2026年高级审计师考试高级审计实务临考冲刺卷

2026年高级审计师考试高级审计实务临考冲刺卷本试卷为高级审计师资格考试《高级审计实务》科目临考冲刺卷，满分100分，考试时长180分钟。本试卷共6道案例分析题，其中第1至3题为必答题，所有考生必须作答；第4至6题为选答题，考生从中选择2道作答，若作答超过2道，按作答顺序前2道计分。一、必答题（共3题，每题20分，合计60分）第1题资料：某省审计厅2026年3月组织对该省2025年度中央财政衔接推进乡村振兴补助资金（以下简称衔接资金）分配、管理和使用情况开展专项审计。该省2025年共收到中央衔接资金42.75亿元，省级配套11.2亿元，市县两级配套5.8亿元，资金覆盖12个脱贫县、37个乡村振兴重点帮扶县，支持产业发展、就业帮扶、公益性岗位、危房改造、饮水安全等12类项目共2176个。审计组进点前，采集了财政部门指标账、国库集中支付数据、乡村振兴部门项目库数据、民政部门防止返贫监测对象数据、住建部门危房改造台账、人社部门技能培训数据等12类结构化数据，数据总量约2.3G，同时收集了国家及该省衔接资金管理办法、项目审批流程等政策文件17份。审计实施过程中，通过数据分析发现以下初步疑点：一是有1.2亿元衔接资金拨付至与乡村振兴项目无关的企业账户；二是32户防止返贫监测对象未纳入公益性岗位安置范围，却领取了公益性岗位补贴；三是某县2个产业帮扶项目未纳入县级乡村振兴项目库，却获得380万元衔接资金支持。要求：1.请说明审计组开展本次大数据审计应当遵循的核心工作流程。（6分）2.针对资料中列示的3项初步疑点，分别说明审计人员下一步的核实路径。（8分）3.审计最终核实，某脱贫县乡村振兴局、财政局违规审批将1200万元衔接资金用于县级政府办公楼外墙改造项目，且项目未履行公开招标程序，请指出该问题的定性依据及对应的审计处理建议。（6分）第2题资料：某市审计局2026年2月受市委组织部委托，对市国有资本投资运营集团有限公司（以下简称市国投集团）党委书记、董事长王某2022年1月至2025年12月任职期间经济责任履行情况进行审计。市国投集团注册资本80亿元，下辖全资、控股子公司27家，其中境外子公司3家，主要从事城市基础设施投资、战略性新兴产业投资、国有资本运营等业务。2025年末集团合并资产总额426亿元，负债总额259亿元，资产负债率60.8%，所有者权益167亿元，当年实现净利润2.1亿元，净资产收益率1.26%。审计中发现以下事项：1.2023年8月，王某主持召开党委会研究投资事项，7名党委委员中5人同意，2人反对，最终决定由集团下属全资子公司城投公司出资5亿元参与某民营企业主导的新能源产业基金。该基金总规模15亿元，城投公司作为有限合伙人占比33.33%，不参与基金日常管理，约定年化收益率不低于6%，但未设置风险止损机制，也未按规定报市国资委审批。截至2025年末，该基金已出现浮亏1.2亿元，城投公司未计提减值准备。2.2024年3月，市国投集团下属全资商贸公司总经理李某（由王某推荐任职，人事任免经集团党委会研究通过），在未开展尽职调查、未履行集团审批程序的情况下，与某供应链公司签订总金额3.2亿元的钢材采购合同，预付货款1.8亿元。后该供应链公司实际控制人失联，截至审计日，预付货款仅追回3200万元，形成损失1.48亿元。3.2025年10月，王某主持召开总经理办公会，决定将集团名下一栋位于市中心的写字楼以年租金120万元的价格出租给其侄子实际控制的文化传媒公司，租期5年，未进行公开招租。经审计委托第三方评估机构测算，该写字楼市场年租金为180万元，截至审计日已支付租金140万元。要求：1.请说明国有企业领导人员经济责任审计中，“三重一大”决策制度执行情况的审计重点。（7分）2.请分别指出上述3项事项中王某应当承担的经济责任类型（直接责任、主管责任、领导责任），并说明理由。