2026年审计师《审计业务实务》模拟真题试卷

2026年审计师《审计业务实务》模拟真题试卷一、单项选择题（本题共30题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.根据中国内部审计协会2024年修订发布的《内部审计基本准则》，内部审计机构应当向组织治理层、管理层报告审计结果及整改情况，下列主体中，不属于内部审计法定报告对象的是：A.董事会审计委员会B.监事会C.总会计师D.内部审计协会2.某省级审计机关编制2026年度审计项目计划时，下列项目中，不属于法定必选审计项目范畴的是：A.本级预算执行和决算草案审计B.省属国有重点企业主要领导人经济责任审计C.群众举报的某区县乡村振兴专项资金侵占线索核查D.国家重大产业政策措施落实情况跟踪审计3.审计人员对被审计单位原材料存货实施监盘程序后自行编制的《原材料监盘记录表》，按审计证据的来源分类，属于：A.亲历证据B.内部证据C.外部证据D.书面证据4.审计人员审查某制造企业2025年度营业收入时，发现该企业将客户已签收但尚未完成合同约定安装调试义务的定制设备全额确认销售收入（安装调试为单项履约义务），该事项主要违反的营业收入认定是：A.发生B.准确性C.截止D.完整性5.审计人员核查被审计单位应付账款明细账时，发现某供应商明细账户年末余额为借方发生额大于贷方发生额的借方余额，审计人员初步判断该情况最可能隐含的错报是：A.应付账款低估B.应付账款高估C.预付账款低估D.应收账款高估6.下列关于国家审计报告编审程序的表述中，符合2024年修订的《中华人民共和国国家审计准则》规定的是：A.审计组应当在现场审计结束后30日内提交审计组的审计报告B.审计机关业务部门应当在收到审计组报告后60日内完成复核C.审计报告应当经审计机关审计业务会议审议通过后出具D.被审计单位对审计报告有异议的，审计机关应当直接修改审计报告7.审计人员对被审计单位货币资金业务实施内部控制测试时，下列程序中，属于对控制运行有效性测试的是：A.检查银行存款余额调节表的编制是否及时、规范B.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符C.函证被审计单位所有银行账户的余额D.监盘被审计单位的库存现金8.某公司2025年营业收入为12000万元，营业成本为8000万元，年初存货余额为1500万元，年末存货余额为2500万元。若行业平均存货周转率为4.2次，审计人员分析该公司存货周转率偏离行业平均水平的原因时，最不可能的是：A.存货储备过多B.销售增长放缓C.存货跌价准备计提不足D.营业收入虚增9.下列关于绩效审计的表述中，正确的是：A.绩效审计的审计标准与财务审计完全一致B.绩效审计仅关注被审计单位的经济效益C.绩效审计可以采用定性与定量相结合的评价方法D.绩效审计的审计结论具有法律效力10.审计人员在审计过程中发现被审计单位存在金额重大的舞弊行为，下列处理方式中，不符合审计准则要求的是：A.及时向被审计单位治理层通报舞弊情况B.扩大审计范围，核实舞弊涉及的金额及影响C.对舞弊相关的责任人员作出行政处罚决定D.在审计报告中恰当披露舞弊相关的信息11.下列关于审计工作底稿归档期限的表述中，符合内部审计准则规定的是：A.内部审计项目结束后30日内完成归档B.内部审计项目结束后60日内完成归档C.内部审计项目结束后90日内完成归档D.内部审计项目结束后120日内完成归档12.审计人员审查某企业2025年度长期股权投资时，发现该企业将持有的权益法核算的长期股权投资，在被投资单位宣告分派现金股利时确认了投资收益，该事项导致的错报是：A.长期股权投资高估B.长期股权投资低估C.投资收益低估D.其他综合收益高估13.下列内部控制措施中，最能防止采购业务中“购非所需”风险的是：A.采购申请由使用部门根据生产经营需要提出B.采购部门负责选择供应商并签订采购合同C.验收部门对采购货物的数量、质量进行验收D.财务部门核对采购单据后办理付款14.下列关于审计抽样的表述中，正确的是：A.审计抽样适用于所有审计程序B.抽样风险与样本规模呈同向变动关系C.非抽样风险是由人为错误导致的，可以通过加强质量控制降低D.属性抽样主要用于实质性程序中的细节测试15.审计人员监盘被审计单位库存现金时，下列做法正确的是：A.提前通知出纳员做好现金盘点准备B.由出纳员盘点现金，审计人员进行监盘C.盘点时仅需核对现金实有数与日记账余额D.盘点结束后由审计人员编制库存现金盘点表16.