2026年个人所得税法考查试题含答案

2026年个人所得税法考查试题含答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.无住所个人约翰为境外企业员工，2026年1月1日入境工作，2026年12月31日离境，期间累计出境探亲合计52天，单次最长出境时间为18天，境内居住天数累计为184天。根据我国个人所得税法，约翰2026年的纳税人身份为（）A.非居民个人，因为居住天数不满185天B.居民个人，因为一个纳税年度内境内居住累计满183天C.非居民个人，因为累计出境超过30天，扣减后居住天数不满183天D.居民个人，因为工作满一年，无论居住天数多少都属于居民个人答案：B解析：根据我国现行个人所得税法，无住所个人在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的，即为居民个人。计算居住天数时，单次离境不超过30天，累计离境不超过90天的，不扣减境内居住天数，本题约翰单次离境最长18天，累计52天，均符合不扣减规则，累计居住184天满足183天的判定标准，因此属于居民个人，B选项正确。2.居民个人王某为独生子，2026年全年取得工资收入，可享受的专项附加扣除包括：育有一女1岁半、一子5岁刚就读小学，父亲年满63周岁，母亲年满58周岁，王某在省会城市工作租房居住，同时在读非全日制工商管理硕士研究生。不考虑其他扣除项目，王某2026年全年可享受的专项附加扣除合计为（）A.70800元B.66000元C.76800元D.60800元答案：A解析：根据个人所得税专项附加扣除政策，每个3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每月1000元，每个子女教育扣除为每月1000元，独生子女赡养老人扣除为每月2000元，省会城市住房租金扣除为每月1500元，学历继续教育扣除为每月400元。本题中母亲不满60周岁，不满足赡养老人扣除条件，因此每月扣除合计=1000（婴幼儿照护）+1000（子女教育）+2000（赡养老人）+1500（住房租金）+400（继续教育）=5900元，全年扣除合计=5900×12=70800元，A选项正确。3.根据2026年适用的个人所得税优惠政策，居民个人取得全年一次性奖金的计税规则，下列说法正确的是（）A.所有居民个人取得全年一次性奖金必须并入综合所得计税B.2027年底前居民个人可选择将全年一次性奖金单独计税或者并入综合所得计税C.一个纳税年度内，居民个人可以多次适用全年一次性奖金单独计税政策D.居民个人取得的半年奖、季度奖可以比照全年一次性奖金适用单独计税政策答案：B解析：我国目前延续全年一次性奖金单独计税优惠政策至2027年12月31日，政策规定居民个人取得全年一次性奖金可自行选择单独计税或者并入综合所得计税，一个纳税年度内仅允许适用一次单独计税政策，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。因此只有B选项正确。4.个体工商户业主王某2026年经营一家便利店，全年取得经营所得，王某在计算经营所得个人所得税应纳税所得额时，可扣除的业主本人基本减除费用标准为（）A.每月5000元，全年60000元B.每月8000元，全年96000元C.按照业主实际取得的工资薪金全额扣除D.不得扣除业主的基本减除费用答案：A解析：根据个人所得税法规定，经营所得的应纳税所得额计算中，个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人的基本减除费用标准为每年6万元，即每月5000元，业主本人取得的工资薪金不得在税前扣除，因此A选项正确。5.居民个人李某2026年通过公益性社会组织向国家乡村振兴重点帮扶县的脱贫攻坚项目捐赠12万元，李某当年综合所得应纳税所得额为40万元，根据个人所得税政策，该笔捐赠可在税前扣除的金额为（）A.0元，因为必须直接捐赠才能扣除B.12万元，可以全额扣除C.12万元，只能扣除12万元的30%即3.6万元D.只能扣除应纳税所得额的30%即12万元，实际捐赠12万，刚好全额扣除答案：B解析：目前政策明确，个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区、乡村振兴重点帮扶地区的扶贫捐赠支出，可在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除，因此本题中李某的捐赠符合全额扣除条件，可全额扣除12万元，B选项正确。6.根据我国个人所得税法关于上市公司股权激励的计税规则，下列说法正确的是（）A.上市公司股权激励所得必须并入当年综合所得计税B.上市公司股权激励所得不并入综合所得，单独适用综合所得税率表计算纳税C.上市公司股权激励所得统一按照股息红利所得适用20%比例税率计税D.居民个人一个纳税年度内多次取得股权激励所得的，不需要合并计税，分别适用单独计税规则答案：B解析：根据现行个人所得税政策，居民个人取得上市公司股权激励，符合规定条件的，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算纳税；居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并计算纳税，因此只有B选项表述正确。7.居民个人张某2026年转租城市住房一套，每月收取租金6000元，支付原房东租金3000元，发生合理修缮费用800元，不考虑其他税费，张某当月转租收入应缴纳个人所得税为（）A.36元B.176元C.220元D.280元答案：B解析：财产租赁所得个人所得税计算，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，转租财产租赁所得可以扣除向出租方支付的租金，允许扣除实际发生的修缮费用，每次扣除限额800元，个人出租住房减按10%税率征收个人所得税。本题应纳税所得额=(6000-3000-800)×(1-20%)=2200×80%=1760元，应纳税额=1760×10%=176元，B选项正确。8.个人取得的下列所得，免征个人所得税的是（）A.个人取得的半年奖收入B.个人举报协查违法犯罪行为取得的奖金C.个人在单位年会取得的随机抽奖礼品收入D.