2026年审计师考试《审计实务》模拟真题模拟

2026年审计师考试《审计实务》模拟真题模拟一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。本题共30题，每小题1分，共30分。）1.根据2023年修订的《审计署关于内部审计工作的规定》，负责指导和监督全国内部审计工作的主体是（）。A.中国内部审计协会B.审计署C.财政部D.国务院国有资产监督管理委员会2.2024年修订、2025年1月1日起施行的《中华人民共和国会计法》规定，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）。A.总会计师B.会计机构负责人C.单位负责人D.出纳人员3.下列关于审计证据特性的表述，正确的是（）。A.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量B.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量C.审计证据的相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系D.审计证据的可靠性与审计证据的来源无关4.下列审计取证方法中，最适用于证实实物资产存在认定的是（）。A.检查书面文件B.监盘C.函证D.分析程序5.内部控制五要素中，作为实施内部控制基础的是（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.对控制的监督6.根据《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》，下列关于无保留意见审计报告的表述，正确的是（）。A.审计报告应当将形成审计意见的基础段置于审计意见段之前B.审计意见段应当说明注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映C.审计报告无需提及管理层对财务报表的责任D.审计报告的日期可以早于管理层批准财务报表的日期7.绩效审计中，用以衡量被审计单位既定目标实现程度的审计标准是（）。A.经济性标准B.效率性标准C.效果性标准D.合规性标准8.下列关于大数据审计的表述，错误的是（）。A.大数据审计的核心是对海量数据进行采集、处理、分析和可视化呈现B.大数据审计可以实现全量数据审查，完全替代传统抽样审计方法C.大数据审计需要综合运用统计学、机器学习、数据挖掘等技术D.大数据审计的数据源包括结构化数据、半结构化数据和非结构化数据9.销售与收款循环中，负责批准客户赊销信用的部门是（）。A.销售部门B.信用管理部门C.财务部门D.仓储部门10.审计人员对某企业2025年度营业收入进行审计时，发现12月28日确认的一笔销售收入对应的合同约定客户享有30天无理由退货权，且该企业无法合理估计退货率。下列审计程序中，最能有效证实该笔收入确认恰当性的是（）。A.检查销售合同的具体条款B.检查销售发票的开具情况C.检查商品出库单的日期D.函证应收账款的余额11.采购与付款循环中，下列业务文件的生成顺序正确的是（）。A.请购单→订购单→验收单→卖方发票B.订购单→请购单→验收单→卖方发票C.请购单→验收单→订购单→卖方发票D.订购单→请购单→卖方发票→验收单12.审计人员审计某企业固定资产时，发现某项固定资产的账面价值高于其可收回金额，应当建议被审计单位计提（）。A.坏账准备B.存货跌价准备C.固定资产减值准备D.无形资产减值准备13.生产与存货循环中，负责制定年度生产计划的部门是（）。A.生产部门B.仓储部门C.计划管理部门D.财务部门14.下列关于存货监盘的表述，正确的是（）。A.审计人员应当亲自盘点被审计单位的存货B.存货监盘的主要目的是证实存货的所有权C.审计人员应当对被审计单位的存货盘点计划进行评价D.存货监盘可以替代被审计单位管理层的存货盘点责任15.薪酬业务循环中，下列属于内部控制中控制活动要素的是（）。A.人力资源部门制定员工薪酬政策B.人事部门与财务部门职责分离C.内部审计部门定期审计薪酬业务真实性D.定期开展员工职业道德培训16.下列各项中，不属于筹资与投资循环审计目标的是（）。A.证实筹资与投资业务的真实性B.证实筹资与投资业务的合法性C.证实存货计价的准确性D.