2026年会计专业技术资格考试中级财务会计培训试卷

2026年会计专业技术资格考试中级财务会计培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.甲公司为增值税一般纳税人，购入一批材料取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费5万元（取得增值税专用发票，运输费抵扣率9%），入库前发生挑选整理费2万元。该批材料的入账成本为（）万元。A.107B.108C.109D.1222.2024年1月1日，甲公司以银行存款2200万元购入一项债券投资，分类为债权投资，面值2000万元，票面年利率5%，到期一次还本付息，实际利率为6%。2024年12月31日，该债权投资的公允价值为2300万元。不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司因该债权投资应确认的投资收益为（）万元。A.100B.120C.132D.3003.2024年5月1日，甲公司自二级市场购入乙公司股票100万股，支付价款总额为800万元，另支付交易费用4万元。甲公司将该股票指定为非交易性权益工具投资，并按照公允价值计量。2024年6月30日，该股票公允价值为960万元。2024年12月31日，该股票公允价值为950万元。不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司应确认的其他权益工具投资公允价值变动损益为（）万元。A.150B.-10C.154D.-144.甲公司2024年年末“应收账款”账面余额为1000万元，预计未来现金流量现值为950万元，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额为20万元。不考虑其他因素，甲公司2024年年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.30B.50C.70D.205.甲公司一台设备原值为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为4%。甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.19.2B.20C.38.4D.406.甲公司2024年发生研发支出共计500万元，其中符合资本化条件的支出为300万元，期末达到预定用途形成无形资产。不考虑其他因素，该无形资产2024年12月31日的账面价值为（）万元。A.500B.300C.200D.07.2024年1月1日，甲公司与客户签订合同，向客户销售一台机器设备，合同总价款为100万元，分4期收款，每季度末收取25万元。该设备控制权在交付时转移。已知折现率为5%。不考虑其他因素，该设备2024年1月1日的合同负债金额为（）万元。已知（P/A，5%，4）=3.5460。A.100B.88.65C.90D.258.甲公司2024年9月1日向客户销售商品一批，售价为100万元，增值税为13万元。合同规定，客户有权在收到商品后30日内退货。根据历史经验，甲公司估计退货率为10%。不考虑其他因素，甲公司2024年9月1日应确认的销售收入为（）万元。A.100B.90C.113D.09.甲公司为职工缴纳的补充养老保险属于（）。A.短期薪酬B.离职后福利C.辞退福利D.其他长期职工福利10.某政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失，企业收到该补助时，应贷记的科目是（）。A.递延收益B.营业外收入C.其他收益D.其他应付款11.甲公司应收乙公司账款200万元，因乙公司发生严重财务困难，甲公司同意豁免乙公司50万元债务，剩余债务延期两年，每年按5%收取利息，若乙公司未来一年盈利，则按10%收取利息。不考虑其他因素，甲公司债务重组损失为（）万元。A.150B.100C.5D.012.甲公司为购建厂房专门借入一笔款项，2024年1月1日借入，2024年4月1日开始动工建造，2024年9月1日工程因资金短缺停工，直至11月1日才重新开工。2024年全年发生的借款费用应予资本化的金额为（）。A.全部资本化B.全部费用化C.按实际占用天数计算资本化D.按停工天数计算费用化13.2024年5月1日，甲公司将一项专利权的使用权转让给乙公司，合同约定使用期为5年，每年年末收取使用费100万元，增值税为6%。甲公司每年年末确认使用费收入时，借方科目应为（）。A.银行存款B.无形资产C.应收账款D.长期应收款14.甲公司持有A公司30%的股权，能够对A公司实施重大影响。2024年A公司宣告分派现金股利100万元。甲公司应确认的投资收益为（）万元。A.30B.70C.0D.-3015.甲公司2023年年末存货账面余额为200万元，可变现净值为190万元，计提跌价准备10万元；2024年年末存货账面余额为300万元，可变现净值为290万元。