财政税收高级经济实务经济师考试试题与参考答案(2026年)

财政税收高级经济实务经济师考试试题与参考答案(2026年)一、案例分析题（每题20分，共60分）1.某装备制造企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，企业所得税税率25%，2025年度发生下列部分经济业务：资料：①销售自产设备取得不含增值税销售额8000万元，款项已收讫。②将自产设备一批用于本企业厂房改建工程，该批设备生产成本100万元，同期同类产品不含税销售价格150万元，企业未作销售处理。③当期购进原材料取得增值税专用发票注明的增值税税额合计500万元，均已认证抵扣。后因仓库管理不善发生原材料霉变损失，账面成本50万元，企业未作税务处理。④全年发生广告费和业务宣传费支出1500万元，业务招待费支出200万元。⑤全年发生符合条件的研究开发费用1200万元，已计入当期损益，未形成无形资产，未享受加计扣除优惠。要求（金额以万元为单位）：（1）计算该企业2025年应缴纳的增值税税额。（6分）（2）判断业务②是否应视同销售缴纳增值税，并说明理由。（4分）（3）计算业务④涉及的企业所得税纳税调整金额。（6分）（4）说明业务⑤可享受的税收优惠，并计算加计扣除金额。（4分）2.某市财政局对市科技局2025年度"科技创新发展专项资金"5000万元开展财政支出绩效评价。该资金采取"企业申报—部门审核—财政拨付"方式运作，有关资料如下：3.中国居民个人李某2025年度取得下列收入：二、论述题（共40分）1.当前我国经济运行面临有效需求不足、部分行业产能过剩、社会预期偏弱等挑战，同时新一轮科技革命和产业变革加速推进。结合财政税收理论与我国政策实践，论述：（1）积极财政政策支持扩大有效需求的主要举措。（12分）（2）财政支持科技创新、培育新质生产力的政策路径。（14分）（3）深化财税体制改革、提升财政资金使用效益的方向与重点。（14分）参考答案与解析一、案例分析题1.答案：（1）销项税额=8000②属于将自产货物用于增值税应税项目，不视同销售。因管理不善造成的原材料损失，进项税额不得抵扣，应作进项税额转出50×13%=6.5（万元），准予抵扣的进项税额=500−6.5=493.5（万元）。应缴纳增值税=1040−493.5解析：本题综合考查增值税与企业所得税的应纳税额计算。易错点有三：一是自产货物用于不动产在建工程，因属于增值税应税项目而不视同销售；二是因管理不善而非自然灾害造成的存货损失，进项税额必须转出；三是业务招待费采取"双限额孰低"原则，广告费超支部分可结转以后年度，而业务招待费超支部分不得结转。此外，原材料损失及其转出的进项税额按规定可作资产损失在企业所得税前扣除。2.资料：①资金计划支持企业100家，实际支持120家。②资金拨付及时率92%，部分项目资金到账较计划滞后3—6个月，个别项目单位资金闲置超过1年。③评价期内，受助企业新增研发投入1.8亿元，新增税收9000万元，新增授权发明专利260件。④第三方调查显示，受助企业对政策总体满意度为86%。要求：（1）按照财政支出绩效评价"投入—过程—产出—效果"框架，对资料①—④进行分类，并指出相应评价指标。（6分）（2）计算该专项资金按新增税收口径的投入产出比，并运用成本—效益分析法对其经济性作出初步判断。（4分）（3）针对资金拨付及时率偏低和资金闲置问题，提出财政管理改进措施。（6分）（4）说明财政支出绩效评价结果在预算管理中的应用方式。（4分）2.答案：（1）投入类指标：专项资金规模5000万元、计划支持企业100家等；过程类指标：资金拨付及时率92%、资金到位及使用进度、资金闲置情况、资金使用合规性等；产出类指标：实际支持企业120家、新增授权发明专利260件、新增研发投入1.8亿元等；效果类指标：新增税收9000万元、企业满意度86%、科技成果转化率及区域创新能力提升等。（2）按新增税收口径，投入产出比=9000÷5000①优化资金分配和拨付流程，压减审核环节，实行限时办结，提高拨付及时率；②建立支出进度监测和预警机制，对闲置超过规定期限的资金，由财政收回并统筹用于其他急需项目；③完善项目储备库建设，健全"资金跟着项目走"的分配机制，确保资金安排与项目实施进度相匹配；④推行国库集中支付、预拨与清算相结合等拨付方式，加快资金执行进度；⑤强化绩效监控与结果应用，将资金使用绩效与后续预算安排、项目单位申报资格挂钩。（4）①与预算编制挂钩，将评价结果作为安排下一年度预算的重要依据，对绩效好的项目优先保障，对低效无效项目压减或取消预算；②与预算执行挂钩，对执行进度慢、资金闲置多的项目，及时调整用途或收回资金；③与政策优化挂钩，根据评价发现的问题修订完善财政政策和资金管理办法；④与公开监督挂钩，依法向社会公开评价结果，接受人大、审计和社会监督，并督促问题整改和责任追究。解析：财政支出绩效评价强调"结果导向"，本题要求区分绩效评价的投入、过程、产出、效果四类指标。投入产出比等指标测算要与成本—效益分析法结合运用，注意"新增税收"只是效益的一部分，不能据此单一判断项目优劣。针对资金沉淀、闲置问题，财政部门的核心手段是"收回统筹、调整用途、挂钩预算"，体现绩效管理与预算管理的深度融合。3.资料：①任职受雇于某公司，全年取得工资薪金收入60万元，单位已按月预扣预缴个人所得税。②利用业余时间为某企业提供技术咨询，取得劳务报酬10万元。③出版专著一部，取得稿酬2万元。