证实所有者权益的完整性17.审计人员对某企业长期股权投资进行审计时，发现该企业对被投资单位具有重大影响，其后续计量应当采用的方法是（）。A.成本法B.权益法C.公允价值计量法D.摊余成本法18.货币资金审计中，下列属于内部控制测试程序的是（）。A.监盘库存现金B.函证银行存款余额C.检查银行存款余额调节表的编制与复核手续D.检查银行存款日记账与总账的余额是否一致19.下列关于库存现金监盘的表述，正确的是（）。A.监盘应当由出纳人员、会计主管和审计人员共同参加B.监盘时间必须安排在营业结束后C.监盘时出纳人员应当回避，由审计人员自行盘点D.审计人员应当直接以监盘日盘点数确认资产负债表日库存现金余额20.下列审计风险中，审计人员可以通过设计和实施审计程序控制的是（）。A.重大错报风险B.固有风险C.控制风险D.检查风险21.下列关于审计抽样的表述，正确的是（）。A.审计抽样适用于所有审计程序B.审计抽样要求总体中所有抽样单元都有被选取的机会C.属性抽样用于实质性程序中的细节测试D.变量抽样用于控制测试22.下列各项中，属于审计机关审计计划管理内容的是（）。A.审计工作底稿归档B.审计人员绩效考核C.年度审计项目计划编制D.审计报告质量复核23.根据《中华人民共和国审计法》，审计机关应当在实施审计（）日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，可以直接持审计通知书实施审计。A.3B.5C.7D.1024.下列关于审计工作底稿的表述，错误的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿应当做到内容完整、事实清楚、结论正确、用词恰当、格式规范C.审计工作底稿实行分级复核制度D.审计工作底稿的所有权归被审计单位所有25.根据2023年修订的《审计署关于内部审计工作的规定》，下列不属于内部审计机构职责的是（）。A.对本单位及所属单位贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计B.对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计C.对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计D.对本单位及所属单位领导人员的经济责任履行情况出具审计决定26.下列关于审计标准的表述，正确的是（）。A.审计标准是审计人员执行审计业务应当遵循的行为规范B.审计标准的选用应当遵循相关性、公认性、客观性、适用性原则C.被审计单位的内部管理制度不能作为审计标准D.审计标准不具有时效性特征27.绩效审计中，下列属于定量分析方法的是（）。A.案例研究法B.内容分析法C.成本效益法D.焦点小组法28.下列关于计算机审计的表述，正确的是（）。A.计算机审计仅对电子数据进行审计B.计算机审计包括对信息系统本身的审计和对电子数据的审计C.计算机审计不需要运用传统审计方法D.计算机审计的风险显著低于传统审计29.审计人员发现被审计单位将2026年1月发生的销售业务计入2025年12月的营业收入，违反的营业收入认定是（）。A.发生B.完整性C.截止D.准确性30.下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的是（）。A.独立、客观、公正B.成本效益原则C.重要性原则D.谨慎性原则二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有2-4项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分，少选，所选每个正确选项得0.5分。本题共20题，每小题2分，共40分。）1.2023年修订的《审计署关于内部审计工作的规定》明确，下列关于内部审计领导体制的表述，正确的有（）。A.内部审计机构应当在本单位党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导下开展工作B.国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度C.内部审计机构应当向本单位党组织、董事会（或者主要负责人）报告工作D.审计机关应当对内部审计工作进行指导和监督E.