2026年审计师考试审计实务专项训练卷及答案

2026年审计师考试审计实务专项训练卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母代码填涂在答题卡相应位置。)1.在审计过程中，注册会计师计划执行的风险评估程序的性质、时间安排和范围时，无需考虑的因素是（）。A.可获取的审计证据的性质和范围B.被审计单位的行业特征和经营风险C.被审计单位财务报表的复杂性D.项目组内部审计人员的经验水平2.注册会计师计划实施进一步审计程序以应对评估的认定层次重大错报风险。下列各项中，不属于进一步审计程序的是（）。A.实施细节测试B.实施控制测试C.阅读管理层编制的报告D.复核由项目组其他成员执行的工作3.在测试某项内部控制的有效性时，注册会计师执行了穿行测试。该项程序的主要目的是（）。A.评估控制设计的有效性B.评估控制执行的充分性C.识别被审计单位经营活动中的风险D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围4.当被审计单位使用通用计算机软件生成财务报表时，注册会计师在测试相关内部控制时，通常需要关注的是（）。A.软件的购买和授权过程B.软件中预设的职责分离C.软件生成的报告分发过程D.软件开发人员的专业胜任能力5.下列关于注册会计师利用被审计单位信息系统生成的数据执行审计程序的表述中，错误的是（）。A.利用数据直接执行实质性程序可能比手动执行更有效B.对系统生成的数据的完整性进行分析性复核是一种常用的程序C.注册会计师在使用系统生成的数据前，无需考虑其准确性D.数据分析有助于识别异常交易或潜在的错报6.注册会计师在销售与收款循环审计中，关注被审计单位是否存在未经授权的退货处理，主要是为了应对（）。A.销售收入完整性认定存在的错报风险B.销售收入发生认定存在的错报风险C.应收账款计价和分摊认定存在的错报风险D.收款完整性认定存在的错报风险7.在审计某公司时，注册会计师注意到公司销售给关联方的交易定价显著高于市场价。对此，注册会计师首先应当执行的措施是（）。A.立即认为存在重大错报风险并直接进行细节测试B.询问管理层关于交易定价的合理性，并检查相关商业条款C.测试与关联方交易相关的内部控制D.评估关联方关系的性质和存在，以及交易的商业理由8.注册会计师在审计过程中发现管理层拒绝提供某些注册会计师认为必要的审计证据。对此，注册会计师应当（）。A.恳请被审计单位治理层介入解决B.认为管理层存在故意隐瞒信息的行为，直接出具无法表示意见的审计报告C.考虑采取进一步措施，如与管理层高级管理人员直接沟通或寻求法律咨询D.立即中止审计工作9.在设计检查应收账款函证程序时，注册会计师通常不应当考虑的因素是（）。A.应收账款的账龄分布B.应收账款的重要性水平C.被审计单位内部控制的有效性D.函证信息的具体内容10.注册会计师计划测试被审计单位固定资产的计价和分摊认定。下列审计程序中，最能实现该目标的是（）。A.检查固定资产的保险覆盖率B.检查固定资产减值准备的计提和转回是否符合会计准则C.检查固定资产的折旧政策是否符合管理层一贯采用的会计政策D.检查固定资产的验收程序11.当被审计单位采用永续盘存制核算存货时，注册会计师执行监盘程序的主要目的是（）。A.确认存货的实际存在B.确认存货的账面数量C.确认存货的计价方法D.确认存货的所有权12.注册会计师在审计货币资金时，对银行对账单进行分析性复核的主要目的是（）。A.评估货币资金内部控制的有效性B.确认银行存款账户余额的完整性C.识别可能存在的未记录银行费用或未记录的应收利息D.评估管理层对货币资金管理的效率13.在审计报告日，注册会计师未能获取充分、适当的审计证据以支持其审计意见。在这种情况下，注册会计师可能发表的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.无法表示意见D.调整意见14.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿应当清晰反映审计程序的执行过程和结果C.审计工作底稿的编制是为了满足外部监管机构的要求D.审计工作底稿是形成审计意见的基础15.