2026年高级经济师(财政税收)专业实务新版模拟试题卷及答案

2026年高级经济师(财政税收)专业实务新版模拟试题卷及答案一、案例分析题（共3题，共70分）案例一（本题20分）某市财政局在审核2026年部门预算时发现，A部门申报某信息化平台建设项目支出5000万元。预算评审发现以下问题：该项目可行性论证报告编制时间为2024年，技术方案仍沿用三年前的设计；绩效目标表仅填写"提升工作效率""改善服务质量"等定性描述；该部门2025年同类项目预算执行率仅为46%，大量资金结转。该部门解释称，项目推进迟缓系上级政策尚未明确所致。1.指出该项目预算编制存在的主要问题。（8分）答案：(1)项目立项论证不充分。可行性论证报告滞后于技术发展，仍沿用陈旧技术方案，立项依据不扎实。(2)绩效目标设置不规范。仅使用定性描述，缺乏具体、可量化的绩效指标，不符合全面预算绩效管理要求。(3)未与预算执行情况有效挂钩。上年度同类项目预算执行率仅为46%，大量资金结转，仍按原规模申报新预算，违背预算安排与执行进度挂钩原则。(4)预算编制与政策研判脱节。将项目推进迟缓简单归因于上级政策未明确，立项前期缺乏充分的政策评估与风险预判。解析：本题考查预算编制与绩效管理的结合。判断预算编制质量，可从立项依据、绩效目标、执行结果运用、外部条件评估四个维度切入。注意"大量结转"与"继续按原规模申报"构成明显矛盾，是关键得分点。2.结合全面预算绩效管理要求，说明应如何完善该项目的绩效目标设置。（6分）答案：(1)绩效目标应具体、量化，包括产出指标、效益指标和满意度指标。产出指标如"平台上线模块数量""系统开发完成率"；效益指标如"业务办理时限压缩率""数据共享覆盖率"；满意度指标如"使用部门满意度"。(2)目标值应合理可达，参考历史基线、行业标准和任务要求设定。(3)绩效目标应作为预算安排的重要依据，未按要求设定绩效目标或审核未通过的，不得安排预算。解析：绩效目标设置的规范要求是"指向明确、细化量化、合理可行、相应匹配"。本题需从"如何完善"的角度作答，给出可操作的具体指标示例。3.阐述预算评审在深化预算管理制度改革中的作用。（6分）答案：(1)预算评审是预算编制的必要前置环节，通过专业评估提高预算编制的科学性和准确性。(2)预算评审能核减不合理支出，促进财政资源优化配置，将有限的资金投向绩效更高的领域。(3)预算评审强化了预算约束，推动部门落实绩效主体责任，从源头上防范财政资金沉淀低效。(4)预算评审有助于打破部门"基数+增长"的固化格局，为零基预算改革提供信息支撑。解析：预算评审的功能定位需置于预算管理改革全局中理解，核心是"控支出、提绩效、硬约束、优配置"四个层面。案例二（本题25分）某居民企业（非高新技术企业，非小型微利企业）2025年度经营情况如下：-营业收入8000万元-营业成本5200万元-管理费用600万元，其中业务招待费80万元，研发费用100万元（未形成无形资产）-销售费用500万元，其中广告费和业务宣传费300万元-财务费用200万元-营业外收入100万元-营业外支出80万元，其中税收滞纳金10万元，行政罚款20万元-投资收益50万元（为符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益）1.逐项分析上述各项在计算企业所得税应纳税所得额时的税前扣除调整事项。（10分）答案：(1)业务招待费：扣除限额取"实际发生额的60%"与"当年营业收入的5‰"两者中的较小者。实际发生额的60%＝80×60%=48(2)研发费用：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，按照实际发生额的100%在税前加计扣除。加计扣除额＝100×(3)广告费和业务宣传费：扣除限额为当年营业收入的15%，即8 (4)财务费用200万元：未超出金融企业同期同类贷款利率标准，可全额扣除，无需调整。