内部审计协会负责内部审计机构的业务领导2.根据2024年修订的《中华人民共和国会计法》，下列各项中，属于会计核算内容的有（）。A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.债权债务的发生和结算D.资本、基金的增减E.企业战略规划的制定3.下列关于审计证据可靠性的表述，正确的有（）。A.从被审计单位外部独立来源获取的审计证据比内部获取的更可靠B.内部控制健全有效情况下生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的更可靠D.书面形式的审计证据比口头形式的更可靠E.被审计单位管理层提供的审计证据比财务部门提供的更可靠4.下列审计取证方法中，属于审查书面资料方法的有（）。A.检查B.函证C.观察D.重新计算E.分析程序5.内部控制的固有局限性主要体现在（）。A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则B.内部控制一般仅针对常规业务活动设置C.内部控制可能因有关人员的疏忽、误解和判断失误而失效D.内部控制可能因管理层凌驾于控制之上而失效E.内部控制可以完全防范串通舞弊6.下列关于国家审计报告的表述，正确的有（）。A.审计组的审计报告应当征求被审计单位的意见B.被审计单位对审计组报告有异议的，审计组应当进一步核实情况C.审计机关应当对审计组的审计报告进行审议D.审计机关出具的审计报告具有法律效力E.审计报告应当包含审计建议部分7.绩效审计与财务审计的区别主要体现在（）。A.审计目标不同B.审计对象不同C.审计标准不同D.审计方法不同E.审计主体不同8.下列关于大数据审计流程的表述，正确的有（）。A.数据采集是大数据审计的起点B.数据清洗的主要目的是提升数据质量C.数据分析是大数据审计的核心环节D.数据可视化可以直观呈现审计结果E.大数据审计不需要开展风险评估9.销售与收款循环中，符合职责分离控制要求的有（）。A.销售部门与信用管理部门分设B.销售业务的批准与执行职责分离C.销售收入记录与应收账款记录职责分离D.销售货款收取与收入记录职责分离E.仓储部门与运输部门可以合并设置10.审计人员对应收账款实施函证时，可以采用的函证方式有（）。A.积极式函证B.消极式函证C.口头函证D.电子函证E.书面函证11.采购与付款循环中，下列属于实质性程序的有（）。A.检查请购单的审批手续B.函证应付账款C.检查固定资产折旧计提的准确性D.测试采购业务的职责分离情况E.验证应付账款的完整性12.下列各项中，属于存货计价测试内容的有（）。A.抽查存货计价方法是否符合会计准则规定B.检查存货跌价准备的计提是否合理C.核对存货盘点数量与账面数量是否一致D.检查存货采购成本的构成是否正确E.验证存货可变现净值的确定是否恰当13.薪酬业务循环中，属于内部控制测试程序的有（）。A.检查工资费用分配的会计处理是否正确B.检查工资表的编制与审核职责是否分离C.检查工资标准调整是否经过授权审批D.分析比较各月工资费用的变动趋势E.检查考勤记录的复核手续是否齐全14.筹资与投资循环中，属于所有者权益审计目标的有（）。A.证实投入资本的真实性B.证实资本公积的合法性C.证实盈余公积的完整性D.证实未分配利润的计价准确性E.证实存货的存在性15.货币资金审计中，属于实质性程序的有（）。A.监盘库存现金B.函证银行存款余额C.检查银行存款余额调节表D.测试货币资金收支的授权审批控制E.检查出纳与会计的职责分离情况16.下列关于审计风险的表述，正确的有（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.重大错报风险可以通过增加审计程序降低C.检查风险与所需审计证据的数量呈反向变动关系D.固有风险是指假设不存在相关内部控制时，某一认定发生重大错报的可能性E.控制风险是指某一认定发生重大错报，未被内部控制及时防止或发现纠正的可能性17.下列关于审计抽样的表述，正确的有（）。A.统计抽样不需要审计人员运用职业判断，非统计抽样需要B.属性抽样用于控制测试，测试控制的偏差率C.变量抽样用于细节测试，测试总体的金额D.抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论，可能不同于对总体实施相同程序得出的结论的风险E.