《内部控制学》第五章测试(含答案)

《内部控制学》第五章测试(含答案)一、单项选择题（每题2分，共30分）1.下列各项中，属于内部控制五要素之一的是（）。A.组织架构B.控制活动C.发展战略D.企业文化2.下列各项中，不属于不相容职务分离原则要求的是（）。A.授权批准与业务经办分离B.业务经办与会计记录分离C.会计记录与财产保管分离D.业务经办与业务复核分离3.企业重大对外投资事项，应当实行的授权批准方式是（）。A.总经理审批B.分管副总经理审批C.董事会或股东大会集体决策审批D.投资部门负责人审批4.下列各项中，属于会计系统控制核心内容的是（）。A.建立会计凭证、账簿和财务报告的处理程序B.制定销售政策C.规定员工考勤制度D.确定产品定价方案5.下列各项财产保护控制措施中，属于"财产记录"控制的是（）。A.实行财产定期盘点制度B.建立财产台账，如实记录资产的增减变动C.限制未经授权人员接触财产D.对财产投保财产保险6.某企业要求所有采购业务必须填写请购单并经部门负责人批准。该控制措施属于（）。A.授权审批控制B.会计系统控制C.运营分析控制D.绩效考评控制7.下列关于预算控制的说法中，正确的是（）。A.预算编制只需要财务部门参与B.预算内支出可由经办人自行决定C.预算外支出应当按照规定程序审批D.预算执行情况无需考核8.下列各项中，不属于运营分析控制常用方法的是（）。A.比率分析B.因素分析C.趋势分析D.函证分析9.企业绩效考核中，下列做法符合绩效考评控制要求的是（）。A.考核指标仅设置财务指标B.考核结果只用于发放奖金C.考核指标兼顾财务与非财务指标，考核结果与薪酬、晋升挂钩D.考核过程由被考核人自行评分10.下列职务中，应当相互分离的是（）。A.出纳员与会计档案保管员B.会计与出纳C.生产工人与设备维修工D.销售员与售后服务员11.企业赊销业务中，批准赊销的部门应当与下列哪个部门分离（）。A.销售部门B.仓储部门C.财务部门D.人力资源部门12.下列关于授权审批控制的说法中，错误的是（）。A.常规性业务可采用一般授权B.重大业务必须实行特殊授权C.授权批准后可以不进行监督检查D.任何人都不得超越授权范围行使权力13.企业库存现金的清查制度要求（）。A.出纳人员每日自行盘点即可，无需他人监督B.定期和不定期清查相结合，必要时由审计人员参与监督盘点C.只在年末进行一次盘点D.现金盘点仅核对账面数字，不需盘点实物14.下列各项中，最能够体现"绩效考评控制"作用的是（）。A.及时发现财务舞弊B.促进员工改善工作表现，实现企业目标C.保证会计信息真实完整D.防止资产被盗15.某企业财务经理同时负责审批50万元以下的付款申请和签发支票。该做法违背了（）。A.预算控制原则B.会计系统控制原则C.不相容职务分离原则D.财产保护原则二、多项选择题（每题3分，共15分）1.下列各项中，属于控制活动具体措施的有（）。A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制E.绩效考评控制2.下列各项中，属于财产保护控制措施的有（）。A.财产日常管理制度B.财产定期清查制度C.财产限制接近制度D.财产投保制度E.财产记录制度3.企业建立授权审批体系时，应当明确的内容包括（）。A.授权审批的范围B.授权审批的层次C.授权审批的程序D.授权审批的责任E.员工薪酬标准4.下列各项中，属于不相容职务的有（）。A.采购申请的提出与采购合同的审批B.存货的保管与存货明细账的记录C.销售发票的开具与发票的审核D.工资表的编制与工资的发放E.生产计划的制定与生产计划的执行5.下列各项中，符合预算控制要求的有（）。A.预算编制以企业发展战略为导向B.预算指标一经下达，不得随意调整C.预算内支出可以直接办理D.预算外支出必须履行审批程序E.预算执行情况应当定期分析并及时反馈三、判断题（每题2分，共20分）1.控制活动是内部控制五要素之一，其核心是把风险评估结果转化为具体控制措施。（）2.企业总经理可以授权自己审批本人在职消费范围内的所有费用报销。（）3.不相容职务分离控制意味着企业任何经济业务都不得由一人独立经办。（）4.会计系统控制要求企业依法设置会计机构，配备合格的会计人员，并建立规范的会计核算流程。（）5.