(5)营业外支出中的税收滞纳金10万元：属于不得税前扣除项目，应纳税调增10万元。(6)营业外支出中的行政罚款20万元：属于不得税前扣除项目，应纳税调增20万元。(7)投资收益中的符合条件的居民企业之间股息红利50万元：属于免税收入，应纳税调减50万元。解析：逐项判断的关键在于准确把握各扣除项目的限额标准与禁止性规定。业务招待费实行"双重限额取小"规则；研发费用目前加计扣除比例为100%；广告费限额为营业收入的15%；税收滞纳金与行政罚款一律不得扣除；符合条件的居民企业之间分红属于法定免税收入。2.计算该企业2025年度应纳税所得额。（9分）答案：第一步，计算会计利润：会计利润第二步，汇总纳税调整项目：-调增项目合计：业务招待费调增40万元＋税收滞纳金调增10万元＋行政罚款调增20万元＝70万元-调减项目合计：研发费用加计扣除调减100万元＋免税投资收益调减50万元＝150万元第三步，计算应纳税所得额：应纳税所得额解析：计算应纳税所得额的基本逻辑为"会计利润＋调增项目－调减项目"。关键是调增调减项目已在第1题中逐项识别，此处汇总即可。3.计算该企业2025年度应纳企业所得税额，并说明适用税率。（6分）答案：该企业为非高新技术企业、非小型微利企业，适用企业所得税基本税率25%。应纳企业所得税额解析：企业所得税基本税率为25%。需要注意小型微利企业、高新技术企业分别适用优惠税率，但题目已明确排除上述情形，故按基本税率计算。案例三（本题25分）某省为拉动经济增长，计划由融资平台公司通过银行借款、发行债券等方式举借债务，用于建设一批基础设施项目。拟建项目中，部分为城市道路、地下管网等无收益的纯公益性项目，部分为停车场、充电桩等有一定经营收益的准公益性项目。同时，该省一般债务率已达95%，专项债务率已达98%，均接近风险预警线（100%）。该省拟将部分举借债务通过预算外方式安排，以避免突破法定债务限额。1.分析该省上述举债融资安排可能存在的财政风险。（9分）答案：(1)债务规模风险。该省一般债务率和专项债务率均接近风险预警线，继续大量举债可能导致债务率突破预警线，加大偿债压力。(2)债务结构风险。部分项目为无收益纯公益性项目，缺乏稳定还款来源，偿债资金需依赖财政拨款，进一步加重一般公共预算支出负担。(3)合规性风险。拟通过预算外方式举借债务、规避法定债务限额，违反预算法关于地方政府债务实行限额管理和预算管理的规定，可能形成隐性债务。(4)财政可持续风险。债务偿还高峰期到来时，若财政收入增速不及预期，可能引发资金链紧张，影响"三保"支出和财政正常运行。(5)代际负担与挤出效应风险。债务资金投向回收期长的基础设施项目，形成代际负担；过度举债还可能推高融资成本，挤出民间投资。解析：分析财政风险可从规模、结构、合规、可持续、外溢效应等维度展开。题目中"接近风险预警线""纯公益性""预算外方式""规避法定限额"均是明确的得分信息点。2.结合现行政府债务管理相关规定，指出该省规范举债融资的路径。（8分）答案：(1)坚持限额管理。地方政府举借债务一律在国务院批准的限额内，通过发行地方政府债券方式筹措，不得通过融资平台公司等企业变相举借政府债务。(2)坚持预算管理。地方政府债务分类纳入一般公共预算和政府性基金预算管理，不得在预算之外举借债务。(3)严格项目审核。举债项目应有可靠的还款来源；纯公益性项目原则上通过一般债券融资并纳入一般公共预算偿还，有一定收益的准公益性项目通过专项债券融资，以项目对应的政府性基金收入或专项收入偿还。(4)强化风险预警与应急处置。债务率接近预警线的地区应审慎举债，优先消化存量债务，并建立债务风险应急处置机制。(5)坚决遏制隐性债务。严禁以企业债务形式变相增加政府债务，不得为融资平台公司提供违规担保或承诺。