非抽样风险可以通过提高审计人员职业胜任能力降低18.审计质量管理的具体方法包括（）。A.分层次分阶段质量控制法B.关键点质量控制法C.质量检查控制法D.全面质量管理法E.成本效益控制法19.下列关于国家审计程序的表述，正确的有（）。A.审计机关应当根据法定职责和审计管辖范围编制年度审计项目计划B.审计组应当在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书C.审计人员向有关单位和个人调查时，应当出示工作证件和审计通知书副本D.审计组实施审计后应当向审计机关提出审计组的审计报告E.审计机关仅需将审计报告送达被审计单位，无需送达相关主管机关20.下列各项中，属于审计工作底稿必备要素的有（）。A.审计项目名称B.审计事项名称C.审计过程和结论D.审计人员姓名及编制日期E.被审计单位负责人签名三、案例分析题（本题包括3个案例，每个案例5道小题，每道小题2分，共30分。每道小题各有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分，少选，所选每个正确选项得0.5分。）案例一（一）资料审计组于2026年3月对甲公司2025年度财务收支进行审计，重点审查销售与收款循环相关业务。有关情况和资料如下：1.甲公司为电子产品生产企业，适用增值税税率13%，所得税税率25%。2025年度主营业务收入账面余额为5000万元，主营业务成本为3500万元，年末应收账款账面余额为1200万元，坏账准备余额为60万元。2.审计人员了解销售与收款循环内部控制时，记录了以下控制措施：（1）销售部门负责接收客户订单、谈判并签订销售合同；（2）信用管理部门独立评估客户信用，批准赊销额度；（3）仓储部门根据经批准的销售单和赊销单开具出库单并发货；（4）财务部门指定不同人员分别负责营业收入、应收账款的记录及货款收取工作。3.审计人员对2025年12月营业收入实施截止测试时，发现以下业务：（1）12月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，价款200万元，增值税26万元，商品当日发出，款项尚未收到。合同约定乙公司享有30天无理由退货权，甲公司无法合理估计退货率，当日确认主营业务收入200万元，结转成本150万元。（2）12月25日，甲公司向丙公司销售商品，价款100万元，增值税13万元，商品当日发出，款项已收存银行，甲公司当日确认收入并结转成本70万元。经查，该批商品存在质量问题，甲公司于2026年1月10日同意丙公司退货并办理退款。（3）12月28日，甲公司委托丁公司代销一批商品，代销协议约定按实际销售额的10%支付手续费，截至年末尚未收到代销清单，甲公司当日按协议价确认主营业务收入50万元，结转成本35万元。4.审计人员对应收账款实施函证时，采取了以下措施：（1）对余额前10名的客户采用积极式函证，其余小额客户采用消极式函证；（2）由甲公司财务人员代为填写询证函并统一寄出；（3）对未回函的客户，直接认定应收账款存在错报。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。51.“资料2”中，符合销售与收款循环职责分离要求的有（）。A.销售部门负责接收订单、谈判并签订合同B.信用管理部门独立批准赊销额度C.仓储部门开具出库单并发货D.财务部门分设人员负责收入记录、应收账款记录及货款收取52.“资料3”中，关于甲公司向乙公司销售商品的业务，下列说法正确的是（）。A.甲公司2025年确认收入的处理正确B.甲公司应当在退货期满时确认收入C.审计人员应当建议冲减2025年度主营业务收入200万元D.审计人员应当建议确认预计负债200万元53.“资料3”中，关于甲公司向丙公司销售商品的业务，下列说法正确的是（）。A.该业务属于2026年销售退回，不影响2025年度报表B.该业务属于资产负债表日后调整事项，应当调整2025年度报表C.审计人员应当建议冲减2025年度主营业务收入100万元D.审计人员应当建议冲减2026年度主营业务收入100万元54.“资料3”中，关于甲公司委托丁公司代销商品的业务，下列说法正确的是（）。A.甲公司应当在发出商品时确认收入B.甲公司应当在收到代销清单时确认收入C.