接。

获取审计证据审计人员通过检查财务数据、访谈问询、现场勘查等方式，获取充分适当的审计证据支撑结论。

编制审计工作底稿审计人员对获取的证据进行整理核对，逐事项记录审计过程与初步审计结论，形成工作底稿。

沟通初步审计结果审计组就初步发现的问题与被审计单位和被审计责任人沟通，听取反馈意见，确认相关情况。审计报告阶段

01整理审计证据与工作底稿审计人员汇总问题，分类梳理核实审计过程中收集的证据、记录，确保材料完整合规。

02起草审计报告并征求意见草拟报告后，向被审计单位和被审计领导干部征求意见，完善报告内容调整表述。

03审定审计报告并出具正式文书按规定程序报送审计报告，经相关部门审定后，出具正式经济责任审计报告。

04归集审计档案资料将审计过程中产生的全部纸质、电子资料分类整理归档，方便后续调阅核查。审计整改督促检查内审人员会定期跟进被审计对象的整改进度，核实整改方案落实情况，推动问题及时解决。整改结果认定与评价内审人员会对照审计问题清单逐一核验整改成效，对未完成整改标注清楚并明确要求。整改资料归档管理整理整改全过程的书面记录、佐证材料，统一归入本次经济责任审计档案，方便后续查阅。后续整改阶段经济责任审计评价标准03通用评价指标体系财务收支真实性指标通过核对企业银行流水、财务报表，核查收支数据是否准确，有无虚增虚报等违规问题。国有资产保值增值指标对比任期初与期末净资产，计算增值保值率，判断领导人是否完成资产增值考核要求，比如中铝集团年度考核中常用该指标。重大经济决策合规性指标核查企业对外投资、并购项目决策流程，判断是否符合国资监管规定，有无违规决策导致国资流失情况。个性化评价调整规则

行业属性适配调整金融行业侧重风险防控指标权重，制造业重点调增资产保值增值相关考核占比。

发展阶段差异调整初创企业侧重战略落地完成情况，成熟企业更关注可持续发展与内部治理成效。

特殊任务专项调整企业转型、改革攻坚阶段，专项任务完成情况权重按实际情况适当上浮。经济责任审计风险识别04越权决策风险部分国企负责人违规超越章程赋予的权限，擅自决定重大投资事项，引发企业大额亏损形成风险。授权管控缺失风险部分企业负责人授权下级部门开展业务后，未建立跟踪监督机制，导致项目资金被挪用。权限履行不到位风险部分企业主要负责人怠于履行自身核心管理权限，对重大风控事项缺位，导致企业合规爆雷。履职权限类风险财务收支类风险虚增企业收入部分企业为粉饰经营业绩，通过虚构销售合同提前确认收入，以此掩盖营收下滑的真实状况。隐匿套取公款个别管理层通过虚构供应商采购业务，套取单位公款转入私人账户，侵占企业资产。成本费用核算违规部分企业将不合规的个人消费计入公司成本，少计利润从而达到偷逃税款的目的。违规调节利润企业为完成业绩考核目标，跨期调整收支项目，人为干预利润核算，误导报表使用者判断。重大决策类风险

违规决策程序风险部分企业负责人绕过“三重一大”制度，私下拍板重大项目投资，违反决策流程埋下风险隐患。

盲目投资扩张风险某房企负责人盲目跨界投资新能源，未做充分调研，导致数十亿资金投入后项目烂尾。

利益输送决策风险部分国企负责人在并购决策中故意高估标的资产，向关联方输送利益造成国有资产流失。利用职务收受利益部分国企管理人员利用项目审批职权，收受合作方回扣或礼品，违反廉洁从业规定触发风险。违规兼职获取报酬个别领导干部违规在关联企业兼职，领取兼职薪酬，违反党纪规定形成廉洁风险。公车私用侵占公款部分管理人员违规使用单位公务车辆办理私人事务，侵占单位公共财产形成廉洁风险。违规安排亲属从业部分企业高管利用职权，安排亲属在自身管辖范围内违规入职获取利益，触发廉洁风险。廉洁从业类风险整改落实类风险审计整改责任划分不清

部分企业未明确被审计单位、内审部门、纪检部门的整改责任，出现问题时各部门互相推诿。整改完成情况核查不彻底

内审人员核查整改时仅核对书面报告，未现场核实，部分企业虚假整改未被及时发现。整改成果未转化运用

很多企业完成审计整改后未梳理总结制度漏洞，同类履职问题在后续经营中重复发生。经济责任审计合规要点05审计程序合规要求

审计计划编制合规需结合被审计人任期职责、企业过往风险制定计划，经企业审批流程核准后才可启动审计工作。

审计证据获取合规需通过抽样盘点、访谈核对、凭证查验获取证据，腾讯内审要求所有证据需由提供方签字确认。

审计报告复核合规报告需经项目组初审、合规部门二次复核、分管领导终审，确保报告结论客观合规无偏差。

审计资料归档合规所有审计工作底稿、证据材料需按企业档案管理规定归档，中石油要求归档资料保留不少于十年。证据获取合规要求

审计证据获取程序合规要求开展证据获取前需按规定提前出具审计通知书，不得未经告知直接开展现场审计取证。

审计证据形式合规要求获取的审计证据需要有提供者签章确认，未取得签章的需注明原因，保证证据形式合法有效。

审计证据获取方式合规要求严禁以暴力、威胁、诱导欺诈等非法手段获取审计证据，所有取证流程需符合审计法规定要求。报告撰写合规要求内容边界合规需严格围绕被审计对象任职期间的经济职责展开，不得超出其权责范围纳入无关事项。责任界定合规要区分直接责任与主管领导责任，如海尔某干部审计中明确划分了决策失误对应责任类型。数据披露合规所有审计涉及的财务、履职数据必须取自官方合规底稿，不得私自篡改或调整。程序流程合规需按要求经过审计组讨论、被审计对象反馈、复核审批环节，方可最终定稿发布。责任界定合规要求

直接责任界定要求违规指示下属开展超出授权范围经营活动，给企业造成损失，应界定为被审计人的直接责任。

主管责任界定要求对分管范围内的投资决策违规问题失察，给企业带来损失，应界定为被审计人的主管责任。

领导责任界定要求对单位普遍性违规问题，被审计人负有领导责任，需结合履职情况明确界定标准。实操案例演练06国企负责人离任审计案例讨论围绕某省属国企原总经理离任审计发现的违规提拔问题，分组梳理审计取证的核心流程。民营企业投资决策审计案例讨论针对某民营上市公司对外投资亏损事件，分组讨论如何界定负责人的经济责任。基层单位负责人违规报销案例讨论结合某区县单位负责人虚开发票报销公款的案例，分组总结审计核查的关键要点。典型案例分组讨论常见问题现场解答