某公司2025年末应收账款账面余额为5000万元，坏账准备贷方余额为200万元。审计人员测算的坏账准备合理余额应为350万元，若不考虑其他因素，该公司资产负债表中应收账款项目的错报金额是：A.高估150万元B.低估150万元C.高估350万元D.低估350万元17.下列关于国家审计管辖权的表述中，符合《中华人民共和国审计法》规定的是：A.上级审计机关不得将其管辖范围内的审计事项授权下级审计机关审计B.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由其共同的上级审计机关确定C.地方各级审计机关仅对本级人民政府负责并报告工作D.中央审计机关无权审计地方人民政府的财政收支18.审计人员对被审计单位销售与收款循环实施实质性分析程序时，发现2025年度毛利率较上年上升8个百分点，而同期行业平均毛利率仅上升2个百分点。下列原因中，最不可能导致毛利率上升的是：A.产品销售价格上涨B.产品单位成本下降C.销售规模扩大D.虚增营业收入19.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的是：A.业绩评价B.风险评估过程C.管理层的理念和经营风格D.信息系统与沟通20.审计人员审查某企业2025年度财务报表时，发现该企业将2026年1月发生的原材料采购业务计入了2025年12月的账簿，该事项违反的存货认定是：A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊21.下列关于审计报告预期使用者的表述中，正确的是：A.审计报告的预期使用者仅包括被审计单位管理层B.注册会计师审计报告的预期使用者主要是股东、债权人等C.国家审计报告的预期使用者仅包括各级人民政府D.内部审计报告的预期使用者仅包括内部审计机构负责人22.审计人员在审计过程中识别出的下列事项中，属于重大错报风险的是：A.被审计单位内部控制存在重大缺陷B.审计人员未能发现重大错报的风险C.被审计单位存货存在重大毁损的风险D.审计范围受到限制的风险23.下列审计程序中，最能证实应付账款完整性认定的是：A.向供应商函证应付账款余额B.检查应付账款明细账的记账凭证C.从验收单、供应商发票追查至应付账款明细账D.分析应付账款的账龄24.某公司2025年12月31日银行存款日记账余额为250万元，银行对账单余额为280万元。经核查，存在如下未达账项：银行已收、企业未收的货款35万元，银行已付、企业未付的水电费5万元。调节后银行存款余额应为：A.280万元B.285万元C.290万元D.315万元25.下列关于审计质量管理的表述中，不正确的是：A.审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制B.审计质量管理仅针对审计项目实施阶段C.审计质量控制制度应当贯穿审计工作全过程D.审计人员的专业胜任能力是审计质量管理的基础26.审计人员审查某企业2025年度无形资产时，发现该企业将自行研发项目研究阶段的支出全部计入无形资产成本，该事项导致的错报是：A.无形资产低估，管理费用高估B.无形资产高估，管理费用高估C.无形资产高估，管理费用低估D.无形资产低估，管理费用低估27.下列各项中，属于信息系统审计中一般控制审计内容的是：A.数据输入控制审计B.数据处理控制审计C.系统访问权限控制审计D.输出控制审计28.某公司2025年实现净利润800万元，年初未分配利润为200万元，按10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元。该公司2025年末未分配利润余额为：A.780万元B.880万元C.900万元D.1000万元29.下列关于存货监盘的表述中，正确的是：A.存货监盘的主要目的是证实存货的所有权B.审计人员无法实施存货监盘时，应当直接出具非无保留意见的审计报告C.存货监盘可以同时实现存在、完整性、计价和分摊的部分审计目标D.存货监盘时审计人员无需关注存货的质量状况30.下列各项中，属于审计机关出具审计决定书法定情形的是：A.被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料B.被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当处理、处罚C.被审计单位的内部控制存在重大缺陷D.