注册会计师在审计过程中应当保持职业怀疑态度。下列各项中，有助于保持职业怀疑态度的是（）。A.依赖被审计单位管理层提供的财务信息和解释B.认同被审计单位管理层对经营成果的乐观预期C.对可能存在错报的迹象保持质疑D.仅仅关注那些支持管理层意见的证据二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案的字母代码填涂在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)16.注册会计师在执行风险评估程序时，可能采用的方法包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.分析被审计单位的财务报表和经营数据C.检查被审计单位的内部控制文档D.重新执行被审计单位控制的运行情况17.下列关于控制测试的表述中，正确的有（）。A.控制测试的目的是评估控制设计的有效性B.控制测试的目的是评估控制执行的充分性C.如果控制测试结果未通过，注册会计师应当执行实质性程序D.控制测试的性质、时间安排和范围取决于被审计单位的特定风险18.在审计采购与付款循环时，注册会计师关注被审计单位是否存在重复付款的风险，主要是为了应对（）。A.应付账款完整性认定存在的错报风险B.应付账款计价和分摊认定存在的错报风险C.资产负债表日已记录的负债完整性认定存在的错报风险D.管理层凌驾于采购与付款循环相关内部控制之上的风险19.注册会计师在执行存货监盘程序时，可能需要考虑的因素包括（）。A.存货的物理特征B.存货的存放地点C.存货的计价方法D.存货的保险覆盖范围20.下列关于关联方交易的表述中，正确的有（）。A.关联方交易可能存在比非关联方交易更大的错报风险B.注册会计师应当识别所有关联方和关联方交易C.关联方交易可能不需要披露D.关联方交易可能不具有商业实质21.注册会计师在审计现金流量表时，可能执行的分析性复核程序包括（）。A.比较现金流量表项目与利润表项目的关系B.比较现金流量表项目与资产负债表项目的关系C.分析现金流量表项目各组成部分的构成D.比较现金流量表项目与同行业其他公司的数据22.在审计过程中，如果注册会计师识别到错报，应当考虑的是（）。A.错报的金额和性质B.错报对财务报表可能产生的影响C.是否需要修改审计工作底稿D.是否需要发表非无保留意见的审计报告23.下列关于审计报告的表述中，正确的有（）。A.审计报告应当清楚表达注册会计师对财务报表整体的意见B.审计报告应当说明执行审计工作的基础C.审计报告应当描述被审计单位的治理结构D.审计报告的日期是指注册会计师完成审计工作的日期24.注册会计师在审计过程中应当保持独立性。下列各项中，可能损害注册会计师独立性的情形包括（）。A.注册会计师的直系亲属在被审计单位担任关键管理职务B.注册会计师曾经是被审计单位的员工C.注册会计师接受被审计单位赠送的贵重礼品D.注册会计师与被审计单位管理层存在密切的朋友关系25.下列关于审计质量控制体系的表述中，正确的有（）。A.审计质量控制体系应当确保审计工作的质量B.审计质量控制体系应当适用于所有参与审计工作的人员C.审计质量控制体系应当由被审计单位负责建立和维护D.审计质量控制体系应当包括对审计人员的培训和监督三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。)26.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估重大错报风险。27.简述销售与收款循环中，与销售收入认定相关的关键内部控制及其测试要点。28.简述注册会计师在执行存货监盘程序时，需要特别关注的事项。29.简述注册会计师在审计过程中发现管理层故意隐瞒信息时，应当采取的措施。四、计算分析题（本题型共2题，每题7分，共14分。请根据题目要求进行计算和分析。)30.甲公司2025年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为1,000万元，坏账准备科目贷方余额为50万元。