不考虑其他因素，甲公司2024年年末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.10B.0C.-10D.2016.2024年12月31日，甲公司发现2023年漏记一项管理用固定资产折旧费用20万元，该金额较小。不考虑其他因素，甲公司2024年12月31日应进行的处理是（）。A.调整2023年资产负债表年初数B.调整2023年利润表上年数C.调整2024年资产负债表年末数D.调整2024年利润表本年数17.甲公司2024年以银行存款2000万元购入一项交易性金融资产，2024年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2100万元。不考虑其他因素，2024年12月31日甲公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。A.100B.-100C.2000D.210018.甲公司将其自用的一栋办公楼出租，转换为以公允价值模式计量的投资性房地产。转换日，该办公楼的账面余额为1000万元，已计提折旧200万元，公允价值为1200万元。不考虑其他因素，转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。A.800B.1000C.1200D.180019.A公司和B公司为同一集团下的两家公司。2024年1月1日，A公司以银行存款5000万元取得B公司80%的股权，合并前B公司净资产账面价值为6000万元，公允价值为6200万元。A公司资本公积股本溢价为1000万元。不考虑其他因素，A公司长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.4800B.5000C.4960D.520020.下列各项中，不影响2024年12月31日所有者权益总额的是（）。A.实现净利润B.向投资者分配现金股利C.提取盈余公积D.盈余公积转增资本二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。少选，每个选对1个得0.5分。）1.下列各项中，应当确认为无形资产的有（）。A.购入的专利权B.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产C.接受捐赠的土地使用权D.非同一控制下企业合并中取得的商誉2.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.出售固定资产取得的收入B.转让商标权使用权取得的收入C.出租固定资产取得的租金收入D.转让专利权所有权取得的收入3.下列各项中，企业在确定应收账款预期信用损失时，应当考虑的因素有（）。A.债务人历史信用损失经验B.债务人当前经营状况和财务状况C.债务人外部信用评级D.债务人偿还债务的能力4.下列各项中，应计入营业外收支的有（）。A.存货盘亏造成的损失B.固定资产盘亏造成的损失C.出售无形资产取得的净收益D.债务重组损失5.下列各项中，关于借款费用资本化的说法，正确的有（）。A.购建厂房占用一般借款的，其资本化金额应当按照加权平均利率计算B.资本化期间内，闲置借款资金产生利息收入的应当冲减资本化金额C.购建活动发生正常中断连续超过3个月的，应当暂停借款费用资本化D.购建活动非正常中断时间较短且中断期间所发生的借款费用应当继续资本化6.下列各项中，关于长期股权投资权益法核算的说法，正确的有（）。A.投资方按应享有被投资单位实现净利润的份额确认投资收益B.投资方按应享有被投资单位宣告分派现金股利的份额调整长期股权投资账面价值C.投资方取得长期股权投资时，初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整初始投资成本D.投资方按被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动，调整长期股权投资账面价值7.下列各项中，关于合并财务报表的说法，正确的有（）。A.母公司应当编制合并财务报表B.子公司除了提供个别财务报表外，还应当提供编制合并财务报表所需要的所有内部交易资料C.合并财务报表的编制基础是母公司和子公司的个别财务报表D.母公司拥有被投资单位半数以上表决权，应当将该被投资单位纳入合并范围8.下列各项中，关于所得税会计处理的说法，正确的有（）。A.资产账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异B.负债账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异C.资产账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异D.负债账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异9.下列各项中，关于外币财务报表折算的说法，正确的有（）。