被审计单位未按要求整改审计发现的问题二、多项选择题（本题共20题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，有两项或两项以上是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分，少选的话，每个正确选项得0.5分。）31.根据2024年修订的《中华人民共和国审计法实施条例》，审计机关进行审计时，有权采取的措施有：A.检查被审计单位的财务会计资料及相关业务、管理资料B.直接冻结被审计单位在金融机构的存款C.查询被审计单位在金融机构的账户及有价证券持有情况D.封存被审计单位可能转移、隐匿的会计凭证、账簿E.要求被审计单位提供与审计事项相关的电子数据及技术文档32.下列各项中，属于现代内部审计核心职能的有：A.行政监督B.确认服务C.咨询服务D.经济处罚E.会计核算33.审计证据的质量特征包括：A.充分性B.适当性C.及时性D.经济性E.独立性34.下列内部控制措施中，属于销售与收款循环中不相容职务分离控制的有：A.销售审批与信用审批相分离B.销售业务经办与发票开具相分离C.收取货款与登记应收账款明细账相分离D.批准坏账与核销应收账款相分离E.仓储部门发货与登记存货明细账相分离35.下列关于国家审计项目计划管理的表述中，正确的有：A.审计项目计划一经下达，一律不得调整B.上级审计机关应当对下级审计机关的审计项目计划进行指导和监督C.审计项目计划应当明确审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间等内容D.审计项目计划应当按照法定程序编制和审批E.审计机关可以根据工作需要临时增加审计项目，无需报批36.审计人员对应收账款实施函证程序时，下列情形中，可以采用消极式函证的有：A.应收账款余额较小的债务人B.预计差错率较低C.被函证单位信用状况良好D.有理由相信被函证者会认真对待函证E.应收账款余额较大的债务人37.下列各项中，属于生产与存货循环审计中常见的错报风险有：A.存货跌价准备计提不足B.生产成本归集不实C.存货盘点不实，存在盘盈盘亏未及时处理D.销售收入虚增E.应付账款入账不及时38.下列关于绩效审计评价标准的表述中，正确的有：A.绩效审计评价标准应当具有客观性、可比性、可操作性B.国家的法律法规、政策规定可以作为绩效审计的评价标准C.行业标准、预算标准可以作为绩效审计的评价标准D.被审计单位的历史最好水平不能作为绩效审计的评价标准E.审计人员可以自行制定评价标准，无需与被审计单位沟通39.下列各项中，属于审计工作底稿作用的有：A.连接整个审计工作的纽带B.明确审计人员责任的依据C.评价审计质量的依据D.后续审计的重要参考资料E.被审计单位编制财务报表的依据40.审计人员对货币资金业务实施实质性程序时，下列程序中，属于银行存款实质性程序的有：A.检查银行存款余额调节表的编制是否符合内部控制要求B.函证银行存款余额C.检查银行存款收支的截止是否正确D.分析银行存款各月余额的波动情况E.检查不相容职务是否分离41.下列关于审计风险的表述中，正确的有：A.审计风险是指财务报表存在重大错报而审计人员发表不恰当审计意见的可能性B.审计风险由重大错报风险和检查风险组成C.重大错报风险与检查风险呈同向变动关系D.审计人员可以通过实施审计程序降低重大错报风险E.审计人员可以通过调整重要性水平降低审计风险42.下列各项中，属于采购与付款循环审计中实质性程序的有：A.检查采购申请是否经过适当审批B.向供应商函证应付账款余额C.检查验收单是否连续编号D.检查应付账款的账龄，分析长期挂账的原因E.从采购明细账追查至相关的验收单、供应商发票43.下列关于审计报告的表述中，符合注册会计师审计准则规定的有：A.审计报告应当包括标题、收件人、审计意见、形成审计意见的基础等要素B.无保留意见审计报告是指注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映的审计报告C.注册会计师可以在审计报告中提及关键审计事项，以提高审计报告的信息含量D.审计范围受到限制的，注册会计师应当出具否定意见的审计报告E.审计报告应当由注册会计师签名并盖章，加盖会计师事务所公章44.下列各项中，属于内部审计报告应当包括的内容有：A.审计概况B.审计发现C.审计建议D.审计决定E.审计整改要求45.下列关于存货计价测试的表述中，正确的有：A.存货计价测试主要是针对存货的计价和分摊认定B.