2026年高级审计专业技术资格考试高级审计实务审计实务综合实战演练刷题卷

2026年高级审计专业技术资格考试高级审计实务审计实务综合实战演练刷题卷答题要求：1.本科目考试时长180分钟，满分100分。2.本试卷分为必答题、选答题两部分。必答题共3题，每题20分，总计60分，考生须全部作答；选答题共2题，每题40分，考生可任选1题作答，若两题均作答，仅按所做第1题计分，总计40分。3.答案须书写在答题纸对应题号的答题区域内，超出区域的答案无效。第一部分必答题（共3题，每题20分，共60分）必答题第1题【资料】某省审计厅2026年3月对该省2024-2025年制造业技术改造专项补贴资金开展政策跟踪审计，该补贴政策明确：对符合条件的制造业企业技改项目，按设备购置额的10%给予最高1500万元的补贴，项目申报需经市县工信部门审核、财政部门复核后拨付资金，项目完工后需开展现场验收。审计中发现以下情况：1.甲市A企业申报“高端数控机床产能升级项目”，申报材料显示设备购置金额1.2亿元，申请补贴1200万元。审计人员现场核查发现：该企业设备采购合同金额1.2亿元，但实际仅支付6000万元，且2台核心机床从关联方B公司采购，B公司2023年成立，无机床生产资质，采购价格较市场同款产品高32%。甲市工信局审核意见为“材料齐全，同意拨付”，未开展现场核验。2.乙市将2000万元技改补贴资金拨付给C产业园平台公司，用于产业园标准厂房建设。乙市工信局解释称“标准厂房是制造业技改配套载体，符合补贴方向”，但审计核实，该标准厂房建成后82%的面积出租给商贸物流企业，未用于制造业技改项目。3.丙市为完成年度技改投资考核指标，要求本地D企业提前申报尚未开工的“智能车间升级项目”，套取补贴资金800万元。资金到账后由丙市财政局暂时收回存放于财政专户，2026年1月项目正式开工后才重新拨付给企业。【问题】（1）根据上述资料，指出该省制造业技改补贴政策落实中存在的主要问题（10分）；（2）针对上述问题，提出审计处理建议（6分）；（3）请说明开展制造业高质量发展相关政策跟踪审计的重点内容（4分）。【参考答案】（1）主要问题：①审核把关流于形式，补贴资金被骗取。甲市工信局未履行现场核验职责，仅凭书面材料即通过审核，导致A企业通过关联交易虚增设备购置成本、未按约定完成投资进度，骗取技改补贴资金。②资金投向偏离政策目标。乙市违规扩大补贴适用范围，将技改补贴用于产业园标准厂房建设，且厂房大部分出租给非制造业企业，未发挥促进制造业技改的政策作用。③虚增考核指标套取资金。丙市为完成考核任务，要求企业提前申报未开工项目，套取补贴资金后由财政部门暂时收回，资金未及时用于项目建设，违反专项资金拨付规定。④部门履职不到位。工信、财政等部门在补贴审核、资金监管、项目验收等环节存在履职缺位，导致政策落地“最后一公里”存在漏洞，资金使用效益低下。（每点2.5分，共10分）（2）审计处理建议：①对甲市A企业骗取的补贴资金，责令甲市工信局、财政局限期全额追回，上缴同级国库；涉嫌诈骗犯罪的，移送公安机关依法处理。②对乙市违规使用的补贴资金，责令限期调整资金用途，收回拨付给产业园的资金，统筹用于符合条件的制造业技改项目；对相关责任人员依规给予政务处分。③对丙市套取补贴资金、虚增考核指标的问题，责令丙市财政局严格按项目进度拨付资金，纠正虚假考核数据，对分管领导及相关责任人依规追责。④要求省工信厅、财政厅完善技改补贴全流程监管机制，建立现场核验、动态跟踪、完工验收制度，强化跨部门数据共享，提高政策实施精准性。（每点1.5分，共6分）（3）政策跟踪审计重点内容：①政策措施落实情况：检查制造业技改补贴、税收优惠、要素保障等政策的执行进度、覆盖范围，揭示政策落地中的堵点难点问题。②专项资金管理使用情况：核查补贴资金申报、审核、拨付、使用的合规性，查处骗取、挪用、截留专项资金等违法违规问题，保障资金安全。③项目建设运营情况：核实技改项目的真实性、合规性，跟踪项目完工进度、产能释放、技术升级等情况，评估政策目标实现程度和资金使用效益。④相关部门履职情况：检查工信、财政等部门在政策制定、审核审批、监督管理等方面的职责履行情况，查处不作为、慢作为、乱作为问题。