2025年注会全国统一考试CPA《税法》高分通过卷及答案

2025年注会全国统一考试CPA《税法》高分通过卷及答案一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产的货物用于职工福利B.将购进的货物用于个人消费C.某商场为服装厂代销儿童服装D.将外购的货物用于集体福利2.某企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售货物取得不含税销售额100万元，当月外购原材料取得增值税专用发票注明税额8万元，当月预缴增值税5万元。已知该企业增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.13B.8C.5D.33.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天4.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2024年11月销售高档化妆品取得含税销售额45.2万元，收取手续费1.5万元；另取得逾期包装物押金收入1万元。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。A.6.15B.6.3C.6.45D.6.６5.下列各项中，应征收资源税的是（）。A.人造石油B.已税原煤加工的洗选煤C.与原油同时开采的天然气D.地面抽采煤层气6.某矿山2024年12月开采铜矿石原矿50000吨，对外销售30000吨，部分铜矿石原矿入选精矿5000吨，选矿比为20%，铜矿石资源税税率为5元/吨。该矿山当月应缴纳资源税（）元。A.150000B.1７5000C.200000D.2250007.下列关于房产税纳税人的表述中，正确的是（）。A.产权属于国家所有的，不缴纳房产税B.产权出典的，由出典人缴纳房产税C.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税D.纳税单位无租使用免税单位房产的，由免税单位缴纳房产税8.某企业拥有一栋原值为2000万元的房产，2024年1月1日将其中的40%出租给其他企业，每月取得不含税租金收入8万元。已知该地区规定计算房产余值的扣除比例为30%，则该企业2024年应缴纳房产税（）万元。A.16.8B.17.76C.19.6D.20.169.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税10.某企业2024年实际占地面积为20000平方米，其中厂区内的绿化用地3000平方米，企业办学校占地1000平方米，出租给其他企业使用800平方米。已知该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米，则该企业2024年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.96000B.92000C.95000D.8700011.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.排气量为160毫升的摩托车B.公交公司购置的公共汽电车辆C.中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆D.设有固定装置的非运输专用作业车辆12.甲企业2024年10月接受乙企业捐赠的一项固定资产，取得乙企业开具的增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元。已知该固定资产已提折旧10万元，甲企业已支付运输费1万元（取得运输企业开具的增值税专用发票，注明增值税税额0.09万元）。则甲企业应缴纳企业所得税（）万元。（假设甲企业适用的企业所得税税率为25%）A.22.5B.25C.27.5D.3013.某居民企业2024年度境内应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国分回税后收益200万元（A国适用的企业所得税税率为20%），则该企业2024年度在我国应缴纳企业所得税（）万元。A.250B.260C.275D.28014.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过24个月B.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过120个月C.赡养老人专项附加扣除中，独生子女每月按标准扣除2000元D.大病医疗专项附加扣除由纳税人在办理汇算清缴时扣除15.中国公民李某2024年12月取得全年一次性奖金36000元，当月工资收入4000元。已知李某当月工资扣除专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为3000元。李某取得全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。A.1080B.1050C.1020D.99016.下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。A.合同的担保人B.合同的鉴定人C.合同的证人D.合同的签订人17.甲公司与乙公司签订一份加工承揽合同，合同载明由受托方乙公司提供原材料200万元，并收取加工费50万元。已知加工承揽合同印花税税率为0.3‰，购销合同印花税税率为0.3‰。甲公司应缴纳印花税（）元。A.150B.600C.750D.105018.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的是（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.在我国境内销售货物的单位和个人为城市维护建设税的纳税人C.城市维护建设税实行差别比例税率，分别为7%、5%、3%D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税19.某企业2024年11月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税20万元。已知该货物增值税税率为13%，则该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。A.13B.15.6C.16.6D.18.220.下列关于关税税率运用的表述中，正确的是（）。A.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当按照海关发现该行为之日实施的税率征税D.保税货物经批准不复运出境的，应当按照海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税21.下列各项中，不属于税务行政复议范围的是（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的税收强制执行措施D.税务机关作出的给予其员工撤职处分的决定22.下列关于税务行政处罚的表述中，正确的是（）。A.税务行政处罚的种类包括警告、罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件B.税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上罚款、对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的案件C.当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款D.当事人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起行政诉讼23.下列关于税收征收管理法的表述中，正确的是（）。A.税收征收管理法只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理B.税收征收管理法规定了税务机关的权利和义务C.税收征收管理法规定了纳税人的权利和义务D.税收征收管理法规定了税收征收管理的基本原则和主要制度24.下列关于纳税申报的表述中，正确的是（）。A.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需要办理纳税申报B.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间不需要办理纳税申报C.纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项D.纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，并在核准的延期内办理税款结算二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.