解析：规范举债的核心是"开前门、堵后门"。开前门即地方政府依法通过发行债券举债并纳入预算；堵后门即严禁通过平台公司变相举债形成隐性债务。作答应突出限额管理、预算管理、分类管理和风险防控四条主线。3.从财政可持续性角度，提出该省化解债务风险、增强财政可持续能力的措施。（8分）答案：(1)增收节支，夯实财政根基。培植壮大税源，强化税收征管，盘活存量资金和闲置资产，压缩一般性支出，提高财政自给率。(2)优化债务结构。通过债务置换、展期等方式平滑偿债高峰，降低融资成本，用长期低成本债务置换短期高成本债务。(3)分类处置存量债务。对纯公益性项目债务逐步通过一般公共预算安排偿还；对有一定收益的项目债务，完善项目收益实现机制，以项目收入覆盖本息。(4)建立偿债准备金制度。按一定比例从年度预算中安排偿债准备金，增强偿债保障能力。(5)推进融资平台公司市场化转型。剥离政府融资职能，切断政府与平台公司之间的信用绑定，防止风险向财政传导。(6)加强财政风险监测预警。动态跟踪债务率、偿债率、逾期债务率等指标，及时启动风险预警与处置措施。解析：财政可持续性的核心是"收入—支出—债务"的长期匹配。作答应从扩大收入、控制支出、优化存量、防控增量四个层面系统展开，并体现"治本"思维，即推动融资平台市场化转型从根源上切断隐性债务传导链条。二、论述题（本题30分）结合新一轮财税体制改革要求，论述完善现代税收制度、健全地方税体系的主要任务与实施路径。答案：一、总体定位新一轮财税体制改革以"健全与中国式现代化相适应的现代财政制度"为总目标，税收制度作为财政制度的核心组成部分，改革重点在于优化税制结构、稳定宏观税负、理顺央地财政关系。完善现代税收制度与健全地方税体系是同一改革进程的两个紧密联系的方面：前者解决税制本身公平与效率问题，后者解决地方财政自主财力来源问题。二、完善现代税收制度的主要任务1.规范税收优惠政策。全面清理"拼箱凑数"式的区域税收优惠，严禁出台妨碍公平竞争的税收优惠政策，建立税收优惠政策的评估与退出机制，促进全国统一大市场建设。2.优化增值税制度。完善增值税留抵退税政策，健全抵扣链条，规范税收征管，推动增值税立法完善，保持增值税中性的制度优势。3.完善消费税制度。调整消费税征收范围，将部分高耗能、高污染产品及高档消费品纳入征收范围；推进消费税征收环节后移并稳步划归地方，增强地方财力。4.深化个人所得税改革。完善综合与分类相结合的个人所得税制度，扩大综合征收范围，优化税率结构，强化高收入群体税收调节，减轻中低收入群体负担，更好发挥收入分配调节功能。5.健全绿色税收体系。完善资源税、环境保护税制度，发挥税收在促进资源节约和生态环境保护中的调节作用。三、健全地方税体系的主要任务1.培育地方主体税种。将消费税部分税目征收环节后移并下划地方，形成地方稳定的收入来源；研究开征房地产税，在条件成熟时作为地方税主体税种，但需循序渐进、试点先行。2.完善地方税权配置。在中央统一税政的前提下，依法赋予地方适当的税收管理权限，如对地方税种在中央确定的幅度税率内自主确定具体适用税率，增强地方财政自主性。3.规范共享税分配。合理确定增值税、企业所得税、个人所得税等共享税的央地分享比例，按照"事权与支出责任相适应"原则动态调整，增加地方收入分成。4.强化地方税收征管能力。依托金税工程数字化建设，推动税收征管信息共享，提升地方税务机关征管水平，夯实地方税收征管基础。四、实施路径1.立法先行，稳步推进。重大税收制度改革应先行立法，做到改革于法有据；房地产税等敏感事项应审慎研究，稳妥推进试点。2.央地联动，统筹协调。中央统一税政框架下，建立央地税收政策协调机制，防止地方间恶性税收竞争。3.配套改革，协同推进。健全地方税体系须与财政事权和支出责任划分改革、转移支付制度改革同步推进，形成"税权—事权—财力"相匹配的格局。4.数字赋能，提升效能。