财产保险属于财产保护控制中的"风险管理"措施，可以在财产发生损失后提供经济补偿，因此可以替代日常财产管理制度。（）6.预算控制中，预算外支出只要事后补办审批手续即可先行支付。（）7.运营分析控制要求企业定期开展运营分析，发现存在的问题并及时查明原因、加以改进。（）8.绩效考评控制中，考核指标应当尽量量化，对于无法量化的定性指标可以不纳入考核。（）9.出纳人员可以兼任固定资产明细账的登记工作。（）10.企业中任何授权都必须是明文规定的书面授权，口头授权一律无效。（）四、简答题（每题8分，共24分）1.简述控制活动的主要构成内容。2.什么是不相容职务分离控制？请列举至少四项应当分离的不相容职务。3.简述固定资产业务流程中应当关注的主要控制要点。五、案例分析题（11分）资料：蓝天公司是一家生产制造企业。审计人员在检查中发现以下情况：（1）采购部经理王某同时负责供应商的选择和采购合同的签订，供应商名单由其一人确定，未经过集体评审；（2）仓库保管员李某同时负责存货的验收和保管，验收时未核对送货单与订单的一致性，仅清点数量后即办理入库；（3）销售部可根据客户要求直接决定赊销额度和收款期限，信用政策由销售部自行掌握；（4）出纳员赵某同时负责银行存款日记账的登记和银行存款余额调节表的编制；（5）公司规定预算内支出由分管副总审批即可，但部分费用报销凭证后未附原始发票，仅附自制清单。要求：（1）根据内部控制相关规定，指出蓝天公司在控制活动方面存在的缺陷。（6分）（2）针对上述缺陷，逐项提出相应的改进建议。（5分）参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：内部控制五要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。组织架构、发展战略、企业文化均属于内部环境的构成内容。2.答案：D解析：不相容职务分离通常包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等分离。业务经办与业务复核并非同一环节的职务分离要求。3.答案：C解析：重大对外投资属于重大事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。4.答案：A5.答案：B解析：财产台账和记录是财产保护的基础，只有账实相符才能及时发现财产损失。A属于定期盘点，C属于限制接近，D属于财产保险。6.答案：A7.答案：C解析：预算控制要求所有经济业务都纳入预算管理，预算内支出按授权审批程序办理，预算外支出须履行追加审批程序，且需要对预算执行情况进行考核。8.答案：D解析：运营分析常用的方法包括比较分析、比率分析、因素分析、趋势分析等。函证属于审计程序，不是运营分析方法。9.答案：C10.答案：B解析：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，即会计与出纳必须分离。11.答案：A解析：销售业务中，销售谈判、销售合同签订、发货、开单、收款等环节的职务应当分离。赊销信用批准应与销售经办相分离，防止销售部门为扩大业绩随意放宽信用政策。12.答案：C解析：授权审批控制不仅要求按规定权限审批，还应通过内部监督对授权执行情况进行检查，防止滥用职权。13.答案：B14.答案：B15.答案：C解析：付款审批与支票签发属于不相容职务，由同一人兼任可能导致未经充分审核即付款的风险。二、多项选择题1.答案：ABCDE解析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。主要包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。2.答案：ABCDE3.答案：ABCD解析：授权审批体系包括授权审批的范围、层次、程序、责任等内容。员工薪酬标准属于人力资源政策，不属于授权审批体系的构成内容。4.答案：ABCDE解析：上述各项中，若由同一人担任两项职务，均可能产生舞弊或差错风险，应当实行分离。5.答案：ABDE解析：即使是预算内支出，也应当按照授权审批程序办理，不能仅凭"预算内"就自行决定，因此C错误。三、判断题1.答案：正确2.