（8分）3.针对上述事项，提出针对性的审计建议。（5分）第3题资料：某中央制造企业集团（以下简称集团）2025年启动内部审计价值提升专项行动，提出要推动内部审计从“查错纠弊”向“价值创造”转型，深度融入集团治理、风险管理和内部控制体系。集团现有内部审计人员42人，其中财务、审计专业背景31人，工程、信息技术、法律、战略专业背景共11人；2025年共完成审计项目126个，其中财务收支审计22个、经济责任审计31个、内部控制审计18个、固定资产投资审计35个、专项审计调查20个，全年共发现问题金额47.2亿元，推动建章立制59项，直接挽回经济损失8.7亿元。集团内部审计部门在年度复盘时梳理出当前转型面临的三项核心瓶颈：一是部分下属二级单位管理层将内部审计视为“监督约束”，对审计工作配合度不高，存在提供资料不及时、刻意隐瞒问题、对审计建议敷衍整改等情况；二是审计技术手段滞后，目前仍以现场人工查账为主，大数据审计工具应用不足，对集团ERP系统、生产制造系统中的数据挖掘深度不够；三是审计成果运用层级偏低，多数问题仅针对具体事项整改，未从体制机制层面推动优化，2023年至2025年同类问题重复发生率达27%。要求：1.请说明内部审计在组织治理中的功能定位。（6分）2.结合资料，阐述该集团内部审计实现“价值导向”转型可采取的具体实施路径。（8分）3.针对审计成果运用不足、屡审屡犯的问题，提出系统性解决措施。（6分）二、选答题（共3题，考生任选2题作答，每题20分，合计40分）第4题资料：某省审计厅2026年1月对某市原市委书记张某2021年7月至2025年10月任职期间自然资源资产离任（任中）情况开展审计。该市下辖3区2县，行政区域面积7825平方公里，常住人口412万，属于长江中游城市群重要节点城市，境内有长江干流岸线128公里、省级自然保护区2个、耕地保有量任务312万亩（其中永久基本农田268万亩）。审计中发现以下事项：1.2022年至2025年，该市共审批沿江工业项目17个，其中5个项目未按规定开展规划环境影响评价，3个项目的污水排放口设置不符合《长江岸线保护和开发利用总体规划》中“饮用水源保护区上游1000米、下游500米不得设置排污口”的规定，截至审计日，上述项目均已投产运行，年排放工业废水约1200万吨，其中2个项目废水排放浓度接近临界值。2.2023年，该市某县政府为推进工业园区建设，在未办理农用地转用审批手续、未占补平衡的情况下，征收集体耕地1872亩用于园区基础设施建设，其中包含永久基本农田326亩。张某曾两次到该园区调研，在现场办公会上明确要求“加快征地拆迁进度，确保三季度项目集中开工”。3.2024年，该市林业局在中央财政林业生态保护修复资金拨付审核中，未严格核验造林验收材料，导致12个虚报造林面积的项目获得补助资金2370万元，涉及虚报造林面积1.9万亩，其中有4个项目的造林地属于已纳入公益林补偿范围的林地。要求：1.请说明地方党政主要领导干部自然资源资产离任审计的核心内容。（7分）2.请分别指出上述3项事项中张某应当承担的责任类型，并说明责任界定依据。（8分）3.针对上述长江岸线保护相关问题，提出具体的审计整改建议。（5分）第5题资料：审计署驻某地特派员办事处2026年4月对某城市商业银行（以下简称该行）2025年度资产质量及风险防控情况开展专项审计。该行成立于2001年，注册资本52亿元，第一大股东为该市国资委，持股比例21.7%。截至2025年末，该行资产总额2176亿元，负债总额2012亿元，所有者权益164亿元，当年实现净利润3.2亿元，加权平均净资产收益率1.98%，不良贷款率1.58%，拨备覆盖率217%，流动性覆盖率132%，各项监管指标均符合监管要求。审计中发现以下事项：1.2025年6月，该行向某房地产开发企业发放流动资金贷款8亿元，合同约定用途为“支付项目工程款”。