财务预算课件

財務預算

第

一

節

财

務

預

算

概

述

一、全面預算及其預算體系

二、財務預算及其種類

三、預算的形式

四、預算的編制期和編制基礎

全

面

預

算

及

其

預

算

體

系

全面預算又稱預算或企業預算。從與其他管理環節的關係看，它是對決策所確定的最優方案通過有關數據進行的集中而又系統的反映，既是對決策結果的細化和落實，又是實施控制的依據。從其作用看，它是對企業在未來一定期間為達到目標所應進行的經營活動和財務活動的規劃與安排。依據傳統觀念，預算被認為是控制支出的工具，但現代觀念認為預算是構成管理迴圈的一個必須環節，至少也是企業為提高其資源利用率進而為實現其目標而採取的一項管理措施或方法。

全

面

預

算

及

其

預

算

體

系全面預算的分類按涉及的預算內容來分，全面預算包括經營業務預算、資本支出預算和財務預算三種。按涉及的預算期間來分，全面預算包括長期預算和短期預算兩種。按涉及的預算範圍來分，全面預算包括專門預算和總預算兩種。預算體系圖全

面

預

算

及

其

預

算

體

系

經營業務預算是對企業在未來一定期間經常發生的各項經營活動的預算。資本支出預算是對企業固定資產購建、更新，無形資產開發、引進等特殊業務活動的預算，也稱為特殊業務預算或特種決策預算。財務預算是對企業未來一定期間發生的各項財務活動及其經營活動所應取得成果的預算。全

面

預

算

及

其

預

算

體

系長期預算是指預算期超過一年的預算。短期預算是指預算期為一年或短於一年的預算。

全

面

預

算

及

其

預

算

體

系專門預算是反映企業經濟活動某一方面情況的預算。總預算是反映企業經濟活動各個方面總體情況的預算，是對各種專門預算的綜合。全

面

預

算

及

其

預

算

體

系

財

務

預

算

及

其

種

類

財務預算是對財務決策所確定的最優方案通過有關數據進行的集中而又系統的反映。

財

務

預

算

及

其

種

類

預期財務報表與財務報表的關係同：它們的格式和內容完全一樣。異：一是方向不同，財務報表是面向過去的，而預期財務報表是面向未來的；二是所載數據的性質不同，財務報表所載數據屬過去時期的實際數，而預期財務報表所載數據屬未來時期的預計樹；三是作用不同，財務報表是對過去的總結，而預期財務報表是對未來的規劃和安排。

預

算

的

形

式一、傳統預算的形式

固定預算增量預算定期預算

二、現代預算的形式

彈性預算概率預算零基預算滾動預算

預

算

的

形

式固定預算亦稱靜態預算，是指根據企業目標確定出預算期的一個業務量水準，並依據該業務量水準為所有預算專案確定一套預算數值的預算形式。缺點：未考慮預算期內業務量發生變化的情況，缺乏伸縮性和廣泛的適用性預

算

的

形

式增量預算是指以各預算專案的基期水準為基礎，結合預算期業務量及有關因素的變動情況，通過調整為各預算專案確定預算數值的預算形式。

預

算

的

形

式定期預算是指以預算的編制期和編制基礎均與會計期間一致為前提確定各預算專案預算數值的預算形式。缺點：一是預算的遠期指導性差；二是預算的靈活性差；三是預算的連續性差。預

算

的

形

式彈性預算是假定企業預算期內的業務量按幾種水準發生變動，並依據不同的業務量水準為所有預算專案確定多套預算數值的預算形式。優點：富有彈性，能夠在不同的實際生產經營活動水準下保持其適用性；且可以連續使用。預

算

的

形

式所謂概率預算，就是根據有關變數的各個可能數值出現的概率確定各預算專案預算數值的預算形式。優點：一，考慮了各種預計的可能性，將更接近於客觀實際；二，有助於管理者關注最可能出現的事件上，提高效率。預

算

的

形

式零基預算是針對傳統預算中的增量預算而設計的預算形式。它是指以零為基數來確定各個預算專案預算數值的預算形式。主要用於編制間接費用預算。優點：不受基期預算的約束，能夠充分發揮預算人員的創造性，並激發各部門合理使用資金的積極性。預