④转让专利权使用权，取得特许权使用费5万元。⑤持有某上市公司股票，取得股息红利3万元，持股期限为6个月。⑥转让所持有的某非上市公司股权，取得转让所得20万元（股权原值及合理费用已扣除）。已知：李某全年可扣除基本减除费用6万元、专项扣除3万元、专项附加扣除2.4万元，无其他扣除项目。综合所得个人所得税税率表（部分）如下表所示。|级数|全年应纳税所得额（元）|税率|速算扣除数（元）||---|---|---|---||1|不超过36000|3%|0||2|超过36000至144000的部分|10%|2520||3|超过144000至300000的部分|20%|16920||4|超过300000至420000的部分|25%|31920||5|超过420000至660000的部分|30%|52920|要求（金额以万元为单位，保留两位小数）：（1）计算李某2025年综合所得收入额和应纳税所得额。（6分）（2）计算李某2025年综合所得应缴纳的个人所得税税额。（4分）（3）说明李某取得的股息红利所得应如何计征个人所得税，并计算应纳税额。（4分）（4）说明李某转让非上市公司股权所得的性质，并计算应纳税额。（4分）（5）简述中国税收居民个人的判定标准，并据此判断李某的身份。（2分）3.答案：（1）综合所得收入额=60+10（2）61.72万元即617200元，对应税率表中"超过420000至660000元的部分"，适用税率30%，速算扣除数52920元。应纳税额=617200（3）个人持有上市公司股票取得的股息红利，持股期限超过1个月不满1年的，暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率。李某持股期限为6个月，应纳税额=3（4）转让非上市公司股权所得属于财产转让所得，以转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。李某应纳税额=20（5）中国税收居民个人，是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。李某符合居民个人条件，属于中国税收居民个人，应就其全球所得在中国缴纳个人所得税。解析：本题综合考查综合所得与分类所得。易错点：一是稿酬收入额的计算要"先打八折、再打七折"，即实际按收入的56%计入；二是综合所得适用七级超额累进税率，计算时应先换算为元再减除速算扣除数；三是股息红利差别化政策的关键变量是持股期限，持股超过1年免税、超过1个月不满1年减半、1个月以内全额计税；四是转让上市公司股票（非限售股）暂免个人所得税，而转让非上市公司股权按财产转让所得征税，二者不能混淆。二、论述题1.答案：（1）扩大有效需求是当前积极财政政策的重要着力点。一是保持必要的财政支出强度，合理安排赤字和债务规模，用好超长期特别国债和地方政府专项债券，加快实施国家重大战略项目和重大安全能力建设，发挥政府投资的带动放大效应，有效激发民间投资。二是落实和完善减税降费政策，延续优化增值税、所得税等阶段性优惠政策，降低市场主体经营成本，稳定企业预期和信心。三是大力推动大规模设备更新和消费品以旧换新，通过财政补贴、贷款贴息等方式，撬动制造业投资和居民消费潜力。四是优化转移支付结构，兜牢基层"三保"底线，多渠道增加城乡居民收入，增强消费能力。五是增加教育、医疗、养老等公共服务供给，改善消费条件、优化消费环境，把扩大消费同改善人民生活品质结合起来。（2）科技创新是发展新质生产力的核心要素，财政应综合运用多种政策工具予以支持。一是持续加大财政科技投入，优化投入结构，重点支持基础研究、应用基础研究和国家战略科技力量建设，健全稳定支持与竞争性支持相结合的投入机制。二是完善激励企业创新的税收政策，落实好研发费用加计扣除、高新技术企业低税率优惠、技术转让所得减免等政策，引导企业增加研发投入、加快设备更新和数字化改造。三是发挥政府投资基金的引导作用，采取"拨改投"、股权投资、风险补偿等方式，撬动社会资本投早、投小、投长期、投硬科技，支持原创性、颠覆性技术创新。四是围绕产业链部署创新链、资金链，支持传统产业转型升级、战略性新兴产业壮大和未来产业前瞻布局，推动创新成果加快转化为现实生产力。（3）深化财税体制改革应以完善制度、提升效能为主线。一是健全预算制度。加强财政资源和预算统筹，将依托行政权力、政府信用、国有资源资产获取的收入全部纳入预算管理；深化零基预算改革，打破支出固化格局；全面实施预算绩效管理，强化绩效评价结果运用，做到"花钱必问效、无效必问责"。二是完善税收制度。健全直接税体系，完善个人所得税制度，规范经营所得、资本所得、财产所得税收政策；研究同新业态相适应的税收制度，促进全国统一大市场建设；规范税收优惠政策，清理违规返税和税收洼地；完善地方税体系，推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，适当扩大地方税收管理权限。三是完善中央与地方财政关系。清晰划分中央与地方事权和支出责任，适当加强中央事权、提高中央财政支出比例，减少委托事务，完善转移支付体系，建立促进高质量发展的转移支付激励约束机制，推进省以下财政体制改革，增强基层财力保障。四是加强财政风险管理。统筹发展和安全，完善地方政府债务管理机制，在有效支持经济增长的同时防范化解地方政府债务风险，提升财政可持续性。解析：论述题答题应做到观点明确、层次清晰、理论与