2026年高级审计师考试高级审计实务冲刺预测试题

2026年高级审计师考试高级审计实务冲刺预测试题一、必答题（共5题，每题15分，总计75分。所有试题均为必答，答题时请标明题号）1.资料某市审计局2026年3月成立审计组，对市属国有资本投资运营有限公司（以下简称市国投公司）2025年度资产负债损益情况开展审计。市国投公司2025年末总资产1260亿元，净资产482亿元，全年实现营业收入78.6亿元，净利润12.7亿元，主要承担市属国有资本运营、产业投资、重大项目投融资等职能。审计实施过程中发生以下事项：（1）审计组组长由市审计局总审计师王某兼任，因王某同期牵头负责全市乡村振兴审计专项工作，全程未参与本次审计项目的方案制定、现场实施、报告审核等核心工作，所有事项均委托审计组副组长（正科级审计专员）李某负责，王某仅在最终审计报告签发页签字。（2）审计组为提升审计效率，直接接入市政务服务大数据平台，调取了市国投公司及下属23家子公司的工商登记、不动产登记、纳税申报、银行流水等电子数据，未履行数据采集审批程序，也未与平台运营方签订数据安全保密协议；审计人员直接将大数据平台自动比对出的“3家子公司合计1.26万平方米房产未入账”疑点作为审计证据写入审计工作底稿，未到不动产登记部门核实权属信息，也未实地盘点房产实物。（3）审计现场实施结束前，审计组发现市国投公司下属某产业投资子公司总经理涉嫌利用职务便利，通过虚构中介业务侵占国有资产230万元，审计组直接将线索移送市纪检监察机关，未向市审计局主要负责人报批，也未形成正式的线索移送书面材料。（4）审计报告征求意见阶段，审计组为加快整改进度，直接在征求意见稿中列明“要求市国投公司在15日内完成房产入账、补缴房产税及契税187万元等整改工作，并将整改结果报送审计组”，未待审计报告正式出具及审计机关审定整改事项。要求：根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国国家审计准则（2024年修订）》及审计机关数据安全管理相关规定，指出上述事项中审计组的不妥之处，分别说明理由，并提出改进建议。2.资料某省审计厅2026年2月组织对下辖A市2025年度地方政府专项债券管理使用情况开展专项审计。A市2025年获得省财政厅转贷的地方政府专项债券额度87.5亿元，涉及交通基础设施、产业园区、水利工程、民生保障等4大类32个项目，截至2025年末，专项债券资金累计支出62.8亿元，支出进度71.8%。审计组重点核查了15个重点项目，发现以下问题：（1）资金闲置问题突出。有6个项目的12.3亿元专项债券资金闲置超过180天，其中3个交通项目的3.2亿元资金闲置超过1年，闲置原因是项目前期征地拆迁工作滞后，未达到开工条件。（2）违规挪用资金。有2个产业园项目的2.8亿元专项债券资金被A市财政局违规调入一般公共预算，用于发放市直事业单位人员绩效工资及补充日常办公经费。（3）虚报项目套取资金。有4个市政项目通过虚报总投资规模、伪造项目立项资料等方式，多申请专项债券资金5.6亿元，实际项目总投资仅为申报规模的62%。（4）绩效管理流于形式。A市未按要求对专项债券项目开展全生命周期绩效管理，有11个项目未达到预期收益目标，涉及债券资金27.5亿元，其中3个项目2025年度实际收益仅为预期的30%以下，不具备债务偿还能力。要求：根据《地方政府专项债券发行管理暂行办法》《地方政府专项债券用途调整操作指引》《地方政府专项债券项目资金绩效管理办法》等规定，回答下列问题：（1）对上述4类问题分别提出审计定性及处理处罚建议；（2）简述地方政府专项债券审计的核心关注要点。3.资料某中央装备制造集团审计部2026年1月对下属全资子公司甲重型机械有限公司（以下简称甲公司）2025年度内部控制有效性及价值创造情况开展专项审计。甲公司为国家级专精特新“小巨人”企业、高新技术企业，适用15%的企业所得税税率，2025年实现营业收入36.8亿元，利润总额2.9亿元，研发投入2.28亿元，研发投入占比6.2%，年末总资产52.6亿元，净资产21.3亿元。审计发现以下事项：（1）采购环节内控失效。甲公司核心液压零部件采购长期固定由3家供应商供货，未按规定履行公开招标程序，2025年采购金额合计13.8亿元，经市场询价，同类产品采购价格比行业平均价格高8.7%，全年多支付采购款1.2亿元；进一步核查发现，甲公司采购部经理与其中一家供应商的实际控制人为同胞兄弟，该关联关系未按规定向公司报备，也未执行关联交易回避制度。