2026年往来账务处理题库及答案

2026年往来账务处理题库及答案一、单项选择题1.企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，代购货方垫付运杂费2000元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）元。A.50000B.52000C.56500D.58500答案：D解析：应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。所以本题应收账款的金额=50000+6500+2000=58500（元）。2.企业收到客户偿还的前欠账款，该业务会导致（）。A.资产增加B.负债减少C.资产内部一增一减D.所有者权益增加答案：C解析：企业收到客户偿还的前欠账款，会计分录为：借：银行存款贷：应收账款。银行存款和应收账款都属于资产类科目，该业务导致一项资产增加（银行存款），另一项资产减少（应收账款），资产总额不变，属于资产内部一增一减。3.企业预付给供应商的货款，应通过（）科目核算。A.应收账款B.预收账款C.应付账款D.预付账款答案：D解析：预付账款是指企业按照合同规定预付的款项。企业预付给供应商的货款，应通过“预付账款”科目核算。4.企业在赊购商品时，应付账款的入账金额应按（）确定。A.商品的买价B.商品的买价和增值税进项税额之和C.商品的买价、增值税进项税额和运杂费之和D.商品的市场价值答案：B解析：应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付账款的入账金额应按商品的买价和增值税进项税额之和确定。如果存在现金折扣，在总价法下，应付账款应按不扣除现金折扣的金额入账。5.企业确实无法支付的应付账款，应将其转入（）科目。A.营业外收入B.其他业务收入C.资本公积D.盈余公积答案：A解析：企业确实无法支付的应付账款，应将其转入营业外收入。会计分录为：借：应付账款贷：营业外收入。二、多项选择题1.下列各项中，属于应收账款核算范围的有（）。A.销售商品应收取的价款B.销售商品应收取的增值税税额C.代购货方垫付的运杂费D.应收债务人的利息答案：ABC解析：应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收债务人的利息应通过“应收利息”科目核算，不属于应收账款的核算范围。2.下列关于预付账款的说法中，正确的有（）。A.预付账款是企业的一项资产B.预付账款核算企业按照合同规定预付的款项C.预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项记入“应付账款”科目的借方D.预付账款的借方余额反映企业尚未补付的款项答案：ABC解析：预付账款是企业按照合同规定预付的款项，属于企业的一项资产，选项A、B正确；预付账款不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，将预付的款项计入“应付账款”科目的借方核算，选项C正确；预付账款的借方余额反映企业预付的款项，贷方余额反映企业尚未补付的款项，选项D错误。3.下列各项中，会引起应付账款账面价值发生变动的有（）。A.企业偿还应付账款B.企业开出商业汇票抵付应付账款C.企业发生的现金折扣D.企业确实无法支付的应付账款答案：ABD解析：选项A，企业偿还应付账款，会计分录为：借：应付账款贷：银行存款，会导致应付账款账面价值减少；选项B，企业开出商业汇票抵付应付账款，会计分录为：借：应付账款贷：应付票据，会导致应付账款账面价值减少；选项C，企业发生的现金折扣，在实际发生时冲减财务费用，不影响应付账款的账面价值；选项D，企业确实无法支付的应付账款，转入营业外收入，会计分录为：借：应付账款贷：营业外收入，会导致应付账款账面价值减少。4.下列关于其他应收款的说法中，正确的有（）。A.其他应收款是企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项B.企业发生的各种赔款、罚款应记入“其他应收款”科目C.企业为职工垫付的水电费应记入“其他应收款”科目D.其他应收款应按实际发生的金额入账答案：ABCD解析：其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项，选项A正确；企业发生的各种赔款、罚款、存出保证金、为职工垫付的水电费等应通过“其他应收款”科目核算，选项B、C正确；其他应收款应按实际发生的金额入账，选项D正确。5.下列关于预收账款的说法中，正确的有（）。A.预收账款是企业的一项负债B.预收账款核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项C.预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，将预收的款项记入“应收账款”科目的贷方D.预收账款的贷方余额反映企业尚未转销的款项答案：ABCD解析：预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项，属于企业的一项负债，选项A、B正确；预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，将预收的款项计入“应收账款”科目的贷方核算，选项C正确；预收账款的贷方余额反映企业预收的款项，即尚未转销的款项，选项D正确。三、判断题1.企业应收账款的入账价值应包括商业折扣，但不包括现金折扣。（）答案：错误解析：企业应收账款的入账价值不包括商业折扣，商业折扣在销售时即已发生，企业应按扣除商业折扣后的金额确认收入和应收账款；现金折扣在实际发生时计入财务费用，应收账款的入账价值应按总价法确认，即不扣除现金折扣的金额。2.预付账款属于企业的负债类科目。（）答案：错误解析：预付账款是企业按照合同规定预付的款项，属于企业的资产类科目。3.应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣后的应付款总额入账。（）答案：错误解析：应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账，因在折扣期内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。4.企业收回已转销的坏账，不会影响应收账款的账面价值。（）答案：错误解析：企业收回已转销的坏账，会计分录为：借：应收账款贷：坏账准备；借：银行存款贷：应收账款。第一笔分录使应收账款账面价值增加，第二笔分录使应收账款账面价值减少，最终应收账款账面价值不变，但整个过程会影响应收账款账面价值的变动。5.其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。（）答案：正确解析：其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。四、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元。该批商品成本为80000元。为尽早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。乙公司在2026年5月9日支付货款。要求：编制甲公司销售商品、结转成本以及收到货款的会计分录。答案：（1）销售商品时：借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000（2）结转成本时：借：主营业务成本80000贷：库存商品80000（3）收到货款时（5月9日付款，享受2%的现金折扣）：现金折扣金额=100000×2%=2000（元）实际收到的款项=1130002000=111000（元）借：银行存款111000财务费用2000贷：应收账款1130002.甲公司于2026年6月1日向丙公司采购一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元。甲公司因资金周转困难，无法及时支付货款，经与丙公司协商，达成如下债务重组协议：甲公司以其一项固定资产抵偿债务，该固定资产的账面原价为250000元，已计提折旧50000元，公允价值为210000元，甲公司支付清理费用2000元。要求：编制甲公司债务重组的相关会计分录。答案：（1）将固定资产转入清理：借：固定资产清理200000累计折旧50000贷：固定资产250000（2）支付清理费用：借：固定资产清理2000贷：银行存款2000（3）债务重组：债务账面价值=200000