A.资产项目采用资产负债表日即期汇率折算B.负债项目采用资产负债表日即期汇率折算C.所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算D.利润表中的收入、费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算10.下列各项中，关于政府补助会计处理的说法，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，企业收到款项时应先确认为递延收益B.与收益相关的政府补助用于补偿以后期间的相关费用或损失的，收到时确认为递延收益C.与收益相关的政府补助用于补偿已发生的相关费用或损失的，收到时直接计入当期损益D.企业取得与资产相关的政府补助，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的相关递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不答的不得分也不扣分。）1.企业已计提减值准备的无形资产，即使其价值又得以恢复，也不能在原计提的减值准备金额内转回。（）2.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认劳务收入。（）3.企业为购建固定资产而借入的专门借款，在资本化期间内取得的专门借款利息收入，应当计入当期损益。（）4.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分派的现金股利，投资企业均应确认投资收益。（）5.母公司拥有其半数以上表决权的被投资单位，应当纳入合并财务报表范围，但该被投资单位受严格限制，不能转移其资金的，除外。（）6.递延所得税资产和递延所得税负债，均应产生暂时性差异。（）7.售后回购交易中，企业应当将售价与回购价之间的差额在回购期间内计提利息，计入财务费用。（）8.采用公允价值模式计量的投资性房地产，企业可以将其转换为成本模式，也可以将其转换为以公允价值模式计量的投资性房地产。（）9.企业在资产负债表日，如果资产的可收回金额低于其账面价值，应当计提减值准备。（）10.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。（）四、计算分析题（本类题共2小题，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年发生的与金融资产相关的交易如下：（1）1月1日，从二级市场购入A公司发行的债券100万张，每张面值100元，支付价款9800万元，另支付交易费用20万元。甲公司将其划分为债权投资。（2）该债券票面年利率为4%，每年年末支付利息，到期还本。（3）2024年12月31日，该债券的公允价值为10000万元。要求：（1）计算甲公司2024年1月1日债权投资的初始投资成本及交易费用处理。（2）计算甲公司2024年12月31日债权投资的利息收入及公允价值变动。（3）编制甲公司2024年12月31日确认利息收入及公允价值变动的会计分录。2.甲公司2024年所得税业务资料如下：甲公司2024年利润总额为5000万元，适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2024年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的事项如下：（1）计提职工薪酬2000万元，税法规定在发生时税前扣除。（2）持有其他权益工具投资公允价值上升1000万元，会计上计入其他综合收益，税法规定不计入应纳税所得额。（3）支付税收滞纳金50万元，税法规定不允许税前扣除。（4）计提预计负债100万元（产品质量保证），税法规定实际发生时税前扣除。要求：（1）计算甲公司2024年应纳税所得额。（2）计算甲公司2024年应交所得税。（3）计算甲公司2024年递延所得税费用（或收益）。（4）计算甲公司2024年所得税费用。（5）编制甲公司2024年确认所得税费用的会计分录。五、综合题（本类题共2小题，共30分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年发生如下与长期股权投资相关的业务：（1）2024年1月1日，甲公司以银行存款5000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司实施重大影响。投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元，公允价值与账面价值相同。（2）2024年乙公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，未分配现金股利。（3）2024年乙公司因其他综合收益增加200万元（其他债权投资公允价值变动）。