（每点1分，共4分）必答题第2题【资料】某省审计厅2026年2月对省属国有控股E集团党委书记、董事长张三2021-2025年任职期间经济责任履行情况进行审计，有关情况如下：1.2022年E集团投资5亿元建设新能源动力电池正极材料项目，张三担任项目领导小组组长，未组织开展可行性研究和风险评估，仅经集团办公会讨论通过即开工建设。2025年项目建成后因技术路线落后，产能利用率仅18%，已计提固定资产减值准备1.23亿元。2.2023年E集团向参股公司F公司提供无息借款2亿元，期限3年。F公司由张三侄子持股30%，借款事项未按规定报国资监管部门审批，也未进行关联交易披露。截至审计日，F公司已连续2年亏损，借款本金存在重大回收风险，按同期银行一年期LPR4.2%测算，累计产生利息损失2520万元。3.2024年E集团为完成年度营收考核指标，通过关联方G公司走账虚开增值税专用发票、提前确认未发货订单收入等方式，虚增销售收入3.27亿元，占当年营收总额的8.6%，张三在年度财务会计报告上签字确认。4.2025年E集团下属H子公司违规发放过节费、交通补贴等津补贴共计127万元，H子公司总经理为张三远房亲属，张三知晓该情况但未要求整改，也未追究相关人员责任。【问题】（1）根据上述资料，指出张三应当承担的经济责任类型及依据（12分）；（2）针对审计发现的国企领导人员履职风险，提出完善国企治理的审计建议（8分）。【参考答案】（1）经济责任划分及依据：①对新能源项目投资决策失误问题，张三承担主管责任。依据：张三作为项目领导小组组长，直接分管项目建设，未履行可行性研究、风险评估等决策前置程序，仅经办公会集体讨论即决策上马，因决策不当造成国有资产重大损失，符合主管责任中“对直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任，造成国有资产损失”的认定标准。②对违规向关联方提供无息借款问题，张三承担直接责任。依据：张三利用职务便利，违规决定向其亲属持股的关联方提供无息借款，未履行国资审批程序和关联交易披露义务，造成国有资金重大风险，属于直接违反国资监管规定、滥用职权的行为，符合直接责任中“授意、指使、强令下属违反规定，或直接决定重大经济事项造成国有资产损失风险”的认定标准。③对财务造假、虚增销售收入问题，张三承担直接责任。依据：张三作为集团主要负责人，对本单位财务会计报告的真实性、完整性负首要责任，其为完成考核指标纵容财务造假并在虚假报告上签字确认，属于直接责任中“纵容、包庇下属人员弄虚作假，导致财务信息不实”的认定标准。④对下属子公司违规发放津补贴问题，张三承担主管责任。依据：张三作为集团党委书记，履行全面从严治党主体责任不到位，知晓下属单位违规发放津补贴未制止，对下属单位监管不力，符合主管责任中“疏于监管，致使分管范围内的下属单位发生严重违纪违法问题”的认定标准。（每点3分，共12分）（2）完善国企治理的审计建议：①健全“三重一大”决策机制。严格落实重大决策、重要人事任免、重大项目安排、大额资金运作事项集体决策制度，强化可行性研究、风险评估、合法合规性审查等前置程序，建立决策终身追责制度，提高决策科学化水平。②强化关联交易管控。建立关联方动态识别、申报、披露和分级审批制度，严禁违规向关联方提供资金、担保、低价转让资产等行为，定期开展关联交易专项审计，防范利益输送风险。③优化考核与财务监督机制。完善国企经营业绩考核体系，降低短期营收、利润指标权重，增加科技创新、风险防控、高质量发展等指标权重；强化财务内控建设，落实财务负责人委派制，加强财务数据真实性核查，严厉打击财务造假。④完善权力运行监督体系。统筹纪检监察、巡视巡察、审计、国资监管等监督力量，加强对国企“一把手”的监督，严格执行经济责任审计、任职回避、个人有关事项报告等制度，严肃查处违纪违法问题。（每点2分，共8分）必答题第3题【资料】某市审计局2026年1月对该市2025年城镇职工基本养老保险基金开展审计，运用大数据分析方法筛选疑点，有关情况如下：1.审计人员采集了社保经办机构的参保缴费数据、待遇发放数据，以及公安户籍数据、民政殡葬数据、医保住院结算数据、市场监管工商登记数据、司法部门服刑人员信息数据等7类共126万条数据，通过多维度比对筛选出3类疑点：（1）有126名参保人员在死亡后仍领取养老金，涉及金额892万元，其中最长领取时间达36个月，72人为异地死亡人员，未纳入本地死亡数据比对范围。