测试内容包括存货入账价值的测试和发出计价方法的测试C.对于采用先进先出法核算的存货，应当关注期末存货是否反映最近的采购成本D.存货跌价准备的计提不属于存货计价测试的内容E.存货计价测试无需考虑存货的可变现净值46.下列各项中，属于国家审计机关审计处理措施的有：A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.罚款D.责令限期退还违法所得E.通报批评47.审计人员实施风险评估程序时，应当了解的被审计单位及其环境的内容有：A.行业状况、法律环境和监管环境B.被审计单位的性质C.被审计单位的内部控制D.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险E.审计人员的专业胜任能力48.下列关于重要性的表述中，正确的有：A.重要性概念中的错报包含漏报B.重要性的确定离不开具体环境C.重要性水平越高，审计风险越低D.审计人员应当在审计实施阶段确定重要性水平E.重要性水平一旦确定，不得调整49.下列各项中，属于筹资与投资循环审计中常见的错报风险有：A.利息费用计提不实B.长期股权投资核算方法使用错误C.实收资本虚增D.营业收入虚减E.固定资产折旧计提不足50.下列关于审计整改的表述中，正确的有：A.被审计单位是审计整改的责任主体B.审计机关应当对审计整改情况进行跟踪检查C.被审计单位应当在规定期限内将整改情况书面报告审计机关D.审计机关可以将审计整改结果向社会公开E.对于拒不整改的被审计单位，审计机关可以直接追究其负责人的刑事责任三、案例分析题（本题共3个案例，每个案例5小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一项或多项是符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分，少选的话，每个正确选项得0.5分。）案例一（一）资料某审计组于2026年3月对甲股份有限公司（以下简称甲公司）2025年度财务收支情况进行审计，重点审计销售与收款循环，相关资料如下：1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2025年度营业收入账面余额为8500万元，较上年增长12.3%，同期行业平均增长率为4.8%。甲公司管理层解释称，收入增长主要得益于2025年初推出的信用政策调整，将原有30天的信用期延长至60天，吸引了大量中小客户。2.审计人员对销售与收款循环内部控制进行测试，发现如下控制措施及执行情况：（1）销售部门负责客户信用等级评定及信用额度审批；（2）仓储部门收到经销售部门批准的销售单后，开具出库单并组织发货；（3）财务部门根据销售单、出库单、增值税专用发票确认收入并登记应收账款明细账；（4）出纳员负责收取货款，并每月向客户寄送对账单。3.审计人员对应收账款实施函证程序，采用抽样方法选取了25家客户进行函证，其中18家回函相符，5家回函存在差异，2家未回函。差异情况如下：（1）A客户回函称，其已于2025年12月29日通过银行转账支付货款113万元（对应不含税收入100万元），但甲公司2025年12月31日应收账款明细账仍显示该客户余额为113万元；（2）B客户回函称，其于2025年12月20日收到的80万元（不含税）货物存在质量问题，已申请退货，甲公司尚未确认退货，甲公司2025年12月15日确认了该笔100万元（不含税）的销售收入；（3）C客户回函称，其仅收到甲公司发来的60万元（不含税）货物，剩余20万元（不含税）货物于2026年1月8日才发出，甲公司2025年12月28日确认了80万元（不含税）的销售收入。4.甲公司坏账准备计提政策为：账龄1年以内（含1年）计提比例5%，1-2年（含2年）计提比例10%，2-3年（含3年）计提比例30%，3年以上计提比例100%。2025年末应收账款账面余额为2400万元，其中：1年以内1800万元，1-2年300万元，2-3年100万元，3年以上200万元。坏账准备账面贷方余额为160万元。审计人员核查发现，3年以上的200万元应收账款为应收乙公司货款，乙公司2024年已被法院宣告破产清算，该笔款项预计无法收回，但甲公司对该笔款项仍按5%的比例计提坏账准备，其余应收账款均按公司计提政策足额计提坏账。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。