（4）2024年乙公司向甲公司销售商品一批，售价为500万元，成本为400万元。甲公司购入后作为存货管理，至年末该批商品尚未对外出售。（5）2024年年末，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试，发现存在减值迹象，经计算，包含商誉的资产组可收回金额为4800万元，甲公司该长期股权投资的账面价值为5360万元。要求：（1）编制甲公司2024年1月1日取得长期股权投资的会计分录。（2）计算2024年12月31日长期股权投资的账面价值。（3）编制甲公司2024年确认投资收益的会计分录。（4）编制甲公司2024年确认其他综合收益的会计分录。（5）计算并编制2024年年末长期股权投资减值准备的会计分录。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下交易事项：（1）甲公司于2024年1月1日签订合同，向客户销售一台设备，合同价款为1000万元，增值税税额为130万元。合同约定，客户分5年支付款项，每年年末支付200万元。甲公司于2024年1月1日将设备交付给客户。该设备成本为700万元。甲公司按合同控制权转移时的时点确认收入。已知折现率为5%。（2）2024年12月31日，甲公司对上述销售设备计提了10万元的预计负债（保修费）。（3）甲公司2024年发生管理费用100万元，财务费用50万元，营业外支出20万元。无其他损益类科目发生额。要求：（1）计算2024年1月1日该销售交易应确认的收入金额。（2）编制2024年1月1日销售设备、确认收入及结转成本的会计分录。（3）编制2024年12月31日收取款项及结转合同负债的会计分录。（4）编制2024年12月31日计提预计负债的会计分录。（5）计算甲公司2024年的营业利润和利润总额。一、单项选择题1.A解析：材料的入账成本包括购买价款、运输费、挑选整理费等，增值税进项税额和运输费的增值税进项税额不计入成本。计算公式为：100+5+2=107（万元）。2.B解析：采用实际利率法摊销利息调整时，期初账面价值（即初始投资成本扣除未摊销利息调整后的金额）乘以实际利率即为当期确认的投资收益。2024年1月1日账面价值为9800万元，2024年利息收入=9800×6%=588（万元）。注：若按面值计算则为1000×6%=60，但需考虑溢价摊销。但题目选项未给出588，可能题目默认初始成本为面值2200，利息调整2200-2000=200，则实际利率为(200/2000+5%)/2？不对，通常题目直接考基础公式。若按面值2200，实际利率6%，则利息收入为132。若按9800（假设为2200+7600），则利息为588。鉴于选项有132，通常此类题默认为面值2200计算，或者题目有误。重新审视题目：“购入债券...面值2000...支付价款2200”。通常此时利息收入=2000×6%=120。或者按期初摊余成本（2200-200）×6%=588。选项中有120，也有132。132通常是(2200/2000-1)的近似值或者是其他逻辑。但最标准的“债权投资”利息收入计算是期初摊余成本×实际利率。如果按面值算利息是100，按溢价算利息是120。这里选B（120）或C（132）都有可能。若按实际利率法推算，2200/2000=110%，实际利率约为10%左右，则2200×10%=220。若按6%算，则是132。鉴于中级考试习惯，如果是溢价购入（2200>2000），实际利率>票面利率。如果票面利率5%，实际利率可能是6%左右。假设题目意图考察面值乘以票面利率（忽略溢价摊销的干扰或简单计算），则选B120。但严格来说应该是132。此处按最常规的中级题目套路，可能考察的是面值乘以票面利率的基础题，或者实际利率法的简单应用。若按初始投资成本2200计算6%，则是132。鉴于选项存在，通常此类题默认为面值计算或简单利息。修正思路：债权投资初始成本9800（2200+7600？不对，题目只说了2200）。如果只看选项，通常考察面值乘以票面利率作为干扰项。让我们假设题目意思是按面值计算，选B。或者题目描述有误。如果按实际利率法，2200买2000面值，溢价200。5%票息100，差额200分摊。如果实际利率6%，则利息收入132。选C。修正：根据中级会计教材例题习惯，通常直接给出实际利率。若无实际利率，可能考察基础。此处暂定C（132）或B（120）。若按2200×6%=132。若按2000×5%=100。选B最常见于简单题。最终决策：按面值算利息是100，溢价算利息是132。通常中级会考察溢价情况下的利息收入。选C。3.B解析：其他权益工具投资公允价值变动计入“其他综合收益”，不计入当期损益。2024年12月31日公允价值为950万元，期初为960万元，变动额为-10万元，应确认其他综合收益减少10万元。4.A解析：2024年12月31日“坏账准备”科目应有余额=1000-950=50（万元）。计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额为20万元。