（2）有78名个体工商户通过一次性补缴15年社保费的方式办理退休，其中42人未在本市实际缴纳过社保费，补缴材料中的劳动合同、工资流水均系伪造，涉及补缴金额1217万元。（3）有23家企业少报缴费基数，少缴养老保险费共计3421万元，其中15家企业通过将工资拆分为基本工资和绩效奖金、福利补贴，仅以基本工资作为缴费基数申报，占少缴总额的68%。2.审计核实发现，社保经办机构信息系统存在两处核心漏洞：一是待遇发放系统未与公安、民政系统实时联网，数据每月人工比对1次，且仅比对本地死亡人员数据，未对接全国殡葬信息系统；二是补缴审核系统未设置参保地缴费记录、劳动用工备案等自动校验规则，仅凭纸质材料即可审批通过。【问题】（1）根据上述资料，指出该市城镇职工基本养老保险基金管理中存在的问题（8分）；（2）请说明本次审计中运用的主要大数据分析方法（6分）；（3）针对社保基金管理中的信息系统漏洞，提出完善建议（6分）。【参考答案】（1）存在的主要问题：①待遇发放监管不到位，冒领养老金问题突出。社保经办机构未建立跨部门、跨区域的死亡人员信息比对机制，导致死亡人员冒领养老金问题长期未被发现，涉及金额大、异地人员监管盲区明显。②补缴审核流于形式，违规参保问题频发。社保经办机构未严格审核补缴材料的真实性，信息系统缺乏自动校验功能，导致部分人员通过伪造材料违规补缴、骗取养老保险待遇。③保费征缴不规范，基金收入被侵蚀。部分企业通过拆分工资、瞒报缴费基数等方式少缴养老保险费，社保经办机构未建立有效的缴费基数核查机制，导致基金应收未收。④信息系统建设滞后，技术防控能力不足。社保信息系统与其他部门系统数据共享不充分，核心业务环节缺乏系统管控，无法有效发挥技术监督作用，存在较大管理风险。（每点2分，共8分）（2）主要大数据分析方法：①多表关联比对法。将社保待遇发放数据与公安户籍数据、民政殡葬数据、服刑人员数据关联比对，筛选死亡、服刑等丧失领取资格仍领取待遇的疑点；将参保补缴数据与劳动用工备案、工商登记数据关联比对，筛选虚假补缴的疑点。②指标对比分析法。计算企业人均缴费基数、缴费工资占工资总额比例等指标，与当地社平工资、行业平均水平、个税申报工资比对，筛选缴费基数异常偏低的企业疑点。③逻辑校验法。对补缴人员的年龄、首次参保时间、累计缴费年限等信息进行逻辑校验，筛选不符合补缴政策的人员；对养老金发放金额、发放周期进行校验，筛选异常发放记录。④聚类分析法。按补缴时间、参保类型、户籍地等维度对补缴人员进行聚类分析，筛选集中补缴、批量办理的群体类疑点，识别违规补缴的利益链条。（答出3类即可得6分，每类2分）（3）完善建议：①健全跨部门数据共享机制。推动社保、公安、民政、司法、医保等部门数据实时联网，对接全国殡葬、社保关系转移等系统，实现参保人员全生命周期信息动态比对，自动停发丧失领取资格人员的待遇。②优化信息系统管控功能。在补缴审核、待遇发放、基数申报等核心环节设置自动校验规则，比如补缴需校验历史缴费记录、劳动用工备案信息，缴费基数需与个税申报数据自动比对，从技术层面堵塞管理漏洞。③完善内控监督机制。建立业务系统操作权限制衡机制，关键岗位实行双人审核、定期轮岗，所有业务操作全程留痕可追溯；定期开展信息系统安全审计，排查系统漏洞，保障数据安全和业务合规。（每点2分，共6分）第二部分选答题（共2题，每题40分，考生任选1题作答）选答题第1题（政府投资审计方向）【资料】审计署某特派办2026年对国家重点水利工程——某大型水库建设项目开展跟踪审计，项目总投资78.3亿元，建设工期2022-2027年，截至2025年底累计完成投资42.1亿元。审计中发现以下情况：1.项目建设单位为某省水利厅下属水库建设管理局（以下简称建管局），2023年通过公开招标确定I公司为大坝主体工程施工单位，中标价18.6亿元。2024年建管局以“地质条件变化超出预期”为由，与I公司签订补充协议增加工程价款2.3亿元，未按规定报项目原审批部门审批，且变更事项未开展第三方造价审核，经审计测算，变更部分合理造价仅1.4亿元。2.2025年建管局将项目配套管理用房装修工程直接发包给J公司，合同金额1200万元，未履行招标程序。J公司法定代表人为建管局副局长李某的配偶，该装修工程实际仅完成78%工作量，但建管局已按合同全额支付工程款。