注册会计师在审计过程中获取了甲公司2025年12月31日的应收账款账龄分析表如下：|账龄|金额（万元）|坏账准备计提比例||||||0-30天|600|1%||31-60天|300|3%||61-90天|100|5%||超过90天|100|10%|要求：计算甲公司2025年12月31日资产负债表日应计提的坏账准备金额，并判断甲公司是否需要调整坏账准备。31.乙公司2025年销售商品确认的收入为2,000万元，增值税销项税额为340万元。乙公司采用完工百分比法确认收入，截至2025年12月31日，该批商品的完工进度为60%。注册会计师在审计过程中注意到乙公司已将全部收入2,000万元和增值税销项税额340万元确认为2025年收入。要求：分析乙公司处理收入确认的会计处理是否正确，并说明理由。五、综合题（本题型共1题，共16分。请根据题目要求回答问题。)32.注册会计师审计戊公司2025年度财务报表。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：(1)戊公司2025年12月31日资产负债表中“固定资产”项目余额为5,000万元，其中包含一台管理用设备A。该设备于2023年1月1日购入，原价为1,000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。戊公司2025年12月31日资产负债表日该设备未进行减值测试。(2)戊公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”项目余额为1,500万元。注册会计师在执行审计程序时发现，戊公司有一笔应付账款为2万元，债权人已向戊公司声明放弃债权，戊公司未予以记录。(3)戊公司2025年度财务报表审计报告日为2026年2月28日。注册会计师于2026年2月28日获取了戊公司2025年度财务报表，但截至审计报告日，戊公司尚未支付2025年度的部分股利，金额为100万元。该股利拟在2026年3月1日支付。(4)戊公司2025年度财务报表中披露的关联方交易为0。要求：(1)针对事项(1)，注册会计师应当执行哪些审计程序以评估固定资产计价和分摊认定的错报风险？简要说明理由。(2)针对事项(2)，注册会计师应当如何处理该笔2万元的应付账款？简要说明理由。(3)针对事项(3)，戊公司是否需要披露2025年度已宣告但尚未支付的股利？简要说明理由。(4)针对事项(4)，注册会计师是否需要关注戊公司未披露关联方交易的情况？简要说明理由。注册会计师应当执行哪些审计程序以识别关联方和关联方交易？试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.C4.B5.C6.B7.D8.C9.D10.B11.A12.C13.C14.C15.C二、多项选择题16.ABC17.BCD18.AC19.AB20.AB21.ABCD22.ABCD23.ABD24.ACD25.ABD三、简答题26.识别重大错报风险：注册会计师通过了解被审计单位的业务、行业、内部控制，实施风险评估程序（询问、观察、检查、分析性复核），识别财务报表中可能存在的重大错报领域，特别关注舞弊风险。评估重大错报风险：注册会计师在识别出的风险基础上，进一步评估错报发生的可能性（可能性=风险=重大性）以及潜在错报的金额，考虑错报是否单独或汇总起来可能影响财务报表的公允列报。27.关键内部控制：职责分离（授权、执行、记录、保管分离），凭证和记录控制（采购订单、验收单、入库单、发票、付款凭证连续编号），定期盘点制度，永续盘存记录，正确的截止测试。测试要点：检查职责分离是否得到执行，检查凭证和记录的完整性和准确性，观察存货盘点过程，检查永续盘存记录与实际盘点的差异，执行截止测试验证收入确认是否恰当。28.特别关注事项：存货的存放安全和状况，盘点范围是否完整，被审计单位人员是否参与盘点，注册会计师观察盘点过程，抽样测试盘点结果，关注异常或过时存货，考虑使用二手商誉或第三方证据，评估存货计价方法是否恰当。29.采取措施：与管理层讨论，要求管理层提供相关信息，评估管理层拒绝提供信息的理由是否合理，考虑对审计程序的影响，如果管理层坚持隐瞒，考虑咨询律师，评估是否需要修改审计意见类型（如发表保留意见或无法