（2）研发费用归集不规范。甲公司2025年研发费用明细账中，列支了4200万元与研发活动无关的生产设备日常维修、车间管理人员工资、办公耗材等费用，导致多享受研发费用加计扣除优惠630万元（制造业研发费用加计扣除比例为100%）。（3）应收账款管理失控。2025年末甲公司应收账款余额14.7亿元，占营业收入的40%，其中逾期1年以上的应收账款5.3亿元，逾期3年以上的2.1亿元；甲公司仅按5%的比例对逾期3年以上应收账款计提坏账准备，未根据信用风险特征足额计提，少计提坏账准备1.68亿元。（4）价值创造指标未达标。甲公司2025年净资产收益率为4.2%，全员劳动生产率为28.6万元/人，营业现金比率为-1.2%，均低于集团考核要求的6%、35万元/人、3%的标准。要求：结合国务院国资委关于中央企业“一利五率”考核及内控建设相关规定，回答下列问题：（1）指出甲公司内部控制存在的主要缺陷及潜在影响；（2）针对甲公司价值创造能力不足的问题，提出具体审计建议。4.资料某市审计局2026年4月根据市委组织部委托，对市自然资源和规划局原局长李某2023-2025年任期经济责任履行情况开展审计，同步开展自然资源资产离任审计。李某2022年12月任市自然资源和规划局党组书记、局长，主持全面工作，分管耕地保护、土地利用等工作。该市为全国集体经营性建设用地入市试点地区，经全国人大常委会授权暂时调整适用《中华人民共和国土地管理法》相关规定。审计发现以下事项：（1）李某任期内主导推进集体经营性建设用地入市试点工作，2024-2025年累计入市土地12宗、面积360亩，实现土地增值收益1.8亿元，带动村级集体经济收入增长42%；其中有2宗、面积45亩的集体经营性建设用地，未完成农用地转用审批手续即先行挂牌入市，李某称是为了加快试点进度、保障重点产业项目落地，该事项已经市政府常务会议集体研究同意，未发现李某谋取个人利益。（2）李某任期内耕地保有量考核目标为128万亩，2025年末全市实际耕地面积为126.2万亩，较任期初减少1.8万亩；其中1.2万亩为国家重大水利工程建设占用，已按规定落实耕地占补平衡，剩余0.6万亩为农业结构调整转为果园，未按耕地“进出平衡”要求补足同等数量质量的耕地。（3）李某任期内安排下属事业单位市土地整理中心，以“土地复垦保证金”名义向用地企业收取资金2.3亿元，存入单位工会账户，未纳入财政预算管理，截至2025年末累计列支1200万元用于发放职工福利、购置办公设备等。（4）2025年10月，李某利用职务便利，插手某工业用地出让项目，为其外甥控制的企业低价获取土地使用权，该宗地评估底价为1280万元，最终以960万元成交，造成国有土地出让收益损失320万元。要求：根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》及“三个区分开来”相关要求，回答下列问题：（1）分别界定李某对上述4项事项应承担的经济责任类型（直接责任、主管责任、领导责任），并说明理由；（2）简述经济责任审计中落实“三个区分开来”的具体操作要求。5.资料审计署某特派办2026年2月对某省2025年度城镇职工基本医疗保险基金、城乡居民基本医疗保险基金（以下统称医保基金）开展审计。该省2025年医保基金收入876亿元，支出792亿元，年末累计结余1243亿元，参保人数6820万人。审计组运用大数据审计方法，采集了医保经办机构的基金收支数据、定点医疗机构的诊疗数据、参保人员信息数据、民政部门低保对象数据、公安部门户籍数据等，审计过程中发生以下事项：（1）数据采集阶段，审计组直接向省医保局发函，要求提供全省所有参保人员的身份证号、家庭住址、联系方式、病史记录等个人敏感信息，未履行审计机关数据安全审批程序，也未与医保部门签订数据安全保密协议；审计数据存储在审计人员个人笔记本电脑中，未采取加密存储措施。（2）审计人员通过将职工医保参保库与居民医保参保库以身份证号为关键字进行关联比对，发现全省有12673名参保人员重复参保，涉及重复缴费金额324.6万元；通过关联医保诊疗数据与药品采购数据，发现38家定点医疗机构存在虚开诊疗项目、串换药品编码等方式套取医保基金的行为，涉及金额1260.8万元，其中5家民营医疗机构涉案金额均超过100万元。