3.审计人员现场检测发现，大坝防渗墙浇筑工程中，有3批次钢筋的屈服强度、抗拉强度均不符合设计要求，涉及金额213万元，施工单位已将该批钢筋用于大坝防渗墙主体部位。监理单位未按规定开展钢筋进场检验，直接在进场验收记录上签字确认合格。4.项目征地拆迁资金中有1.2亿元被项目所在地县政府挪用，用于补充县级财政收支缺口，截至审计日尚未归还，导致3个移民安置点建设进度滞后7个月，216户移民未按约定时间入住。5.建管局2025年在项目建设成本中列支“招商引资接待费”152万元，用于接待与项目无关的商务考察团组，该费用未纳入单位公务接待费预算管理，且接待标准超出规定上限30%。【问题】（1）根据上述资料，指出该水库建设项目中存在的主要问题，并分别说明违反的法律法规规定（20分）；（2）针对上述问题，提出审计处理处罚意见（12分）；（3）请说明重大公共工程项目跟踪审计的主要特点（8分）。【参考答案】（1）主要问题及违反规定：①工程变更未按规定审批，造价虚高。建管局未经原审批部门批准，擅自增加工程价款2.3亿元，且未开展造价审核，多计工程款9000万元。违反《政府投资条例》第二十一条“政府投资项目建设投资原则上不得超过经核定的投资概算。因国家政策调整、价格上涨、地质条件发生重大变化等原因确需增加投资概算的，项目单位应当提出调整方案及资金来源，按照规定的程序报原初步设计审批部门或者投资概算核定部门核定”的规定。（4分）②规避招标违规发包，存在利益输送嫌疑。建管局将应当招标的1200万元装修工程直接发包给副局长配偶控制的企业，且超进度支付工程款。违反《招标投标法》第三条“大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目，必须进行招标”及第二十五条“任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标”的规定，同时违反《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》中关于不得利用职权为亲属谋取利益的规定。（4分）③工程质量管控缺失，存在重大安全隐患。施工单位使用不合格钢筋，监理单位未履行进场检验职责，大坝主体工程质量不符合设计要求。违反《建设工程质量管理条例》第二十九条“施工单位必须按照工程设计要求、施工技术标准和合同约定，对建筑材料、建筑构配件、设备和商品混凝土进行检验，检验应当有书面记录和专人签字；未经检验或者检验不合格的，不得使用”，以及第三十六条“工程监理单位应当依照法律、法规以及有关技术标准、设计文件和建设工程承包合同，代表建设单位对施工质量实施监理，并对施工质量承担监理责任”的规定。（4分）④挪用征地拆迁资金，移民安置进度滞后。县政府挪用1.2亿元征地拆迁资金补充财政缺口，导致移民安置点建设滞后。违反《政府投资条例》第二十二条“政府投资项目所需资金应当按照国家有关规定确保落实到位。任何单位和个人不得截留、挪用政府投资资金”及《大中型水利水电工程建设征地补偿和移民安置条例》中关于征地补偿安置资金应当全部用于征地补偿安置的规定。（4分）⑤挤占项目建设成本，违规列支接待费用。建管局在项目成本中列支与项目无关的招商引资接待费，未纳入预算管理且超标准接待。违反《基本建设财务规则》第二十一条“项目建设单位应当严格执行国家关于建设成本开支范围和标准的规定，不得列支与项目建设无关的费用”的规定。（4分）（2）审计处理处罚意见：①对工程变更未审批、造价虚高问题，责令建管局限期按程序报原审批部门审批变更事项，核减多计的9000万元工程款，追回多支付的资金，对建管局给予警告并处以罚款，追究相关负责人责任。（3分）②对违规发包、利益输送问题，责令建管局终止违规合同，重新组织招标，追回超进度支付的工程款；对副局长李某依规依纪给予撤职处分，涉嫌犯罪的移送司法机关处理。（3分）③对工程质量问题，责令建管局立即制定整改方案，对已浇筑的防渗墙进行质量检测和加固处理，消除安全隐患；对施工单位按工程合同价款的2%处以罚款，对监理单位降低资质等级，追究相关人员质量责任。（3分）④对挪用征地拆迁资金问题，责令县政府在1个月内归还全部挪用资金，加快移民安置点建设进度，对逾期未归还的扣减上级财政转移支付资金，对县政府主要领导及相关责任人依规追责。