该业务导致2025年度营业收入虚增50万元D.该业务对2025年度利润总额无影响55.“资料4”中，审计人员实施函证的做法错误的有（）。A.对大额客户采用积极式函证，小额客户采用消极式函证B.由甲公司财务人员代为填写并寄出询证函C.对未回函客户直接认定应收账款存在错报D.对函证全过程保持控制案例二（一）资料审计组于2026年4月对乙制造企业2025年度财务收支进行审计，重点审查采购与付款循环及固定资产相关业务。有关情况和资料如下：1.乙公司2025年末固定资产账面原值8000万元，累计折旧2500万元，固定资产减值准备300万元，在建工程账面余额1200万元。2.审计人员了解采购与付款循环内部控制时，记录了以下情况：（1）采购部门负责根据各部门需求编制请购单并实施采购；（2）独立的验收部门负责核对货物数量、质量，出具验收单；（3）财务部门核对采购合同、验收单、卖方发票无误后安排付款；（4）出纳人员负责登记应付账款明细账和银行存款日记账。3.审计人员审查固定资产业务时，发现以下情况：（1）2025年6月购入一台不需要安装的生产设备，购买价款500万元，增值税65万元，发生运输费5万元、保险费2万元（均不考虑增值税），款项以银行存款支付。乙公司将设备入账价值确认为500万元，运输费和保险费计入管理费用。（2）2025年10月对一条生产线进行更新改造，该生产线原值1000万元，已提折旧400万元。改造过程中发生支出300万元，被替换部件的账面价值为100万元。乙公司将改造支出全部计入当期管理费用，生产线账面价值仍为600万元。（3）2025年末对一项固定资产进行减值测试，其账面价值为250万元，可收回金额为200万元，乙公司未计提减值准备。4.审计人员审查在建工程时发现，乙公司2025年1月开工的办公楼项目，2025年6月已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，乙公司仍将其作为在建工程核算，未计提折旧。该办公楼建造成本1200万元，预计使用年限20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。56.“资料2”中，不符合采购与付款循环职责分离要求的有（）。A.采购部门编制请购单并实施采购B.验收部门独立验收货物并出具验收单C.财务部门核对单据后安排付款D.出纳人员登记应付账款明细账和银行存款日记账57.“资料3”中，关于2025年6月购入生产设备的业务，下列说法正确的是（）。A.该设备的入账价值应为507万元B.该设备的入账价值应为572万元C.乙公司的处理导致固定资产虚减7万元D.乙公司的处理导致2025年度利润总额虚减7万元58.“资料3”中，关于生产线更新改造的业务，下列说法正确的是（）。A.更新改造后生产线的入账价值应为800万元B.更新改造后生产线的入账价值应为900万元C.乙公司的处理导致固定资产账面价值虚减200万元D.乙公司的处理导致2025年度利润总额虚减200万元59.“资料3”中，关于未计提固定资产减值准备的业务，下列说法正确的是（）。A.乙公司的处理符合会计准则规定B.乙公司应当计提固定资产减值准备50万元C.计提减值准备会减少当期营业利润D.计提减值准备会减少当期利润总额60.“资料4”中，关于在建办公楼的业务，下列说法正确的是（）。A.乙公司的处理正确，未办理竣工决算无需转入固定资产B.乙公司应当在办公楼达到预定可使用状态时转入固定资产C.乙公司应当补提2025年度折旧30万元D.乙公司的处理导致2025年度利润总额虚增30万元案例三（一）资料某集团公司内部审计部门于2026年2月对下属丙子公司2025年度经营管理情况进行审计，有关情况和资料如下：1.该集团2024年根据《审计署关于内部审计工作的规定》修订内部审计制度，明确内部审计机构在集团党组织和董事会直接领导下开展工作，设立总审计师岗位，由集团总经理兼任。2.本次审计内容包括丙公司贯彻落实国家重大政策措施情况、财务收支真实性合法性、内部控制有效性、境外资产运营情况等。审计中发现以下问题：（1）未按规定计提固定资产减值准备，涉及金额200万元，导致资产不实；（2）虚列研发费用套取资金用于发放职工福利，涉及金额50万元；（3）境外子公司一项1000万元的投资决策未按规定报集团审批。3.