财政收支法课件1

財政收支法

財政收支劃分法概述

一、財政收支劃分的概念二、財政收支劃分的模式三、財政收支劃分法的概念、地位與體系四、財政收支劃分法的基本原則二、財政收支劃分的模式集權型財政收支劃分模式分權型財政收支劃分模式混合型財政收支劃分模式集權型財政收支劃分模式集權型財政收支劃分模式是指一國在劃分財政收支許可權時把絕大部分財政職能都劃歸中央政府，把絕大部分財政收入都劃歸中央政府，地方政府只承擔很少的財政職能、只享受很少的財政收入許可權或地方政府的大部分財政職能均由中央政府指定，其所需財政資金大部分均由中央政府通過轉移支付來承擔的財政收支劃分類型。特點：全部或絕大部分財政收入劃歸中央政府，全部或絕大部分財政支出由中央政府承擔，相應的財政收支立法權和管理權也歸屬於中央政府。優點：可以集中力量解決社會經濟發展的重大問題，便於統籌規劃，便於樹立中央政府的權威，有利於國家的統一。缺點：容易造成決策失誤和管理效益低下，從而難以適應各地經濟發展的實際需要。分權型財政收支劃分模式分權型財政收支劃分模式是指一國在劃分財政收支許可權時把絕大部分財政職能和財政收入劃歸地方政府，僅把一小部分財政職能和財政收入劃歸中央政府的財政收支劃分類型。

特點：地方政府承擔大部分財政職能，享有大部分財政收入，地方政府具有相對獨立的財政收支立法權和管理權，具有相對獨立的財政收支範圍。優點：有利於提高財政資金使用的效益。缺點：難以解決公共產品的“外部效應”問題，難以完成某些需要巨大資金的專案混合型財政收支劃分模式混合型財政收支劃分模式是指一國根據國情合理劃分中央政府和地方政府的事權，並在事權劃分的基礎上對財政收支權予以適當劃分的類型。

特點是在財政收支權相對集中於中央的同時，賦予地方一定的財政收支權，根據中央和地方的事權劃分來劃分中央與地方的財政收支範圍，通過轉移支付制度來平衡中央與地方之間的財政收支。混合型模式克服了集權型模式的過度集中和分權型模式的過度分散的缺陷，並吸取了二者的優點，因此，是一種相對科學合理的財政收支劃分模式，財政收支劃分法的地位與體系財政收支劃分法是調整中央與地方以及地方各級政府之間在財政收支許可權劃分的過程中所發生的社會關係的法律規範的總稱。

財政法由財政收支法和財政管理法兩大部門法所組成，其中，財政收支法處於基礎性的地位，是財政法的核心內容。根據財政收支劃分關係的結構與體系，可以把財政收支劃分法分為財政級次劃分法、財政收入劃分法和財政支出劃分法。財政級次劃分法是調整一國在進行財政級次劃分的過程中所發生的社會關係的法律規範的總稱。財政級次劃分法要解決的是財政收支劃分的前提性問題和基礎性問題。財政收支劃分法的基本原則

（一）適度分權原則適度分權原則是指在財政收支權的劃分上應兼顧中央和地方的利益，在保證中央財政收支權的前提下，適度下放給地方一定財政收支權。

（二）事權與財權相結合原則事權與財權相結合原則是指在劃分財政收支權時以各級政府的事權為基礎，根據事權的大小來劃分財政收支權。

（三）兼顧效率與公平原則兼顧效率與公平原則是指在財政收支劃分時不能一味強調效率，也不能一味強調公平，而應妥善處理二者之間的比例關係，達到效率與公平的完美結合。財政收支劃分基本法律制度

一、財政級次劃分制度財政級次劃分制度是關於一國是否設立多級財政級次、設立幾級財政級次以及如何設置各級財政級次的制度。財政級次劃分制度是由一國的政權結構所決定的，基本原則是“一級政權，一級財政”。財政級次劃分制度要依據《憲法》或根據憲法制定的《財政收支劃分法》、《財政法》、《預算法》等基本法律來確定。財政支出劃分制度財政支出劃分要依據各級政府事權的大小，也即按照各級政府提供公共物品的數量和品質來確定，而各級政府所能提供和應當提供的公共物品的數量和品質是和各級政府本身的地位和職責緊密聯繫在一起的。

我國《預算法》第19條規定了預算支出的六種基本形式：（1）經濟建設支出；（2）教育、科學、文化、衛生、體育等事業發展支出；（3）國家管理費用支出；（4）國防支出；（5）各項補貼支出；（6）其他支出。但沒有具體規定中央預算支出和地方預算支出的劃分方法和原則，而是授權國務院予以規定，並報全國人大常委會備案。

財政收入劃分制度（一）財政收入劃分制度概述財政收入的形式主要是稅收。因此，劃分財政收入權主要是劃分稅收收入權。稅收收入權一般包括稅收收入的設立權即稅收立法權、稅收徵收權和稅收享用權。基本方法：稅額分割法稅率分割法稅種分割法稅權分割法（二）我國現行財政收入劃分制度我國《預算法》第19條規定了財政收入的主要形式：（1）稅收收入；（2）依照規定應當上繳的國有資產收益；（3）專項收入；（4）其他收入。但沒有明確劃分哪些收入屬於中央，哪些收入屬於地方，而是授權國務院予以規定，並報全國人大常委會備案。

