中级会计实务2025‑2026考试真题题库

中级会计实务2025‑2026考试真题题库一、单项选择题（每题1.5分，共15分）甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2025年7月1日，甲公司将原自用的一栋办公楼出租，转换日该办公楼公允价值为5000万元，账面价值为4600万元。不考虑其他因素，甲公司转换日的会计处理正确的是（）。A.确认公允价值变动损益400万元B.确认其他综合收益400万元C.确认其他业务收入400万元D.确认投资收益400万元答案：B解析：自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额计入其他综合收益。甲公司2025年1月1日以银行存款5000万元取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为17000万元。不考虑其他因素，甲公司应确认的长期股权投资入账价值为（）万元。A.5000B.5100C.5400D.17000答案：B解析：初始投资成本5000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额17000甲公司2025年12月1日购入一台不需安装的设备，增值税专用发票注明价款800万元，增值税税额104万元，支付运输费20万元，支付员工培训费5万元。不考虑其他因素，该设备入账价值为（）万元。A.820B.825C.924D.929答案：A解析：设备入账价值=800甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2025年1月1日将一栋自用厂房出租，该厂房原价2400万元，预计使用年限20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧600万元。不考虑其他因素，甲公司2025年应对该投资性房地产计提的折旧额为（）万元。A.80B.90C.100D.120答案：D解析：成本模式下折旧按原值、预计净残值和预计使用寿命计算，年折旧额=2甲公司2025年4月以银行存款支付购买土地使用权价款2000万元，并在该土地上建造厂房。土地使用权预计使用年限50年，预计净残值为0，采用直线法摊销。不考虑其他因素，2025年12月31日该土地使用权账面价值为（）万元。A.1970B.1972C.1980D.2000答案：A解析：年摊销额=2000÷50=甲公司2025年7月1日向乙公司销售商品，合同价款600万元，现金折扣条件为2/10、1/20、n/30。乙公司2025年7月15日付款。假定计算现金折扣时不考虑增值税，甲公司实际收到的款项为（）万元。A.588B.594C.596D.600答案：B解析：乙公司在20日内付款，享受1%现金折扣，实际收款=600甲公司于2025年1月1日借入专门借款3000万元，年利率6%，用于建造厂房。2025年1月1日动工并支付工程款1000万元；2025年7月1日支付工程款2000万元。该厂房于2025年12月31日达到预定可使用状态。不考虑闲置资金收益，甲公司2025年度专门借款利息中应资本化的金额为（）万元。A.90B.120C.150D.180答案：D解析：专门借款利息资本化金额=3下列各项资产中，计提的减值准备在持有期间不得转回的是（）。A.存货B.债权投资C.固定资产D.其他应收款答案：C解析：固定资产适用资产减值准则，减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。在计算企业所得税时，某项无形资产账面价值为400万元，计税基础为300万元。不考虑其他因素，该暂时性差异属于（）。A.应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债B.可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产C.应纳税暂时性差异，应确认递延所得税资产D.永久性差异答案：A解析：资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。甲公司对乙公司长期股权投资采用权益法核算，持股比例为30%。2025年乙公司实现净利润1000万元，其他综合收益增加200万元，宣告分配现金股利300万元。不考虑其他因素，2025年甲公司应确认的投资收益为（）万元。A.60B.300C.360D.390答案：B解析：权益法下，被投资单位实现净利润时，投资方按持股比例确认投资收益=1二、多项选择题（每题2分，共20分）下列关于资产减值测试的表述中，正确的有（）。A.资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或资产组的现金流入为依据B.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C.商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试D.预计资产未来现金流量时，应包括与将来可能发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量答案：ABC解析：预计资产未来现金流量不应包括将来可能发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量，选项D错误。下列各项中，属于与资产相关的政府补助的有（）。A.政府无偿划拨给企业用于长期使用的环保设备B.政府拨付给企业的用于补偿已发生研究费用的补助C.政府拨付给企业的用于购置生产设备的专项资金D.政府拨付给企业的粮食定额补贴答案：AC解析：选项B、D属于与收益相关的政府补助。下列关于企业合并中相关费用的处理，正确的有（）。A.同一控制下企业合并发生的审计、法律服务等直接相关费用计入管理费用B.非同一控制下企业合并发生的资产评估费计入合并成本C.非同一控制下企业合并中发行权益性证券支付的手续费、佣金冲减资本公积（股本溢价）D.非同一控制下企业合并中发行债券支付的手续费、佣金计入债券的初始确认金额答案：ACD解析：非同一控制下企业合并中发生的资产评估费应计入当期损益，不计入合并成本，选项B错误。