但资金划转轨迹显示，该企业在贷款到账后3个工作日内，将其中5.2亿元分3笔转入其关联的置业公司账户，用于缴纳某地块的土地出让金。该行客户经理在2025年三季度、四季度贷后检查报告中均称“贷款用途合规”，未发现资金挪用问题。2.2025年12月，该行与某地方资产管理公司签订“不良资产收益权转让协议”，将12笔合计金额9.7亿元的关注类贷款收益权转让给该资产管理公司，同时约定6个月后由该行按原价加年化8%的溢价回购。上述交易未计提减值准备，也未在财务报表附注中作为或有事项披露。3.2025年，该行下属理财子公司发行的17支封闭式固定收益类理财产品中，有8支产品存在期限错配问题，加权平均资产剩余期限为3.2年，加权平均负债剩余期限为2.46年，期限错配缺口达23%，超出该行内部规定的15%的风险阈值，且相关风险敞口未向属地监管部门报告。要求：1.请说明商业银行信用风险审计的主要内容。（7分）2.请分别指出上述3项事项存在的主要问题，并说明定性依据。（8分）3.针对上述问题，提出防范化解中小银行金融风险的审计建议。（5分）第6题资料：某中央能源企业集团（以下简称集团）2026年2月组织内部审计部门对其下属东南亚某国矿产开发子公司（以下简称境外公司）2023年至2025年投资运营情况开展境外专项审计。境外公司总投资12亿美元，集团持股65%，当地合作方持股35%，2023年正式投产，主要从事铜矿石开采及初加工业务，2025年实现营业收入5.8亿美元，净利润1.2亿美元，净资产收益率6.8%。审计中发现以下事项：1.2024年5月，境外公司采购一批大型采矿设备，未按集团《境外采购管理办法》规定进行公开招标，直接向当地一家设备供应商采购，合同金额2700万美元。审计组通过向3家国际知名设备厂商询价，同类设备的市场平均价格约为2100万美元，溢价幅度达28.6%。2.2025年，境外公司分6次向当地政府部门、社区机构支付“社区发展赞助费”“环境协调费”共计380万美元，上述支出均由境外公司总经理签字审批，未报集团总部审批，也未取得合规的财政票据，相关支出全部计入当期生产成本。3.境外公司未按集团《外汇风险管理办法》规定开展外汇套期保值业务，2024年至2025年期间，因当地货币对美元汇率累计贬值21%，导致境外公司以当地货币计价的应收账款、存货等资产折算为美元时，产生汇兑损失共计4200万美元，占同期净利润总额的18.5%。要求：1.请说明企业境外投资运营审计的核心风险点。（7分）2.请分别指出上述3项事项存在的主要问题。（8分）3.针对上述问题，提出加强境外投资全流程管理的审计建议。（5分）参考答案及评分标准必答题第1题参考答案1.大数据审计核心工作流程（6分，每点1分，答对6点得满分）：（1）数据采集与校验：按法定程序采集多部门数据，对数据完整性、准确性、一致性进行校验，确保数据可追溯、可验证；（2）数据清洗与标准化：对多源异构数据进行去重、补全、格式转换，建立统一的数据标准和分析底表；（3）分析模型构建：紧扣衔接资金政策要求和审计目标，搭建资金流向匹配、项目资格校验、受益对象比对等分析模型；（4）疑点筛查与分类：通过关联分析、比对分析筛查疑点，按问题性质、涉及金额、风险等级进行分类管理；（5）疑点核实与验证：通过现场核查、延伸调查、当面询问等方式核实疑点真伪，形成审计证据链；（6）成果提炼与复用：总结大数据审计方法模型，推动建立衔接资金动态监测机制。2.疑点核实路径（8分，第1、3点各3分，第2点2分）：（1）针对1.2亿元拨付至无关企业的疑点：①调取对应资金的指标文件、项目审批资料、拨款凭证，核实资金拨付的政策依据和审批流程；②延伸收款企业，核实资金实际用途、企业与项目实施主体的关联关系，排查是否存在套取资金、利益输送等问题；③核对项目实施进度，确认资金拨付与项目进度是否匹配。