算

的

形

式滾動預算是使預算期始終維持一定的長度（比如12個月），每經過一個較短時期（比如1個月），都立即在最後增列相同時期的預算數值，依次定期向前滾動的預算形式。優點：有利於企業財務管理工作穩定而有秩序地進行；有利於提高財務預算的準確程度。預

算

的

編

制

期

和

編

制

基

礎

預算的編制期和編制基礎，都是和預算編制有關的時間概念。預算的編制期是指預算發揮作用的時間限度。預算的編制基礎是指預算數據形成的時間限度。在預算的編制期和編制基礎不一致的情況下，為了使時間單位不同的預算編制期和編制基礎相互銜接，預算必須採用滾動預算的形式。第

二

節

财

務

預

算

的

編

制一、預期資產負債表的編制

二、現金預算的編制

三、預期損益表的編制

預

期

資

產

負

債

表

的

編

制

預期資產負債表編制的基本問題

預期資產負債表的編制方法

預期資產負債表編制的操作程式與實例

預

期

資

產

負

債

表

的

編

制預期資產負債表是用以規劃和安排企業在預算期期末財務狀況的財務預算，且其格式、內容和資產負債表基本相同。編制預期資產負債表的意義在於：為實施資金籌集控制和資金投放控制提供依據與標準。預期資產負債表的編制期與編制基礎應該一致，且通常以年為單位。預

期

資

產

負

債

表

的

編

制

借用法餘額計算法銷售百分比計算法預

期

資

產

負

債

表

的

編

制

借用法是借用有關專案的上期實際數作為該專案預算期預算數的方法。借用法適合於確定那些在各個預算期間數額不變的預算專案的預算數值。如庫存現金、固定資產原值、長期投資、長期借款、資本金、資本公積金等。

預

期

資

產

負

債

表

的

編

制餘額計算法是將有關專案的預算期期末餘額作為該專案預算數值的方法。可用公式表示為：

某專案的預算數=該專案的預算期初餘額+該專案的預算期增加額-該專案的預算期減少額

該法適合於確定那些在預算期內增減變動可以準確預期和有其他預算相配合的預算專案的預算數值。

預

期

資

產

負

債

表

的

編

制

銷售百分比計算法是根據有關專案與銷售額之間的百分比計算其預算數值的方法。其計算公式為：

某專案的預算數=預算期的銷售額×該專案與銷售額的百分比

銷售百分比計算法適合於確定那些與銷售額變動關聯程度較高的預算專案的預算數值。如存貨、應收賬款、預收賬款、應付工資、應繳稅金等。預

期

資

產

負

債

表

的

編

制

預期資產負債表編制的操作程式應包括以下幾個具體步驟：第一步，確定各資產專案的預算數值和全部資產的預算總值第二步，確定各負債專案的預算數值和全部負債的預算總值第三步，確定各權益專案的預算數值和所有者權益的預算總值第四步，平衡資產、負債、權益預算數值之間的關係，確定“所需對外籌集資金”或“平衡專案”的預算數值預

期

資

產

負

債

表

的

編

制確定流動資產預算數值的方法，應視具體情況而定，若將流動資產當作一個預算專案對待，應採用銷售百分比計算法。確定固定資產原值預算數值的方法應是借用法或餘額計算法；確定固定資產淨值預算數值的方法應是餘額計算法。確定無形資產、遞延資產、其他資產預算數值的方法應是餘額計算法或借用法。全部資產的預算總值表明形成預算期期末資產所產生的對資金的總需求量。預

期

資

產

負

債

表

的

編

制確定流動負債中短期借款專案預算數值的方法應是借用法或餘額計算法。確定流動負債中除短期借款專案以外各項目預算數值的方法應是銷售百分比計算法。對長期負債專案的預算數值，在此可以確定，也可以不確定。全部負債的預算總值是構成資金供應總量的一個重要部分。

預

期

資

產

負

債

表

的

編

制資本金專案的處理有確定預算數值和不確定預算數值兩種思路。資本公積金專案預算數值的確定應採用借用法或餘額計算法。盈餘公積金、公益金、未分配利潤專案預算數值的確定，採用餘額計算法。權益各項目的預算數值之和表明來自於企業內部的另一部分資金供應量。