销售无形资产E.销售不动产2.下列关于增值税税率的表述中，正确的有（）。A.提供有形动产租赁服务，税率为13%B.提供交通运输服务，税率为9%C.提供邮政服务，税率为9%D.提供生活服务，税率为6%E.销售不动产，税率为9%3.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）。A.实行从价定率办法计征消费税的，其计税依据为不含增值税的销售额B.实行从量定额办法计征消费税的，其计税依据为销售应税消费品的实际销售数量C.实行从价定率和从量定额复合计税办法计征消费税的，其计税依据为销售额和销售数量的乘积D.应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税E.对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品销售额，征收消费税4.下列各项中，应缴纳资源税的有（）。A.开采原油过程中用于加热的原油B.开采原煤过程中用于洗选的原煤C.开采铁矿石过程中伴采的锰矿石D.开采天然气过程中开采的天然气水合物E.开采海盐过程中伴采的镁盐5.下列关于房产税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税D.个人所有非营业用的房产免征房产税E.对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税6.下列关于城镇土地使用税纳税义务人的表述中，正确的有（）。A.拥有土地使用权的单位和个人为纳税义务人B.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人D.土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税E.承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税7.下列车辆中，属于车辆购置税征税范围的有（）。A.汽车B.有轨电车C.汽车挂车D.排气量超过150毫升的摩托车E.电动自行车8.下列关于企业所得税收入确认时间的表述中，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入E.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入9.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月按照400元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月E.赡养老人专项附加扣除，独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元10.下列各项中，属于印花税应税凭证的有（）。A.购销合同B.加工承揽合同C.借款合同D.技术合同E.权利、许可证照11.下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点B.代扣代缴增值税、消费税的单位，其城市维护建设税的纳税地点为代扣代收地C.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，其应缴纳的城市维护建设税，由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳D.对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在经营地按适用税率缴纳城市维护建设税E.纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加12.下列关于关税完税价格的表述中，正确的有（）。A.进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费B.出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费C.进口货物的完税价格不包括进口关税及其他国内税D.出口货物的完税价格不包括出口关税E.以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，并按有关规定调整后的实付或应付价格13.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的有（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议C.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议E.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议14.下列关于税收征收管理措施的表述中，正确的有（）。A.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产B.税务机关有权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况C.税务机关有权责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料D.税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料E.税务机关有权查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户三、计算问答题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某工业企业为增值税一般纳税人，2024年10月发生如下经济业务：（1）销售货物取得不含税销售额800万元，开具增值税专用发票；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额50万元；（3）将自产的产品用于集体福利，该产品成本为50万元，同类产品不含税售价为80万元；（4）销售货物支付运输费用取得增值税专用发票注明税额2万元；（5）上期留抵税额为10万元。已知该企业增值税税率为13%。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。2.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2024年11月发生如下业务：（1）销售高档化妆品取得含税销售额339万元，收取手续费11.3万元；（2）将自产的高档化妆品与某企业（非关联企业）进行交换，同类高档化妆品不含税售价为100万元，该化妆品厂另支付补价10万元；（3）将自产的高档化妆品50套用于职工福利，每套成本为0.2万元，同类产品不含税售价为0.3万元；（4）受托加工高档化妆品一批，委托方提供原材料成本20万元，加工完成后向委托方收取加工费5万元，开具增值税专用发票。已知该化妆品厂没有同类高档化妆品销售价格，高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：（1）计算该化妆品厂当月应缴纳的消费税税额；（2）计算该化妆品厂当月应缴纳的增值税税额。3.某企业2024年度生产经营情况如下：（1）销售收入5000万元，销售成本3500万元，税金及附加100万元；（2）销售费用800万元，其中广告费和业务宣传费600万元；（3）管理费用600万元，其中业务招待费50万元；（4）财务费用100万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业同期同类贷款年利率为5%）；（5）营业外支出50万元，其中含通过公益性社会团体向贫困地区捐款30万元，税收滞纳金10万元；（6）计入成本、费用中的实发工资总额300万元，拨缴职工工会经费6万元，发生职工福利费46万元，发生职工教育经费10万元。已知企业所得税税率为25%。要求：计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额。4.中国公民张某为某大学教授，2024年取得以下收入：（1）每月工资收入10000元，每月专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除共计3000元；（2）3月份出版一本专著，取得稿酬收入50000元；（3）5月份转让一项专利取得收入30000元；（4）6月份取得国债利息收入2000元；（5）7月份取得省政府颁发的科技进步奖奖金50000元；（6）8月份为某企业提供技术咨询服务取得劳务报酬收入30000元；（7）9月份出租住房取得不含税租金收入5000元，当月发生修缮费用1000元（取得合法票据）。