下列关于长期股权投资核算的表述中，正确的有（）。A.权益法下，被投资单位实现净利润时，投资方应按持股比例确认投资收益B.成本法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资方应按应享有份额确认投资收益C.权益法下，被投资单位其他综合收益发生变动时，投资方应按持股比例调整其他综合收益D.处置权益法核算的长期股权投资时，原计入资本公积——其他资本公积的金额应按相应比例转入投资收益答案：ABCD下列各项中，应计入固定资产入账价值的有（）。A.购买固定资产支付的价款B.为使固定资产达到预定可使用状态而发生的专业人员服务费C.固定资产投入使用后发生的日常维修费D.固定资产安装期间领用原材料的成本答案：ABD解析：固定资产投入使用后发生的日常维修费应计入当期损益，不计入固定资产成本。下列关于收入确认与计量的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入B.合同开始日，企业应当对合同进行评估，判断其是否适用收入准则C.包含可变对价的交易价格，应当不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额D.合同存在重大融资成分的，企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格答案：ABCD下列关于借款费用的表述中，正确的有（）。A.符合资本化条件的资产在购建过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化B.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额应当予以资本化C.一般借款费用资本化金额按累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算D.符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态后所发生的借款费用，应当在发生时计入当期损益答案：ABCD下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.调整事项应调整资产负债表日的财务报表B.非调整事项不调整资产负债表日的财务报表，但应当在附注中披露C.资产负债表日后发生的重大诉讼属于非调整事项D.资产负债表日后期间发现报告年度重大会计差错，应按调整事项处理答案：ABCD下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法D.无形资产预计使用寿命由10年改为8年答案：AC解析：固定资产折旧方法和无形资产预计使用寿命变更属于会计估计变更，选项B、D错误。在编制合并财务报表时，下列各项中应当进行抵销处理的有（）。A.母公司与子公司之间销售商品形成的营业收入和营业成本B.母公司与子公司之间相互借款形成的利息收入和利息费用C.子公司吸收少数股东投资收到的现金D.母公司与子公司之间处置固定资产形成的资产处置损益答案：ABD解析：子公司吸收少数股东投资收到的现金属于集团公司与少数股东之间发生的现金流量，应在合并现金流量表中“吸收投资收到的现金”项目反映，不进行抵销。三、判断题（每题1分，共10分）企业将自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于原账面价值的差额应计入其他综合收益。答案：正确采用总额法核算的与资产相关的政府补助，应当在相关资产达到预定可使用状态后，在资产使用寿命内分期计入当期损益。答案：正确非同一控制下企业合并中，购买日取得的被购买方可辨认资产、负债应当按照购买日的公允价值计量。答案：正确企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。答案：正确存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素确定。答案：正确商誉初始确认时产生的应纳税暂时性差异，应当确认递延所得税负债。答案：错误解析：商誉初始确认产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债。资产负债表日后发生的企业合并或者处置子公司，属于资产负债表日后调整事项。答案：错误解析：资产负债表日后发生的企业合并或处置子公司属于非调整事项，但需要按规定在附注中披露。企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量后，不得再转为成本模式进行后续计量。答案：正确企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算。答案：正确企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应当计入固定资产成本。答案：错误解析：经营租入固定资产发生的改良支出应计入长期待摊费用，并在租赁期内合理摊销。四、计算分析题（本题型共2题，共22分）（本题10分）甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2025年1月1日，甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租期3年，每年租金120万元，于每年年末收取。该办公楼原价为3000万元，预计使用年限为30年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，至2025年1月1日已计提折旧500万元。2027年12月31日租期届满，甲公司将该办公楼收回并转为自用，当日达到自用状态。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日出租办公楼的会计分录；（2）计算2025年该办公楼应计提的折旧额，并编制2025年12月31日计提折旧和收取租金的会计分录；（3）编制2027年12月31日办公楼转为自用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）2025年1月1日出租办公楼：借：投资性房地产3000