國外財政收支劃分法的比較美國：典型的聯邦制國家，在財政級次上劃分為聯邦財政、州財政和地方財政三級。聯邦政府開徵的稅種包括：個人所得稅、社會保障稅、公司所得稅、遺產與贈與稅、消費稅和關稅。州政府開徵的稅種包括銷售稅、個人所得稅、公司所得稅、消費稅、財產稅、遺產與贈與稅、資源稅和社會保障稅。

法國：中央財政、大區、省、市鎮。中央財政收入占總財政收入的70%左右，地方財政收入占30%左右。日本：中央財政、都道府縣財政和市町村財政。日本稅收分為中央稅（國稅）、地方稅和共用稅（交付稅）。

國外財政收支劃分法的比較俄羅斯聯邦財政分為三級：聯邦財政、聯邦主體財政（地區財政）和地方財政。稅收分三級：聯邦稅、地區稅（聯邦主體稅）和地方稅。荷蘭財政級次分為：中央財政、省財政和市財政。中央財政承擔資源配置、收入分配和穩定經濟增長的職能。

各國共同點：1．採取適合國情的財政收支劃分模式

2．事權與財權相結合，具體內容清晰明確

3．採用法律的方式將財政收支劃分制度予以固定

我國財政收支劃分法的歷史演進我國財政收支劃分法四大階段：統收統支階段（1950—1953）分成階段（1953——1980）包乾階段（1980—1993）分稅制階段（1994年至今）我國財政收支劃分法的不足與完善不足：

1．立法層次低、立法體系不健全

2．政府間事權劃分不清，財政支出範圍混亂。

3．財政收入權劃分不合理。完善：

1.進一步明確中央與地方政府的事權劃分

2.合理劃分中央與地方的財政收入權

3.制定《財政收支劃分法》並完善相關法律制度

財政融資法概述

從世界範圍的融資方式演變過程看，有財政融資、信貸融資、證券融資三種方式。在我國，財政融資主要是指籌集融通的各種保險基金、郵政儲蓄存款、政府擔保債務和發行的各種政府債券等。財政投融資的資金運用系統分為投資和融資兩大類。其中融資是最主要的方式，它是政府先將資金提供給政策性金融機構，然後再由這些政策性金融機構向急需發展的國民經濟基礎性部門提供資金，其方式是以貸款和認購有價證券為主。

特徵：有償性、政策性、安全性、補充性國債法律制度國債是國家公債的簡稱，是指財政部代表中央政府發行的以人民幣支付的國家公債，包括具有實物券面的有紙國債和沒有實物券面的記賬式國債，是國家為維持其存在和滿足其履行公共職能的需要，在有償條件下，籌集財政資金時形成的國家債務。

國債分類：1.國內債務和國外債務2.短期國債和長期國債3.可流通國債和不可流通國債4.金錢國債、實物國債和折實國債彩票法律制度彩票，又稱“獎券”，俗稱“白鴿票”，是指印有號碼、圖形或文字供人們填寫、選擇、購買並按特定規則取得中獎權利的憑證。國家發行彩票的目的是籌集社會公眾資金，資助福利、體育等社會公益事業發展。我國目前只發行體育彩票和福利彩票，這兩種彩票均屬於公益性彩票。彩票的法律特徵：1．彩票是政府定價發行。2．彩票是一種完全性的權利憑證。3．購買者自願認購彩票。4．程式的法定性。5．彩票的買賣行為是一種射幸行為。

彩票法律制度第一套傳統型福利彩票，也是1987年7月27日試發行的第一套中國福利彩票，時稱“中國社會福利有獎募捐券”。福利彩票管理機構發行管理額度管理銷售管理資金管理財務管理審計管理彩票法律制度第一張冠名“社會福利獎券”的福利彩票，是1988年發行的撕開式傳統型彩票“龍”系列的J4-10-1。中國財政融資法現狀（一）財政融資立法方面（二）三種融資協調配合方面財政融資信貸融資證券融資（三）融資管道方面財政轉移支付法1.具有政策工具性2.具有法定性3.財政資金移轉具有無償性4.具有事權與財權移轉的對稱性5.移轉內容具有公開性財政轉移支付制度的框架（一）財政轉移支付制度的模式單一縱向模式縱橫交錯模式（二）財政轉移支付制度中的支付方式（三）財政轉移支付制度中的支付環節（四）財政轉移支付制度中的支付規模（五）財政轉移支付制度中的機構設置國外財政轉移支付法的比較

美國加拿大德國日本韓國國外成功做法：1.實現全國各地公共服務水準的均等化2.明確劃分各級政府的事權3.中央政府擁有較大財力4.多種形式的財政轉移支付配合使用5.財政轉移支付的分配都有統一的計算公式和客觀標準6.財政轉移支付都有明確的法律依據我國財政轉移支付法的現狀第一種形式是“過渡期財政轉移支付”第二種形式為“稅收返還”第三種形式為“專項補助”第四種形式是“原體制補助和上交”財政轉移支付法律制度的完善

1.完善適應市場經濟發展的分稅制財政體制2.在財政轉移支付額度確定上用“因素法”替代“基數法”3.簡化與完善財政轉移支付形式4.建立規範的省對地市縣的轉移支付制度和其他配套制度5.完善政府間財政轉移支付制度中的機構設