（2）针对32户监测对象冒领公益性岗位补贴的疑点：①调取公益性岗位申报材料、考勤记录、工资发放台账，核实32户人员的岗位真实性；②入户走访核查32户人员的就业状态，确认是否存在冒领、骗取补贴的问题；③倒查岗位审核、补贴发放环节的履职情况，排查失职渎职风险。（3）针对未入库项目获得资金的疑点：①查阅县级乡村振兴项目库管理办法、项目入库流程，核实2个项目未入库的原因；②核查项目立项、审批资料，确认项目是否符合衔接资金支持范围，是否存在违规审批；③核实项目实际实施情况，排查是否存在虚假项目套取资金的问题。3.定性依据与处理建议（6分，定性依据2分，处理建议4分）：（1）定性依据：①违反《中央财政衔接推进乡村振兴补助资金管理办法》（财农〔2021〕19号）关于衔接资金不得用于楼堂馆所建设、不得用于与巩固拓展脱贫攻坚成果同乡村振兴有效衔接无关支出的规定；②违反《中华人民共和国招标投标法》关于全部或者部分使用国有资金投资的项目，施工单项合同估算价在400万元以上的必须进行公开招标的规定。（2）处理建议：①责令该县财政局、乡村振兴局限期收回1200万元违规使用的衔接资金，调整用于符合规定的乡村振兴项目；②对未公开招标问题，移送住建部门依法依规处理；③将相关责任人员违纪违法线索移送纪检监察机关追责问责；④要求该县建立健全衔接资金项目审批、拨付全流程管控机制，堵塞管理漏洞。必答题第2题参考答案1.“三重一大”决策制度审计重点（7分，每点1分，答对7点得满分）：（1）制度健全性：审查企业是否制定“三重一大”决策事项清单、决策程序规则，明确决策范围、权限和流程；（2）事项合规性：审查重大决策、重要人事任免、重大项目安排、大额度资金运作事项是否全部纳入集体决策范围，是否存在化整为零规避集体决策的情况；（3）程序规范性：审查决策是否履行议题提出、调研论证、集体讨论、表决通过等程序，是否存在少数人说了算、先决策后论证等问题；（4）权限合法性：审查决策事项是否符合企业权限，是否存在越权决策、未按规定报国资监管部门审批的情况；（5）执行有效性：审查决策作出后是否严格执行，是否存在擅自变更决策、执行不到位的情况；（6）效益性：审查决策实施效果，是否实现预期目标，是否造成重大损失浪费；（7）廉洁性：审查决策过程中是否存在关联交易、利益输送、优亲厚友等问题。2.责任界定及理由（8分，每个事项2-3分，责任类型1分，理由1-2分）：（1）事项1：王某承担直接责任。理由：王某作为集团党委书记、董事长，主持党委会决策未按规定报市国资委审批的重大投资项目，且未设置风险止损机制造成大额浮亏，属于直接违反国有资产监管规定、贯彻国企投资监管政策不到位的行为，对问题起决定性作用，应当承担直接责任。（2）事项2：王某承担主管责任。理由：王某作为集团主要负责人，对集团重大采购审批制度执行、下属子公司管控负有领导和管理责任，商贸公司3.2亿元采购未履行集团审批程序造成重大损失，属于王某分管范围内的管控失职，且李某为王某推荐任职，王某对干部管理不到位，应当承担主管责任。（3）事项3：王某承担直接责任。理由：王某主持总经理办公会决定将国有房产出租给其亲属实际控制的企业，未进行公开招租造成国有资产收益流失，属于直接违反国有资产管理规定和廉洁纪律、利用职权为亲属谋取利益的行为，应当承担直接责任。3.审计建议（5分，每点1分）：（1）严格落实“三重一大”决策制度，修订完善决策事项清单，明确需报国资委审批的重大投资项目标准，强化决策前的可行性论证和风险评估；（2）加强子公司管控，建立重大事项分级审批机制，强化对采购、投资等高风险环节的穿透式监管；（3）规范国有资产出租管理，所有国有资产出租必须履行公开招租程序，涉及关联交易的严格执行回避制度和报备要求；（4）对已形成的投资损失、资金损失，及时启动追责问责程序，落实国有资产损失责任追究制度；（5）加强领导干部廉洁教育和权力运行监督，完善“三重一大”决策全程纪实、终身追责机制。