51.针对资料1，审计人员为分析甲公司营业收入增长异常的合理性，应当实施的分析程序有：A.比较2025年各月营业收入的波动情况，识别异常月份B.计算2025年度应收账款周转率，与上年及行业平均水平比较C.计算2025年度销售毛利率，与上年及行业平均水平比较D.对营业收入实施截止测试，确认是否存在提前确认收入的情况52.针对资料2，甲公司销售与收款循环内部控制存在缺陷的有：A.销售部门负责客户信用等级评定及信用额度审批B.仓储部门收到经批准的销售单后开具出库单并发货C.财务部门根据销售单、出库单、发票确认收入并登记应收账款明细账D.出纳员负责收取货款并每月向客户寄送对账单53.针对资料3中A客户的回函差异，审计人员应当首先实施的审计程序是：A.直接认定甲公司应收账款高估113万元B.检查2025年12月及2026年1月的银行存款日记账、银行对账单及收款凭证C.要求甲公司冲减2025年度营业收入100万元D.向甲公司管理层询问该笔款项的情况，直接采信管理层解释54.针对资料3中C客户的回函差异，假设该笔货物毛利率为25%，不考虑其他因素，该事项导致甲公司2025年度财务报表错报的有：A.营业收入高估20万元B.应收账款高估22.6万元C.存货低估15万元D.营业成本高估15万元55.针对资料4，不考虑所得税及递延所得税影响，审计人员应当提出的审计调整建议是：A.补提坏账准备200万元B.补提坏账准备190万元C.补提坏账准备160万元D.无需调整案例二（一）资料某审计组于2026年2月对丙有限责任公司（以下简称丙公司）2025年度财务收支情况进行审计，重点审计采购与付款、生产与存货循环，相关资料如下：1.丙公司主要从事电子产品生产，原材料采购采用赊购方式，信用期为30天。2025年末应付账款账面余额为1800万元，较上年末增长35%，同期营业成本仅增长12%。2.审计人员对采购与付款循环内部控制进行调查了解，发现如下情况：（1）采购部门根据生产部门提交的采购申请制定采购计划，报总经理审批后实施采购；（2）验收部门负责对采购货物的数量、质量进行验收，编制验收单，验收单一式两联，一联留存，一联交采购部门；（3）财务部门收到采购部门转来的采购合同、发票、验收单后，核对无误后办理付款并登记应付账款明细账；（4）每月末，由应付账款记账员与供应商核对往来账目。3.审计人员对应付账款实施审计程序时，抽取了丁、戊、己三家供应商的应付账款明细账进行核查，发现如下情况：（1）丁供应商明细账年末贷方余额为300万元，对应2025年12月25日采购的原材料，货物已验收入库，但尚未收到供应商发票，丙公司未进行账务处理；（2）戊供应商明细账年末借方余额为50万元，经核查，该余额为2025年11月支付的预付款，截至2025年末，对应货物尚未收到，丙公司未进行重分类调整；（3）己供应商明细账年末贷方余额为120万元，账龄已超过3年，丙公司无法提供相关采购合同、验收单等资料，也无法解释该笔款项长期挂账的原因。4.审计人员对丙公司存货实施监盘程序，相关情况如下：（1）丙公司存货存放在两个仓库，其中一号仓库存放原材料，二号仓库存放库存商品，监盘日为2026年2月15日；（2）审计人员对一号仓库的原材料进行了抽盘，抽盘比例为30%，未发现差异；（3）二号仓库中有一批代管的客户商品，丙公司未单独存放，也未在盘点表中注明；（4）丙公司存货发出采用月末一次加权平均法核算，审计人员测算的2025年12月库存商品加权平均单位成本与账面单位成本存在差异，账面成本高于测算成本5%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。56.针对资料1，丙公司应付账款增长幅度远高于营业成本增长幅度，审计人员初步判断可能存在的原因有：A.供应商收紧信用政策，要求提前付款B.故意少计应付账款C.虚增采购业务，多计应付账款D.年末存货采购量大幅增加57.针对资料2，丙公司采购与付款循环内部控制存在缺陷的有：A.采购部门根据生产部门的采购申请制定采购计划并报总经理审批B.验收单仅编制两联，未交财务部门C.财务部门根据采购合同、发票、验收单办理付款并登记应付账款D.应付账款记账员负责与供应商核对往来账目58.针对资料3中丁供应商的情况，假设原材料尚未投入生产，不考虑其他因素，该事项导致丙公司2025年度财务报表错报的有：A.存货低估300万元B.应付账款低估300万元C.营业成本低估300万元D.净利润高估300万元59.