已知：稿酬所得、劳务报酬所得每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算；财产租赁所得每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算，其余额为应纳税所得额；财产租赁所得适用比例税率，税率为百分之二十，对个人出租住房取得的所得减按百分之十的税率征收个人所得税。要求：计算张某2024年应缴纳的个人所得税税额。四、综合题（本题型共2小题，每小题15分，共30分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生下列业务：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额800万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入56.5万元。（2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额292.5万元。（3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格。（4）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款600万元、进项税额78万元；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明进项税额0.54万元。（5）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价300万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。已知：该企业增值税税率为13%，农产品扣除率为9%。要求：（1）计算销售甲产品的销项税额；（2）计算销售乙产品的销项税额；（3）计算自用新产品的销项税额；（4）计算外购货物可抵扣的进项税额；（5）计算外购免税农产品可抵扣的进项税额；（6）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。2.某企业2024年度有关资料如下：（1）全年实现销售收入6000万元，销售成本4000万元，税金及附加100万元，销售费用800万元，管理费用600万元，财务费用100万元。（2）取得投资收益200万元，其中包括国债利息收入100万元，公司债券利息收入100万元。（3）发生营业外支出100万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困地区捐款80万元，税收滞纳金10万元。（4）计入成本、费用中的实发工资总额400万元，拨缴职工工会经费8万元，发生职工福利费60万元，发生职工教育经费15万元。已知：企业所得税税率为25%。要求：（1）计算该企业2024年度会计利润；（2）计算该企业2024年度应纳税所得额；（3）计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税税额。答案一、单项选择题1.【答案】C【解析】选项ABD属于不得抵扣进项税额的情形，不属于视同销售行为。2.【答案】D【解析】当月应缴纳增值税=100×13%-8=5（万元），当月预缴增值税5万元，所以当月应缴纳增值税=55=0（万元），但预缴的增值税5万元可以在以后月份继续抵扣。3.【答案】D【解析】纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。4.【答案】C【解析】该化妆品厂当月应缴纳消费税=（45.2+1.5+1）÷（1+13%）×15%=6.45（万元）。5.【答案】C【解析】选项A，人造石油不征收资源税；选项B，已税原煤加工的洗选煤不征收资源税；选项D，地面抽采煤层气暂不征收资源税。6.【答案】B【解析】该矿山当月应缴纳资源税=（30000+5000÷20%）×5=175000（元）。7.【答案】C【解析】选项A，产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税；选项B，产权出典的，由承典人缴纳房产税；选项D，纳税单位无租使用免税单位房产的，由使用人代为缴纳房产税。8.【答案】B【解析】该企业2024年应缴纳房产税=2000×（130%）×1.2%×60%+8×6×12%=17.76（万元）。9.【答案】A【解析】选项B，纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税；选项C，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；选项D，纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。10.【答案】D【解析】企业办学校占地免征城镇土地使用税，该企业2024年应缴纳城镇土地使用税=（200001000）×5=87000（元）。11.【答案】C【解析】选项A，排气量为150毫升的摩托车不属于车辆购置税征税范围；选项B，公交公司购置的公共汽电车辆免征车辆购置税；选项D，设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税。12.【答案】C【解析】应纳税所得额=100+13=113（万元），应缴纳企业所得税=113×25%=28.25（万元）。13.【答案】C【解析】境外所得应纳税所得额=200÷（120%）=250（万元），境外所得抵免限额=250×25%=62.5（万元），境外已纳税额=250×20%=50（万元），境外所得应补缴税额=62.550=12.5（万元），该企业2024年度在我国应缴纳企业所得税=（1000+250）×25%50=275（万元）。14.【答案】D【解析】选项A，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月；选项B，住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月；选项C，赡养老人专项附加扣除中，独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。15.【答案】D【解析】当月工资应纳税所得额=400050003000=-4000（元）＜0，当月工资不纳税。全年一次性奖金应纳税所得额=36000÷12=3000（元），适用税率为3%，速算扣除数为0，全年一次性奖金应缴纳个人所得税=36000×3%=1080（元）。16.【答案】D【解析】印花税的纳税人是指书立、领受、使用应税凭证的单位和个人，合同的签订人属于印花税纳税人。17.【答案】C【解析】甲公司应缴纳印花税=200×0.3‰×10000+50×0.3‰×10000=750（元）。18.【答案】A【解析】选项B，在我国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人为城市维护建设税的纳税人；选项C，城市维护建设税实行差别比例税率，分别为7%、5%、1%；选项D，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。19.【答案】D【解析】该企业进口环节应缴纳增值税=（100+20）×13%=18.2（万元）。20.【答案】D【解析】选项A，进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税，但另有规定的除外；选项B，进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税；选项C，因纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当按照违反规定的行为发生之日实施的税率征税，行为发生之日不能确定的，按照海关发现该行为之日实施的税率征税。21.【答案】D【解析】选项D，税务机关作出的给予其员工撤职处分的决定不属于税务行政复议范围。22.【答案】D【解析】选项A，税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件，不包括警告；选项B，税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上罚款、对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的案件；选项C，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款。23.