必答题第3题参考答案1.内部审计在组织治理中的功能定位（6分，每点1.5分，答对4点得满分）：（1）监督确认功能：独立客观审查组织业务活动、内部控制、风险管理的合规性和有效性，为治理层提供可靠的监督信息；（2）风险防控功能：识别组织面临的战略、运营、财务、合规等各类风险，评估风险等级，提出风险应对建议，推动完善风险防控体系；（3）治理优化功能：通过发现体制机制层面的问题，推动完善内部管理制度、优化业务流程，提升组织治理效能；（4）价值创造功能：通过堵塞管理漏洞、降低成本费用、防范损失浪费，直接或间接为组织增加价值，助力实现战略目标；（5）决策支持功能：为管理层和治理层提供客观的审计建议和决策参考，服务组织战略规划和重大决策。2.价值导向转型实施路径（8分，每点2分，答对4点得满分）：（1）优化审计业务结构：压减传统财务收支审计占比，拓展战略审计、绩效审计、风险管理审计、供应链审计等增值型审计业务，围绕集团核心战略和高风险领域统筹安排审计项目；（2）强化审计技术赋能：加大大数据审计投入，搭建内部审计数据分析平台，对接集团ERP、生产制造、供应链等系统，实现审计数据实时采集、智能分析、动态预警，提升审计效率和精准度；（3）打造复合型审计队伍：通过社会招聘、内部轮岗、专业培训等方式，补充工程、信息技术、法律、战略等专业人才，建立审计人员与业务部门双向交流机制，提升审计人员的业务能力和全局视野；（4）推动审计关口前移：将审计嵌入业务全流程，开展事前决策审计、事中过程跟踪审计，及时发现风险隐患，避免造成实质性损失，从“事后问责”向“事前预防、事中控制”转变；（5）建立审计价值核算机制：将挽回经济损失、推动降本增效、完善制度机制等量化为审计价值指标，纳入审计人员绩效考核，强化价值导向。3.屡审屡犯问题解决措施（6分，每点2分，答对3点得满分）：（1）建立审计整改闭环管理机制：明确整改责任主体、整改时限、整改标准，实行整改销号管理，对整改不到位的单位进行约谈、通报，将整改情况纳入单位绩效考核和干部考核；（2）推动源头治理：对屡审屡犯的共性问题，深入分析体制机制根源，从制度设计、流程优化、管控模式等层面提出系统性整改建议，推动集团层面统一完善相关制度，堵塞管理漏洞；（3）强化审计成果运用联动：建立审计与纪检监察、组织人事、财务、法务等部门的协同联动机制，将审计结果作为干部任免、考核评价、奖惩问责的重要依据，加大对责任人的追责问责力度，形成监督合力；（4）推行审计整改“回头看”：定期对已完成整改的问题进行跟踪检查，核实整改成效，防止问题反弹，对虚假整改、表面整改的严肃追责。选答题第4题参考答案1.自然资源资产离任审计核心内容（7分，每点1分，答对7点得满分）：（1）贯彻落实生态文明建设方针政策和决策部署情况，重点关注长江大保护、耕地保护、碳达峰碳中和等重大政策落实成效；（2）自然资源资产管理和生态环境保护法律法规执行情况，重点关注国土空间规划、环境影响评价、排污许可等制度执行情况；（3）自然资源资产管理和生态环境保护重大决策情况，重点关注重大项目审批、重大生态修复工程等决策的科学性、合规性；（4）自然资源资产管理和生态环境保护目标完成情况，重点关注耕地保有量、永久基本农田保护、环境质量改善、森林覆盖率等约束性指标完成情况；（5）自然资源资产管理和生态环境保护监督责任履行情况，重点关注监管部门执法检查、问题查处等履职情况；（6）自然资源资产和生态环境保护相关资金、项目管理使用情况，重点关注资金拨付的合规性、项目实施的有效性；（7）领导干部遵守生态环境保护廉洁纪律情况，重点关注是否存在利用职权干预项目审批、资金分配等问题。2.责任界定及依据（8分，每个事项2-3分，责任类型1分，依据1-2分）：（1）事项1：张某承担主管责任。