（3）审计组为加快审计进度，将上述大数据分析发现的疑点直接作为审计证据写入审计报告，未对其中27家医疗机构的疑点问题进行现场核实，仅以电话询问医疗机构的回复作为佐证材料。要求：根据《中华人民共和国审计法》《审计机关数据安全管理办法》及医保基金审计相关规定，回答下列问题：（1）指出审计组在大数据审计实施过程中的不妥之处，并说明理由；（2）简述医保基金大数据审计的主要分析思路与方法。二、选答题（共3题，考生任选2题作答，每题12.5分，总计25分。若作答超过2题，按作答顺序前2题计分）6.资料某会计师事务所2026年承接A股上市公司乙科技股份有限公司（以下简称乙公司）2025年度财务报表审计业务。乙公司属于互联网软件与服务行业，主要从事企业级SaaS产品研发与运营，为高新技术企业，适用15%的企业所得税税率，2025年实现营业收入21.6亿元，净利润3.2亿元，年末总资产56.8亿元，其中商誉余额8.7亿元，系2023年收购丙游戏公司100%股权时形成。审计项目组在审计过程中遇到以下事项：（1）乙公司2025年新推出面向中小企业的SaaS订阅服务，采用预付费模式，按服务期分期确认收入，2025年该业务确认收入1.2亿元，占全年营业收入的5.6%。审计项目组认为该业务为新业务，收入确认存在较高重大错报风险，将其列为关键审计事项，但在审计报告的关键审计事项部分，仅照搬乙公司管理层在年报中披露的收入确认政策，未说明审计应对程序及审计结果。（2）丙游戏公司2023-2025年业绩承诺净利润分别为1.2亿元、1.5亿元、1.8亿元，2025年实际实现净利润1.12亿元，仅完成当年承诺业绩的62%，且游戏行业整体增速放缓，丙公司后续盈利预测存在较大不确定性。乙公司管理层未对该商誉计提减值准备，审计项目组聘请外部评估机构进行评估，评估结果显示商誉应计提减值准备4亿元；管理层认为评估假设不合理，拒绝调整财务报表。审计项目组拟出具保留意见的审计报告。（3）审计项目组对销售费用实施审计时，发现2025年有2300万元市场推广费支付给一家成立仅3个月的小规模纳税人企业，发票内容为“推广服务费”，未提供推广合同、推广人员名单、推广效果评估报告等佐证材料，管理层解释为临时开展的线下地推活动，相关资料未留存。审计项目组认为该金额占利润总额的7.2%，不构成重大错报，未实施进一步审计程序。要求：根据《中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项（2024年修订）》《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》等规定，回答下列问题：（1）指出审计项目组在关键审计事项沟通中的不妥之处，并说明准则要求；（2）判断审计项目组对商誉减值事项拟出具的审计意见类型是否恰当，并说明理由；（3）针对市场推广费的疑点，列出审计人员应实施的进一步审计程序。7.资料某大型民营制造集团丁公司2025年完成内部审计体系改革，将内部审计部从原财务总监分管调整为董事会审计委员会直接领导，内部审计人员编制从8人增加至15人。2026年2月，内部审计部计划对集团供应链体系开展专项审计，审计实施过程中发生以下事项：（1）审计部制定的审计方案中，将审计目标确定为“查处供应链采购、仓储、物流环节的舞弊行为，追究相关人员责任”，未涉及流程优化、效率提升、成本管控、风险防控等增值型审计目标。（2）审计组由3名内部审计人员组成，其中2名为2025年新入职的财务专业人员，无供应链管理及审计相关经验，审计部未针对本次项目开展专项培训，也未聘请外部供应链专家提供支持。（3）审计现场结束后，审计组仅向集团总经理提交审计报告，未向董事会审计委员会报送；审计报告仅披露了发现的12项问题，未提出针对性的改进建议。（4）内部审计部未建立审计质量分级复核制度，审计报告由项目组组长直接签发，未经过审计部负责人及审计委员会审核。要求：根据《内部审计基本准则》《内部审计具体准则第2201号——内部审计质量控制》等规定，回答下列问题：（1）指出丁公司内部审计管理及本次供应链审计项目存在的不妥之处，并说明理由；（2）简述增值型内部审计的实现路径。8.资料某中央能源集团审计部2026年3月对下属全资子公司戊煤炭电力有限公司（以下简称戊公司）2025年度ESG（环境、社会、治理）履职情况开展专项审计。戊公司主要从事煤炭开采、火力发电业务，2025年煤炭产量890万吨，发电量126亿千瓦时，碳排放强度较2020年下降12.3%，为国家