审计组实施审计时采取了以下措施：（1）为提高效率，直接使用丙公司内部审计机构的工作底稿，未进行核实；（2）对丙公司信息系统进行审计，重点检查一般控制和应用控制的有效性；（3）审计报告仅披露已核实的问题，对线索不明确、证据不足的事项未作任何说明。4.审计结束后，内部审计部门出具审计报告并提出整改建议，经集团董事会授权，对丙公司相关责任人作出通报批评处理。丙公司对审计结论有异议，向集团董事会提出申诉。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。61.“资料1”中，不符合《审计署关于内部审计工作的规定》的是（）。A.内部审计机构在党组织和董事会直接领导下开展工作B.设立总审计师岗位C.总审计师由集团总经理兼任D.根据国家规定修订内部审计制度62.“资料2”中，属于内部审计机构法定职责范围的有（）。A.贯彻落实国家重大政策措施情况审计B.财务收支真实性合法性审计C.内部控制有效性审计D.境外资产运营情况审计63.“资料3”中，不符合内部审计质量控制要求的有（）。A.直接使用丙公司内部审计工作底稿未核实B.对丙公司信息系统进行审计C.重点检查信息系统一般控制和应用控制D.审计报告未披露线索不明确、证据不足的事项64.“资料4”中，关于内部审计处理和异议申诉的表述，正确的有（）。A.内部审计部门可以根据董事会授权作出通报批评处理B.内部审计部门只能提出建议，不能作出任何处理C.丙公司可以向集团董事会提出申诉D.丙公司可以向当地审计机关提出申诉65.下列关于内部审计质量控制的表述，正确的有（）。A.内部审计机构应当建立分级复核制度B.内部审计机构负责人对审计项目质量负总责C.质量控制应当覆盖审计准备、实施、报告全过程D.质量控制不需要考虑成本效益原则参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】2023年修订的《审计署关于内部审计工作的规定》明确，审计署负责指导和监督全国内部审计工作，地方各级审计机关负责指导和监督本行政区域内的内部审计工作。2.【答案】C【解析】2024年修订的《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。3.【答案】C【解析】选项A错误，充分性是对审计证据数量的衡量；选项B错误，适当性是对审计证据质量的衡量；选项D错误，审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，通常外部独立来源的证据更可靠。4.【答案】B【解析】监盘是通过现场监督被审计单位实物资产的盘点，证实资产存在认定的核心方法。5.【答案】A【解析】控制环境是内部控制的基础，影响内部控制其他要素的设计和运行。6.【答案】B【解析】选项A错误，新审计报告准则要求将审计意见段置于报告最前端；选项C错误，审计报告应当包含管理层对财务报表的责任段；选项D错误，审计报告日期不得早于管理层批准财务报表的日期。7.【答案】C【解析】效果性标准衡量目标实现程度，经济性衡量投入节约程度，效率性衡量投入产出比。8.【答案】B【解析】大数据审计是对传统审计的补充，无法完全替代抽样审计方法。9.【答案】B【解析】赊销信用由独立的信用管理部门批准，以防止销售部门为扩大业绩放宽信用标准。10.【答案】A【解析】附有销售退回条款的销售，收入确认时点取决于退货风险的估计情况，需首先检查合同条款约定。11.【答案】A【解析】采购与付款循环的业务流程为：需求部门提出请购→采购部门编制订购单→验收部门验收货物并出具验收单→收到卖方发票→财务部门付款。12.【答案】C【解析】固定资产账面价值高于可收回金额时，应当计提固定资产减值准备。13.【答案】C【解析】生产计划由独立的计划管理部门制定，以确保生产安排与销售需求、库存水平匹配。14.【答案】C【解析】选项A错误，审计人员负责监盘，存货盘点由被审计单位人员实施；选项B错误，监盘主要证实存货的存在性，所有权需结合其他证据验证；选项D错误，存货盘点是管理层的责任，监盘不能替代该责任。15.【答案】B【解析】选项A、D属于控制环境要素；选项C属于对控制的监督要素；职责分离属于控制活动要素。16.【答案】C【解析】存货计价属于生产与存货循环的审计目标。17.【答案】B【解析】对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法进行后续计量。