【答案】D【解析】选项A，税收征收管理法适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理，也适用于海关代征的进口环节增值税、消费税的征收管理；选项B，税收征收管理法规定了税务机关的权利和义务以及纳税人、扣缴义务人的权利和义务；选项C，税收征收管理法规定了税收征收管理的基本原则和主要制度。24.【答案】C【解析】选项A，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报；选项B，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报；选项D，纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报，并在核准的延期内办理税款结算。二、多项选择题1.【答案】ABCDE【解析】增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、销售无形资产、销售不动产。2.【答案】ABCDE【解析】选项A，提供有形动产租赁服务，税率为13%；选项B，提供交通运输服务，税率为9%；选项C，提供邮政服务，税率为9%；选项D，提供生活服务，税率为6%；选项E，销售不动产，税率为9%。3.【答案】ABDE【解析】选项C，实行从价定率和从量定额复合计税办法计征消费税的，其计税依据为销售额和销售数量的乘积，其中销售额为不含增值税的销售额，销售数量为应税消费品的实际销售数量。4.【答案】CDE【解析】选项A，开采原油过程中用于加热的原油免征资源税；选项B，开采原煤过程中用于洗选的原煤不征收资源税。5.【答案】ABCDE【解析】选项A，国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税；选项B，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税；选项C，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税；选项D，个人所有非营业用的房产免征房产税；选项E，对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。6.【答案】ABCDE【解析】选项A，拥有土地使用权的单位和个人为纳税义务人；选项B，拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人；选项C，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人；选项D，土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税；选项E，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。7.【答案】ABCD【解析】车辆购置税征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。8.【答案】ABCDE【解析】选项A，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；选项B，销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；选项C，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；选项D，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入；选项E，采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入。9.【答案】ABCDE【解析】选项A，子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；选项B，继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月按照400元定额扣除；选项C，大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除；选项D，住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月；选项E，赡养老人专项附加扣除，独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。10.【答案】ABCDE【解析】印花税应税凭证包括购销合同、加工承揽合同、借款合同、技术合同、权利、许可证照等。11.【答案】ABCDE【解析】选项A，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城市维护建设税的地点；选项B，代扣代缴增值税、消费税的单位，其城市维护建设税的纳税地点为代扣代收地；选项C，跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，其生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，其应缴纳的城市维护建设税，由核算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各油井缴纳；选项D，对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同增值税、消费税在经营地按适用税率缴纳城市维护建设税；选项E，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。12.【答案】ABCDE【解析】选项A，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；选项B，出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费；选项C，进口货物的完税价格不包括进口关税及其他国内税；选项D，出口货物的完税价格不包括出口关税；选项E，以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，进口货物的成交价格是指买方为购买该货物，并按有关规定调整后的实付或应付价格。13.【答案】ABCDE【解析】选项A，对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议；选项B，对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议；选项C，对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议；选项D，对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议；选项E，对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。14.【答案】ABCDE【解析】选项A，税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产；选项B，税务机关有权询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；选项C，税务机关有权责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；选项D，税务机关有权到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；选项E，税务机关有权查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。三、计算问答题1.【答案】（1）销售货物的销项税额=800×13%=104（万元）（2）自产产品用于集体福利，视同销售，销项税额=80×13%=10.4（万元）（3）当月销项税额合计=104+10.4=114.4（万元）（4）当月进项税额=50+2=52（万元）（5）当月应缴纳增值税税额=114.45210=52.4（万元）2.【答案】（1）销售高档化妆品的消费税税额=（339+11.3）÷（1+13%）×15%=47.25（万元）以物易物的消费税税额=100×15%=15（万元）用于职工福利的消费税税额=50×0.3×15%=2.25（万元）受托加工的消费税税额=（20+5）÷（115%）×15%=4.41（万元）当月应缴纳的消费税税额=47.25+15+2.25+4.41=68.91（万元）（2）销售高档化妆品的增值税税额=（339+11.3）÷（1+13%）×13%=40.95（万元）以物易物的增值税税额=100×13%=13（万元）用于职工福利的增值税税额=50×0.3×１3%=1.95（万元）受托加工的增值税税额=5×13%=0.65（万元）当月销项税额合计=40.95+13+1.95+0.65=56.5