针对资料4，审计人员对存货监盘的处理及判断中，正确的有：A.由于监盘日不是资产负债表日，审计人员应当对资产负债表日至监盘日之间的存货变动实施审计程序，以倒推资产负债表日的存货数量B.对于代管的客户商品，审计人员应当要求丙公司将其纳入盘点范围C.对于抽盘未发现差异，审计人员可以直接认定所有原材料不存在错报D.账面单位成本高于测算成本，可能存在存货计价错报60.针对资料4中存货发出计价的差异，审计人员应当进一步实施的审计程序有：A.抽查存货发出的记账凭证，检查计价方法是否一贯采用月末一次加权平均法B.重新计算2025年12月的加权平均单位成本，验证账面成本的正确性C.检查存货跌价准备的计提是否充分D.询问财务人员差异产生的原因，并获取相关证据案例三（一）资料某会计师事务所于2026年1月接受委托，对庚公司2025年度财务报表进行审计，审计项目组在审计过程中遇到如下事项：1.庚公司2025年12月31日银行存款日记账余额为520万元，银行对账单余额为560万元。审计人员编制了银行存款余额调节表，发现如下未达账项：（1）2025年12月30日，银行代付水电费15万元，企业尚未收到付款通知；（2）2025年12月31日，企业收到转账支票一张，金额35万元，已送存银行，银行尚未入账；（3）2025年12月31日，企业开出转账支票一张，金额40万元，持票人尚未到银行办理转账；（4）2025年12月30日，银行收到委托收款50万元，企业尚未收到收款通知。2.审计人员对庚公司库存现金进行监盘，盘点日库存现金实有数为1.2万元，其中有一张金额为0.8万元的白条抵库，为销售部门经理于2025年10月借款用于业务招待，未办理审批手续。庚公司库存现金日记账余额为2万元，盘点日已发生但尚未入账的现金收入为0.5万元，现金支出为0.3万元。3.审计过程中，审计项目组识别出如下重大错报：（1）庚公司2025年度将应当计入管理费用的研发人员薪酬200万元计入了无形资产成本，虚增利润200万元（不考虑所得税影响）；（2）庚公司2025年末未对一批已毁损的存货计提跌价准备，该批存货账面成本为80万元，可变现净值为10万元，虚增利润70万元。庚公司管理层拒绝调整上述两项错报。庚公司2025年度税前利润为1500万元，净利润为1125万元，财务报表整体重要性水平为100万元。4.审计项目组在完成审计工作后，拟出具审计报告，在确定审计意见类型时，项目组成员存在不同观点：（1）观点一：由于错报金额超过重要性水平，应当出具否定意见的审计报告；（2）观点二：由于错报仅影响个别项目，且未影响利润的整体趋势，应当出具保留意见的审计报告；（3）观点三：由于审计范围受到限制，应当出具无法表示意见的审计报告。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。61.针对资料1，审计人员调节后的银行存款余额应为：A.555万元B.565万元C.575万元D.580万元62.针对资料2，下列关于库存现金监盘的表述及处理中，正确的有：A.白条抵库的0.8万元应当作为盘亏处理，要求庚公司调整B.盘点日库存现金账面余额应为2.2万元（2+0.5-0.3）C.盘点日库存现金实有数应为1.2万元（含白条）D.该事项表明庚公司货币资金内部控制存在缺陷63.针对资料3，庚公司存在的错报对财务报表的影响有：A.无形资产高估200万元B.存货高估70万元C.管理费用低估200万元D.资产减值损失低估70万元64.针对资料3及资料4，结合重要性水平，审计项目组应当出具的审计意见类型是：A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见65.下列关于审计报告的说法中，正确的有：A.如果注册会计师认为财务报表整体是公允的，但存在个别重大错报不具有广泛性，应当出具保留意见B.如果注册会计师认为财务报表存在重大且具有广泛性的错报，应当出具否定意见C.如果审计范围受到重大且具有广泛性的限制，应当出具保留意见D.关键审计事项应当在无保留意见和保留意见的审计报告中披露（法律法规禁止的除外）参考答案及解析一、单项选择题1.D【解析】内部审计协会是行业自律组织，不属于内部审计法定报告对象，内部审计应当向董事会、监事会、高级管理层报告。2.C【解析】群众举报线索核查属于交办或自选审计项目，不属于法定必选项目；预算执行审计、经济责任审计、政策跟踪审计均为法定必选项目。3.A【解析】审计人员自行编制的监盘记录表属于亲历证据；书面证据是按证据形式分类的，不符合题干“按来源分类”的要求。