18.【答案】C【解析】选项A、B、D属于实质性程序；检查银行存款余额调节表的编制与复核手续，是测试内部控制运行有效性的控制测试程序。19.【答案】A【解析】选项B错误，监盘时间通常选在营业前或营业终了后，也可根据需要进行突击监盘；选项C错误，出纳人员必须在场，由出纳人员盘点，审计人员监盘；选项D错误，若监盘日不是资产负债表日，需将监盘数调节至资产负债表日余额。20.【答案】D【解析】重大错报风险（包括固有风险和控制风险）是被审计单位客观存在的，审计人员只能评估，不能控制；检查风险是审计程序设计和执行不当导致的，可通过审计程序控制。21.【答案】B【解析】选项A错误，询问、观察、分析程序通常不适用审计抽样；选项C错误，属性抽样用于控制测试；选项D错误，变量抽样用于细节测试。22.【答案】C【解析】选项A属于审计档案管理；选项B属于审计人力资源管理；选项D属于审计质量管理。23.【答案】A【解析】《审计法》规定，审计机关应当在实施审计三日前送达审计通知书。24.【答案】D【解析】审计工作底稿的所有权归审计机关或会计师事务所所有。25.【答案】D【解析】内部审计机构可以对经济责任履行情况进行审计，但出具审计决定是国家审计机关的职权，内部审计机构仅能提出处理处罚建议。26.【答案】B【解析】选项A错误，审计准则是审计人员执行审计业务的行为规范，审计标准是判断审计事项是非优劣的准绳；选项C错误，被审计单位的内部管理制度可以作为审计标准；选项D错误，审计标准具有时效性特征。27.【答案】C【解析】选项A、B、D属于定性分析方法。28.【答案】B【解析】计算机审计包括信息系统审计和电子数据审计两部分内容。29.【答案】C【解析】截止认定是指交易和事项是否记录于正确的会计期间。30.【答案】A【解析】独立、客观、公正是注册会计师职业道德的基本原则。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】选项E错误，内部审计协会是行业自律组织，提供职业服务、规范行业行为，不负责业务领导。2.【答案】ABCD【解析】选项E不属于会计核算的经济业务事项。3.【答案】ABCD【解析】选项E错误，管理层和财务部门提供的证据均属于内部证据，可靠性无本质差异。4.【答案】ABDE【解析】选项C属于实物证实方法，通过观察环境、人员行为获取证据，不属于书面资料审查方法。5.【答案】ABCD【解析】选项E错误，内部控制无法完全防范串通舞弊等故意行为。6.【答案】ABCDE【解析】上述表述均符合国家审计报告的相关规定。7.【答案】ABCD【解析】绩效审计和财务审计的主体都可以是国家审计、内部审计、社会审计，主体不是二者的区别。8.【答案】ABCD【解析】选项E错误，大数据审计仍需开展风险评估，以确定审计重点。9.【答案】ABCD【解析】选项E错误，仓储部门与运输部门应当分离，防止存货被私吞或挪用。10.【答案】ABDE【解析】选项C错误，口头函证缺乏书面证据，不属于规范的函证方式。11.【答案】BCE【解析】选项A、D属于控制测试程序。12.【答案】ABDE【解析】选项C属于存货监盘的内容，用于验证存货的存在性和完整性，不属于计价测试。13.【答案】BCE【解析】选项A、D属于实质性程序。14.【答案】ABCD【解析】选项E属于生产与存货循环的审计目标。15.【答案】ABC【解析】选项D、E属于控制测试程序。16.【答案】ACDE【解析】选项B错误，重大错报风险是被审计单位客观存在的，审计人员只能评估，不能通过审计程序降低。17.【答案】BCDE【解析】选项A错误，统计抽样和非统计抽样都需要审计人员运用职业判断。18.【答案】ABC【解析】全面质量管理是管理理念，成本效益是管理原则，均不属于具体的质量控制方法。19.【答案】ABCD【解析】选项E错误，审计机关应当将审计报告和审计决定书送达被审计单位和有关主管机关、单位。20.【答案】ABCD【解析】选项E错误，被审计单位负责人无需在审计工作底稿上签名。三、案例分析题案例一51.【答案】BCD【解析】选项A不符合职责分离要求，销售合同的谈判与签订应当分离，防止谈判人员为个人利益损害企业利益。52.【答案】BC【解析】附有销售退回条款的销售，企业无法合理估计退货率的，应当在退货期满时确认收入，因此2025年不应确认该笔收入，需冲减当期确认的营业收入。53.【答案】