累计折旧500

贷：固定资产3000

投资性房地产累计折旧500（2）年折旧额=32025年12月31日：借：其他业务成本100

贷：投资性房地产累计折旧100收到租金：借：银行存款120

贷：其他业务收入120（3）截至2027年12月31日，投资性房地产累计折旧=500借：固定资产3000

贷：投资性房地产3000

借：投资性房地产累计折旧800

贷：累计折旧800（本题12分）甲公司为建造厂房，于2025年1月1日开工，当日向银行借入专门借款4000万元，期限3年，年利率6%，按年付息。当日支付工程款2000万元。2025年7月1日支付工程款3000万元。甲公司另于2025年1月1日借入一笔一般借款1000万元，期限2年，年利率8%，按年付息。暂时闲置的专门借款存入银行，年存款利率为1%。截至2025年12月31日，该厂房尚未完工。假定不考虑其他因素，闲置资金利息尚未收到，也未发生其他一般借款。要求：（1）计算2025年专门借款利息应予资本化的金额；（2）计算2025年一般借款利息应予资本化的金额和费用化的金额；（3）编制甲公司2025年12月31日计提借款利息的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）专门借款实际利息=4暂时闲置的专门借款自2025年1月1日至2025年6月30日共6个月，金额为2000万元。闲置资金利息收入=2专门借款利息资本化金额=240（2）2025年7月1日，累计资产支出=2占用一般借款的资产支出加权平均数=1一般借款利息资本化金额=500一般借款实际利息=1一般借款利息费用化金额=80（3）2025年12月31日计提利息：借：在建工程270

财务费用40

应收利息10

贷：应付利息320五、综合题（本题型共2题，共33分）（本题15分）甲公司2025年1月1日以银行存款2000万元取得乙公司80%股权，能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为2500万元，其中：股本1500万元，资本公积500万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。甲公司对乙公司的长期股权投资采用成本法核算。2025年度乙公司实现净利润600万元，提取盈余公积60万元，宣告并发放现金股利100万元。2025年度甲公司向乙公司销售一批商品，不含税售价500万元，成本300万元，货款已收讫。乙公司截至年末已对外销售该批商品的60%，其余40%作为存货尚未售出。2025年7月1日，乙公司将一台账面价值为200万元的设备以300万元的价格出售给甲公司，甲公司将其作为管理用固定资产，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定该设备在乙公司的折旧政策与甲公司相同。不考虑相关税费。要求：（1）编制甲公司2025年个别财务报表中确认应收现金股利的会计分录；（2）编制合并财务报表中针对上述内部存货交易的抵销分录；（3）编制合并财务报表中针对上述内部固定资产交易的抵销分录；（4）计算2025年度合并利润表中的“少数股东损益”金额；（5）说明甲公司取得乙公司80%股权时，是否应当在合并财务报表中确认商誉，并说明理由。（答案中的金额单位用万元表示）答案：（1）成本法下，按持股比例确认应收现金股利：借：应收股利80

贷：投资收益80（2）期末存货中未实现内部销售利润=(借：营业收入500

贷：营业成本420

贷：存货80（3）内部固定资产交易抵销：乙公司出售设备给甲公司产生的内部处置收益=300借：资产处置收益100

贷：固定资产——原价100甲公司2025年下半年多提折旧=300借：固定资产——累计折旧10

贷：管理费用10（4）乙公司调整后净利润=600少数股东损益=510（5）不确认商誉。理由：购买日甲公司合并成本2000万元，等于享有的乙公司可辨认净资产公允价值份额2500（本题18分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司