4.A【解析】安装调试为单项履约义务，控制权尚未转移，不应确认收入，属于记录了未发生的收入，违反“发生”认定。5.A【解析】应付账款明细账出现借方余额，最可能是采购入库未暂估入账，仅记录了付款，导致应付账款低估。6.C【解析】审计报告应当经审计机关审计业务会议审议通过后出具；其余选项均不符合准则规定。7.A【解析】检查余额调节表的编制是否及时规范属于控制测试；其余选项均为实质性程序。8.D【解析】存货周转率=营业成本/平均存货，该公司存货周转率=8000/[(1500+2500)/2]=4次，低于行业平均。营业收入虚增会导致周转率上升，不会导致其下降。9.C【解析】绩效审计可以采用定性与定量相结合的评价方法；其余选项表述均错误。10.C【解析】审计人员无行政处罚权，不能对责任人员作出行政处罚决定。11.B【解析】内部审计准则规定，审计项目结束后60日内完成审计工作底稿归档。12.A【解析】权益法下，宣告分派现金股利应冲减长期股权投资账面价值，企业确认投资收益会导致长期股权投资高估、投资收益高估。13.A【解析】使用部门根据实际需求提出采购申请，可有效防止“购非所需”风险。14.C【解析】非抽样风险由人为错误导致，可通过质量控制降低；其余选项表述均错误。15.B【解析】库存现金盘点由出纳员实施，审计人员监盘；其余选项做法均错误。16.A【解析】应收账款项目应按账面余额减坏账准备列示，坏账准备少提150万元，导致应收账款项目高估150万元。17.B【解析】审计机关之间对管辖范围有争议的，由共同的上级审计机关确定；其余选项表述均不符合审计法规定。18.C【解析】销售规模扩大不影响毛利率，毛利率=（营业收入-营业成本）/营业收入，与规模无关。19.C【解析】管理层的理念和经营风格属于控制环境要素；业绩评价属于控制活动要素。20.A【解析】将2026年的采购计入2025年，导致2025年末存货记录了不存在的采购，违反“存在”认定。21.B【解析】注册会计师审计报告的预期使用者主要包括股东、债权人、监管机构等；其余选项表述均错误。22.C【解析】存货存在重大毁损的风险属于财务报表层次的重大错报风险；A属于控制风险，B属于检查风险，D属于审计受限风险。23.C【解析】从原始凭证追查至明细账，可证实应付账款的完整性认定；函证主要证实存在认定。24.A【解析】调节后余额=250+35-5=280万元，与银行对账单调节后余额一致。25.B【解析】审计质量管理贯穿审计全过程，不仅针对实施阶段。26.C【解析】研究阶段支出应计入管理费用，计入无形资产会导致无形资产高估、管理费用低估。27.C【解析】系统访问权限控制属于一般控制；其余选项均属于应用控制。28.A【解析】年末未分配利润=200+800×(1-10%-5%)-100=200+680-100=780万元。29.C【解析】存货监盘可同时证实存在、完整性、计价和分摊（如残次存货识别）的部分目标；其余选项表述均错误。30.B【解析】被审计单位存在违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当处理处罚的，审计机关应当出具审计决定书。二、多项选择题31.ACDE【解析】审计机关需要冻结存款的，应当向人民法院提出申请，无权直接冻结。32.BC【解析】现代内部审计的核心职能是确认和咨询服务；行政监督、经济处罚属于国家审计职能，会计核算属于财务职能。33.AB【解析】审计证据的质量特征包括充分性和适当性；及时性、经济性是审计取证的考虑因素，不是质量特征。34.ABCDE【解析】所有选项均属于销售与收款循环的不相容职务分离控制要求。35.BCD【解析】审计项目计划确需调整的，应当按原审批程序报批，并非一律不得调整，也不能临时增加无需报批。36.ABC【解析】消极式函证适用于余额小、预计差错率低、被函证者信用良好的情况；余额较大的债务人应采用积极式函证。37.ABC【解析】销售收入虚增属于销售与收款循环错报风险，应付账款入账不及时属于采购与付款循环错报风险。38.ABC【解析】被审计单位的历史最好水平可以作为绩效审计评价标准；评价标准应当与被审计单位沟通，不得自行制定。39.ABCD【解析】审计工作底稿不是被审计单位编制财务报表的依据。40.BCD【解析】检查余额调节表编制是否符合内控要求、检查不相容职务分离属于控制测试程序。41.AB【解析】重大错报风险与检查风险呈反向变动；审计人员无法降低重大错报风险，只能评估；重要性水平不能