答案：错误解析：对涉及本人或亲属利益的事项，应当回避审批，不得自批自报。3.答案：错误解析：不相容职务分离并非要求所有业务都多人经办，而是针对容易产生舞弊或差错的职务组合进行分离设置。4.答案：正确5.答案：错误解析：财产保险是事后补偿措施，不能替代日常管理、定期盘点、限制接近等事前和事中控制。6.答案：错误解析：预算外支出应当先履行追加审批程序，未经批准不得支付。7.答案：正确8.答案：错误解析：考核指标应当定量与定性相结合，对无法量化的指标也应通过定性评价纳入考核，不能直接省略。9.答案：正确解析：出纳人员不得兼管收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。固定资产明细账不属于上述账目，因此可以兼任。10.答案：错误解析：一般授权通常为制度性授权，特殊授权既可以是书面形式，也可以是口头形式。但口头授权应做好记录以便追溯，不能简单断言"一律无效"。四、简答题1.答案：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内的一系列政策和程序。主要包括：（1）不相容职务分离控制：合理设置岗位，将容易产生舞弊或差错的职务交由不同人员担任；（2）授权审批控制：明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任；（3）会计系统控制：严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务报告的处理程序；（4）财产保护控制：建立财产日常管理和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施；（5）预算控制：实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序；（6）运营分析控制：建立运营分析制度，综合运用多种分析方法，发现存在的问题并及时加以改进；（7）绩效考评控制：建立和实施绩效考评制度，设置科学的考核指标体系，对内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价。2.答案：不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。不相容职务分离的核心是：如果由一人担任两个或两个以上的职务，既可能弄虚作假，又能够自己掩盖其舞弊行为时，这些职务就必须分离。常见的不相容职务包括：（1）授权批准与业务经办分离；（2）业务经办与会计记录分离；（3）会计记录与财产保管分离；（4）业务经办与业务稽核检查分离；（5）授权批准与监督检查分离。3.答案：固定资产业务流程主要包括购置、验收、使用维护、处置等环节，控制要点如下：（1）购置环节：固定资产购置应当纳入预算管理，重大购置项目须经集体决策审批；请购与审批、询价与确定供应商、采购与验收等职务应当分离；（2）验收环节：取得固定资产应当组织相关部门严格验收，出具验收报告，确保资产数量、质量符合合同要求；（3）使用维护环节：建立固定资产归口分级管理制度，明确使用部门与保管责任；建立固定资产台账，定期进行盘点，做到账、卡、物相符；对重要固定资产应当建立维护保养制度；（4）处置环节：固定资产处置（报废、出售、捐赠等）应当履行审批程序，处置价格应当公允，处置收入应当及时入账。五、案例分析题答案：（1）存在的缺陷：①供应商选择与采购合同签订由采购部经理一人负责，未实行不相容职务分离，且供应商确定未经过集体评审，缺乏监督制约；②存货验收与保管由仓库保管员一人兼任，验收环节缺乏独立性，且验收时未认真核对送货单与订单的一致性，存货验收控制失效；③赊销信用政策由销售部门自行掌握，信用审批与销售经办未分离，可能导致为扩大销售而放宽信用标准、形成坏账；④出纳人员同时负责银行存款日记账登记和银行存款余额调节表编制，违反不相容职务分离原则，出纳可能掩盖资金舞弊行为；⑤费用报销凭证未附原始发票，仅附自制清单，会计系统控制执行不到位，无法保证经济业务真实性和金额准确性。（2）改进建议：①采购业务应当实行供应商选择与合同签订分离，供应商的确定应经过集体评审或比价程序，增加采购透明度；②存货验收应由独立于保