依据：张某作为市委书记，对本行政区域内生态环境保护工作负总责，该市沿江项目审批监管不到位，存在未批先建、违规设置排污口等问题，属于其履行生态环境保护领导责任不到位，对问题负主要领导责任，应当承担主管责任。（2）事项2：张某承担直接责任。依据：张某作为市委书记，两次到园区调研并要求加快征地进度，推动未办理农用地转用审批手续的征地项目实施，且涉及永久基本农田，属于授意、推动违反耕地保护规定的行为，对问题起决定性作用，应当承担直接责任。（3）事项3：张某承担领导责任。依据：林业部门审核不严导致林业补助资金被骗取，属于部门履职不到位，张某作为市委书记，对不直接分管的林业工作负次要领导责任，应当承担领导责任。3.长江岸线保护整改建议（5分，每点1分）：（1）责令相关部门对17个沿江工业项目逐一排查，对未开展规划环评的项目限期补做环评，对不符合长江岸线保护规定的排污口限期整改或关停；（2）严格落实长江岸线保护规划，修订完善沿江项目审批管理制度，建立生态环境、自然资源、水利等部门联合审批机制，严把项目准入关；（3）加强沿江企业日常监管，加大执法检查力度，严肃查处超标排污、偷排漏排等环境违法行为；（4）推进沿江生态环境修复，实施岸线整治、湿地修复等工程，提升长江岸线生态功能；（5）建立长江岸线保护长效机制，落实地方党政领导干部长江大保护责任，将岸线保护纳入绩效考核。选答题第5题参考答案1.商业银行信用风险审计主要内容（7分，每点1分，答对7点得满分）：（1）贷款分类真实性：审查贷款五级分类是否准确，是否存在掩盖不良贷款、人为调整不良率的情况；（2）授信管理合规性：审查贷前调查、贷中审查、贷后管理全流程是否合规，是否存在违规授信、放松授信条件的问题；（3）集中度风险管控：审查单一客户、单一行业、关联方、集团客户授信集中度是否符合监管要求，是否存在过度集中风险；（4）风险缓释有效性：审查抵质押物估值是否合理、抵质押率是否符合规定，保证人担保能力是否充足，风险缓释措施是否有效；（5）不良资产处置合规性：审查不良资产转让、核销是否符合规定，是否存在虚假转让、违规核销等掩盖不良的问题；（6）信贷资金用途管控：审查信贷资金是否按约定用途使用，是否存在挪用信贷资金流入房地产、股市等限制性领域的问题；（7）信用风险管理制度健全性：审查信用风险管理体系是否完善，风险识别、计量、监测、控制机制是否有效。2.主要问题及定性依据（8分，每个事项2-3分，问题1分，依据1-2分）：（1）事项1：存在的问题是流动资金贷款被挪用用于土地出让金，贷后管理失职。定性依据：违反《流动资金贷款管理暂行办法》关于贷款人应加强贷款资金支付管理、对借款人挪用贷款的应及时采取措施的规定，以及房地产贷款集中度管理相关要求。（2）事项2：存在的问题是通过“收益权转让+远期回购”方式虚假出表，掩盖关注类贷款风险，少计减值准备，信息披露不实。定性依据：违反《企业会计准则第23号——金融资产转移》关于金融资产终止确认的规定，以及《商业银行信息披露办法》关于真实披露财务信息的规定，实质为调节监管指标的违规行为。（3）事项3：存在的问题是理财产品期限错配超出内部风险阈值，未按规定向监管部门报告。定性依据：违反《商业银行理财业务监督管理办法》关于商业银行应当控制理财产品期限错配风险、及时向监管部门报告重大风险事项的规定。3.防范化解中小银行金融风险的审计建议（5分，每点1分）：（1）强化信贷全流程管理，严格落实贷前调查、贷中审查、贷后管理责任，加强信贷资金流向监测，严防信贷资金违规流入限制性领域；（2）严格资产质量分类监管，加大对不良资产虚假出表、人为调节监管指标等行为的查处力度，真实反映银行资产质量和风险水平；（3）完善理财业务风险管理，严格控制期限错配比例，加强理财子公司合规建设，规范理财产品发行和运作；（4）健全风险防控体系，完善信用风险、流动性风险、市场风险等各类风险的识别、计量和预警机制，提升风险防控能力；（5）强化监管部门协同，建立常态