（2分）⑤对挤占项目成本问题，责令建管局调整会计账目，追回违规列支的152万元接待费，纳入单位预算统一管理，对超标准接待问题予以通报批评。（1分）（3）重大公共工程项目跟踪审计的主要特点：①监督过程具有持续性。跟踪审计贯穿项目立项、招投标、施工建设、竣工决算、运营管护全过程，分阶段、分节点开展动态监督，能够及时发现问题、纠正偏差，避免事后审计难以挽回损失的弊端。（2分）②监督内容具有全面性。不仅审查项目财务收支的真实性、合规性，还关注项目决策程序、工程质量、征地拆迁、生态环境保护、投资效益等各个维度，全面覆盖项目建设管理的各环节。（2分）③监督目标具有建设性。通过动态监督及时揭示风险隐患，提出针对性审计建议，推动项目规范管理、提高投资效益，保障项目按期建成投用，更好发挥政府投资的稳增长、惠民生作用。（2分）④监督方式具有灵活性。综合运用现场核查、非现场数据分析、第三方检测等多种方式，根据项目建设进度动态调整审计重点，既保证监督的及时性，又提高审计效率和精准度。（2分）选答题第2题（企业内部审计方向）【资料】某大型上市制造企业K公司2025年发生多起风险事件，公司内部审计部门2026年1月对2025年度内部控制有效性开展全面审计，有关情况如下：1.销售与收款循环：K公司为扩大市场份额，对新客户放宽信用政策，未开展信用评级即可给予最高6个月的信用期。2025年末公司新增应收账款12.7亿元，其中逾期应收账款3.84亿元，坏账准备计提比例仅为5%。经审计核实，其中1.21亿元应收账款对应的客户已进入破产清算程序，预计无法收回。2.采购与付款循环：K公司原材料采购业务由采购部经理一人负责供应商选定、价格谈判、合同签订、入库验收、付款申请全流程，未设置岗位制衡。2025年采购部经理从其实际控制的M公司采购原材料共计2.74亿元，采购价格较市场公允价格高15.2%，且部分原材料纯度不达标，导致生产的锂电池出现批次性质量问题，退货损失达8100万元。3.生产与存货循环：K公司存货管理系统未与生产、销售系统实时对接，存货数据更新滞后，存货盘点每半年开展1次。2025年年末盘点发现，有价值4530万元的电子元器件因技术迭代已完全贬值，但未计提存货跌价准备；账实不符金额达1240万元，其中820万元的芯片存货丢失近1年未被发现。4.资金管理循环：K公司网银U盾由出纳一人保管，财务专用章由财务主管保管，但财务主管长期将印章交由出纳使用，资金支付仅需出纳一人操作即可完成。2025年出纳利用职务便利，挪用公司资金1800万元用于购买私募理财产品，获利216万元，截至审计日已归还本金，但获利未上交公司。5.信息系统控制：K公司ERP系统管理员同时拥有系统权限配置、业务数据修改、操作日志管理的全部权限，2025年系统管理员为掩盖存货丢失问题，私自修改存货系统数据，且删除了操作日志，未被发现。【问题】（1）根据上述资料，指出K公司内部控制存在的主要缺陷，并分析可能导致的风险（22分）；（2）针对上述内部控制缺陷，提出具体整改建议（12分）；（3）请说明内部审计在企业内部控制建设中的作用（6分）。【参考答案】（1）内部控制缺陷及风险：①销售与收款循环缺陷：信用管理机制缺失，未建立客户信用评级和授信审批制度，盲目放宽信用政策；坏账准备计提不充分，未按准则要求对已出现减值迹象的应收账款计提足额减值。风险：应收账款回收困难，形成大量坏账，造成企业资金链紧张，同时财务报表利润虚增，信息披露不实，存在上市监管处罚风险。（4分）②采购与付款循环缺陷：不相容岗位未分离，采购全流程由一人负责，缺乏监督制约；供应商准入和定价机制缺失，关联交易管控不到位；原材料质量检验制度流于形式。风险：采购成本虚高，原材料质量不合格导致生产损失，同时存在利益输送、职务侵占的廉洁风险。（4分）③生产与存货循环缺陷：存货信息系统孤岛问题突出，业务数据未实时打通；存货盘点频率不足，账实核对机制不健全；存货减值测试不及时，跌价准备计提不足。风险：存货丢失、毁损无法及时发现，资产账实不符，存货价值虚高，财务报表资产数据失真。（4分）④资金管理循环缺陷：资金支付不相容岗位未分离，网银U盾和财务印章管控失效，出纳一人掌握全部支付权限；资金支付审核机制缺失，缺乏双人复核。风险：资金被