預

期

資

產

負

債

表

的

編

制所需對外籌集資金的預算數=資產的預算總值-負債的預算總值-權益的預算總值長期負債的預算數=資產的預算總值-短期借款的預算數值+自發性負債的預算總值）-權益的預算總值資本金的預算數=資產的預算總值-負債的預算總值-（資本公積金的預算數值+盈餘公積金的預算數值+未分配利潤的預算數值）

現

金

預

算

的

編

制一、現金預算編制的基本問題

二、現金預算的編制方法三、現金預算編制的操作程式與實例

現

金

預

算

的

編

制現金預算是用以規劃和安排企業在預算期內現金流動狀況的財務預算。編制現金預算的意義在於：為實施資金營運控制提供依據與標準。現金預算的編制基礎必須短於編制期的要求是由企業現金流動情況的特殊性決定的。為了解決現金預算編制期與編制基礎不一致的矛盾，現金預算應採用“滾動預算”的形式。現

金

預

算

的

編

制現金收支法調整淨收益法預期資產負債表法

注：在實際操作中，而現金預算編制方法的使用必須保持一貫性。

現

金

預

算

的

編

制現金收支法是以預算期內各項經濟業務實際發生的現金收支為依據來編制現金預算的方法。該法是編制現金預算的基本方法，也是編制現金預算的主要方法。現

金

預

算

的

編

制

調整淨收益法是將以權責發生制為基礎計算的稅前淨收益，調整成為以現金收付實現制為基礎計算的現金淨收益的現金預算編制方法。

現

金

預

算

的

編

制

調整淨收益法編制現金預算需經以下五個步驟：①將以權責發生為基礎計算的稅前淨收益調整成為以現金收付實現制為基礎計算的稅前淨收益；②將稅前淨收益調整成為稅後淨收益；③在稅後淨收益的基礎上加減與預算期收益無關的現金收付金額，將其調整成為預算期現金餘額的增加額；④以預算期現金餘額的增加額為基礎加減期初、期末現金餘額，再扣除發放現金股利的現金額，即為可以用來擴大投資的現金餘額；⑤根據企業的經營狀況和財務狀況對現金餘額做具體地財務安排。現

金

預

算

的

編

制

預期資產負債表法是在編制預算時對資產負債表除現金以外的各個專案進行逐一預計，然後再根據會計恒等式進行變形，進而推算出現金餘額的現金預算編制方法。其推算原理可用公式表示為：

現金餘額=（負債+所有者權益）-非現金資產

現

金

預

算

的

編

制現金預算編制的操作程式隨著編制現金預算所用方法的不同而不同。在現金收支法之下，現金預算編制的操作程式應包括以下幾個具體步驟：1．確定現金流入各項目的預算數值和可供使用現金的預算數值2．確定現金流出各項目的預算數值和現金流出的預算總數3．確定現金長餘或短缺的預算數值4．確定現金長餘利用項目或現金短缺彌補專案的預算數值

現

金

預

算

的

編

制

當期現銷收入預算數=當期銷售收入×當期收款所占百分比當期賒銷收入預算數=上期銷售收入×當期收款所占百分比+上上期銷售收入×當期收款所占百分比……

現

金

預

算

的

編

制

當期購貨支出預算數=當期購貨總額×當期付款所占百分比當期賒購支出預算數=上期購貨總額×當期收款所占百分比+上上期購貨總額×當期收款所占百分比……

現

金

預

算

的

編

制現金長餘或短缺的預算數=當期可用現金的預算數–當期現金流出的預算總數或=期初現金餘額+當期現金流入的預算總數–當期現金流出的預算總數

上式的計算結果為正，表明有現金長餘；計算結果為負，表明有現金短缺。現

金

預

算

的

編

制現金長餘利用項目的預算數=現金長餘的預算數-最佳現金持有量現金短缺彌補專案的預算數=現金短缺的預算數+最佳現金持有量

依據國內外的經驗，利用現金長餘的方法是歸還銀行借款和買進有價證券；彌補現金短缺的方法是向銀行借款和