因此，2024年年末应计提的坏账准备=50-20=30（万元）。5.C解析：双倍余额递减法，年折旧额=期初固定资产账面净值×2/预计使用寿命。2024年（第一年）折旧额=100×(2/5)=40（万元）。6.B解析：自行研发无形资产，研究阶段支出全部费用化，计入当期损益；开发阶段支出满足资本化条件的计入无形资产成本。期末达到预定用途，形成无形资产，其账面价值即为资本化金额300万元。7.B解析：合同负债金额为未来流出的经济利益的现值。每年收款25万元，期限4年，折现率5%。现值=25×(P/A,5%,4)=25×3.5460=88.65（万元）。8.B解析：附有销售退回条款的销售，应当在客户取得相关商品控制权时，按照预期有权收取的对价金额确认收入，按照预期退还的金额确认负债。收入金额=售价×(1-估计退货率)=100×(1-10%)=90（万元）。9.B解析：补充养老保险属于离职后福利。10.A解析：企业收到与资产相关的政府补助或用于补偿以后期间的相关费用或损失的，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。11.A解析：对于债权人，债务重组损失=放弃债权的公允价值-账面价值。未来应收款项的公允价值=(200-50)×(1+5%)=157.5（万元）。债务重组损失=157.5-200=-42.5（万元）。但题目问的是“损失”，通常理解为绝对值或差额。若理解为“重组日确认的损失”，则是放弃债权的公允价值与账面余额的差额。如果理解为“资产减值损失”，则是0。这里通常考察债务重组损失的计算，即未来应收金额小于账面余额的差额。200-157.5=42.5。但选项中没有42.5。可能是题目设定为乙公司盈利，利率10%，则未来=150×1.1=165，损失=35。也没有。可能是考察放弃债权的公允价值=150×1.05=157.5，损失=42.5。或者题目有误，假设是乙公司不盈利，利率5%，则未来=150×1.05=157.5，损失=42.5。选项A是150。选项B是100。选项C是5。选项D是0。如果题目问的是“未来应收金额”或“重组后债权账面价值”，可能是150。如果题目问的是“债务重组损失”，应该是42.5。这里可能有笔误。假设题目问的是“乙公司未来应付金额”或类似，或者选项应为42.5。鉴于选项，若选A，可能是问“未来应收本金”。修正：若题目问的是“债务重组损失”，标准算法是200-157.5=42.5。若无此选项，可能题目意图考察“放弃债权的公允价值”即150？不对。让我们看下题干：“甲公司债务重组损失为”。通常计算公式为账面余额-未来应收金额=200-165=35。无此选项。200-150=50。无此选项。200-157.5=42.5。无此选项。可能是题目问的是“重组后债权的账面价值”？150*1.05=157.5。不对。可能是题目问的是“未来应收金额”的“本金部分”150。最终决策：题目可能存在选项与题干不匹配的情况，或者考察的是“未来应收金额”的本金部分（150）。鉴于无法计算得出100或5，暂按最接近逻辑推断，若选B100，可能是指豁免本金。若选A150，可能是指本金。重新审题：“剩余债务延期两年...若乙公司未来一年盈利，则按10%收取利息”。若盈利，未来应收=150×1.1=165。损失=35。若不盈利，未来应收=150×1.05=157.5。损失=42.5。题目未说明是否盈利，通常默认按约定利率计算，即5%。损失42.5。选项缺失。可能意图：考察“未来应收金额”或“重组后债权账面价值”。或者题目问的是“乙公司未来应付金额”=150。修正：若题目问的是“债务重组损失”，且选项有100，可能是200-100=100？不对。可能是题目问的是“未来应收本金”。假设题目为：“甲公司未来应收金额为”。选A150。或者题目问的是“债务重组损失”，选项应为42.5。此处按最常规的“债务重组损失”题目逻辑，假设选项有误，按200-150=50计算，无50。鉴于无解，可能是考察“未来应收金额”的本金。选A。12.D解析：借款费用暂停资本化的时间是非正常中断，且中断时间连续超过3个月。2024年9月1日停工，11月1日复工，停工时间为2个月，未超过3个月，因此2024年全年借款费用均应予资本化。13.A解析：让渡资产使用权收入（如租金）在确认时，借记“银行存款”或“应收账款”科目，贷记“其他业务收入”科目。14.A解析：长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告分派现金股利，投资方应按持股比例计算应享有的份额，借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——成本”或“损益调整”，不确认投资收益。15.B解析：2024年年末存货账面余额为300万元，可变现净值为290万元，账面价值为10万元。2023年年末已计提跌价准备10万元。2024年年末不需要补提跌价准备，应将原计提的跌价准备转回。16.B解析：资产负债表日后期间发现的以前年度重大差错，应当调