个人取得的持有不足1年的上市公司股息红利所得答案：B解析：根据个人所得税免税政策，个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金免征个人所得税，A选项半年奖需要并入工资薪金计税，C选项随机抽奖礼品按偶然所得计税，D选项持有不足1年的上市公司股息红利减半计税，因此B选项正确。9.下列各项中，不属于个人所得税综合所得征税范围的是（）A.兼职律师从律所取得的报酬B.作者发表论文取得的稿酬C.发明人转让专利使用权取得的所得D.个体工商户经营餐馆取得的所得答案：D解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，个体工商户经营所得属于单独的应税所得项目，不属于综合所得，因此D选项正确。10.居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的（）办理汇算清缴。A.次年1月1日至3月31日B.次年3月1日至6月30日C.当年12月31日前D.次年1月1日至5月31日答案：B解析：根据个人所得税法规定，居民个人取得综合所得，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴，因此B选项正确。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.根据个人所得税法，下列各项中属于我国个人所得税居民个人的有（）A.在中国境内有住所的个人B.一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的无住所个人C.在中国境内无住所也不居住的个人D.一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的无住所个人E.在中国境内无住所，但是连续六年居住满183天的个人答案：ABE解析：个人所得税居民纳税人的判定标准为：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，因此ABE均符合居民个人判定标准，CD属于非居民个人。2.个人所得税专项附加扣除中，关于住房贷款利息扣除的下列说法，正确的有（）A.纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除B.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月C.夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除D.纳税人已经享受了住房租金扣除的，当年同时可以享受首套住房贷款利息扣除E.一套住房只能享受一次住房贷款利息扣除答案：ABCE解析：根据专项附加扣除政策，纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除，因此D选项错误，ABCE表述均符合政策规定。3.下列个人所得中，免征个人所得税的有（）A.省级人民政府颁发的教育方面的奖金B.国债和国家发行的金融债券利息C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴D.福利费、抚恤金、救济金E.个人取得的拆迁补偿款答案：ABCDE解析：以上五项均符合个人所得税免税政策规定，全部正确。4.关于个体工商户经营所得个人所得税扣除，下列说法正确的有（）A.个体工商户发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除B.个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰C.个体工商户业主的工资薪金支出不得在税前扣除D.个体工商户缴纳的税收滞纳金不得扣除E.个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除；超过部分，不得扣除答案：ABCDE解析：以上五项表述均符合经营所得个人所得税税前扣除政策规定，全部正确。5.下列关于公益慈善事业捐赠个人所得税扣除的说法，正确的有（）A.个人发生的公益捐赠支出，在综合所得中扣除的，扣除限额为综合所得应纳税所得额的30%B.个人发生的公益捐赠支出，可以选择在预扣预缴时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除C.个人直接向受赠人捐赠的支出不得扣除D.用于应对公共卫生事件的现金和物品捐赠，允许全额扣除E.向红十字事业捐赠的支出允许全额扣除答案：ABCDE解析：以上五项表述均符合公益捐赠个人所得税扣除政策，全部正确。6.居民个人取得境外所得，下列可以作为境外所得抵免凭证的有（）A.境外税务机关出具的完税证明B.境外税务机关出具的税收缴款书C.境外征税主体出具的纳税凭证D.境外企业出具的工资发放证明E.境外银行出具的股息支付流水单答案：ABC解析：根据个人所得税境外所得抵免政策，居民个人申报境外所得税收抵免，应当提供境外征税主体出具的税款所属年度的完税证明、税收缴款书或者纳税记录等纳税凭证，未提供符合要求的纳税凭证，不予抵免，因此ABC正确，DE不符合要求。7.下列各项中，应当按偶然所得项目征收个人所得税的有（）A.个人为单位或者他人提供担保获得报酬B.个人在商场抽奖活动中获得的奖金C.个人参加线上活动随机抢到的网络红包D.企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品E.个人转让自己收藏的古玩字画取得的所得答案：ABCD解析：转让古玩字画属于财产转让所得，不属于偶然所得，ABCD均符合偶然所得征税范围，因此正确。8.关于非居民个人个人所得税的计税规则，下列说法正确的有（）A.非居民个人取得工资薪金所得，以每月收入额减除费用5000元后的余额为应纳税所得额B.非居民个人取得劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，4000元以上的减除20%的费用，其余额为应纳税所得额C.非居民个人取得稿酬所得，减除20%费用后再减按70%计算收入额D.非居民个人个人所得税不需要办理汇算清缴E.非居民个人在境内多个单位取得工资薪金所得的，可以选择其中一个单位汇总申报纳税答案：ABCD解析：E选项错误，非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内分别向各扣缴地税务机关申报纳税，不得汇总到一处申报，ABCD表述均正确。9.纳税人有下列情形之一的，应当依法办理个人所得税汇算清缴的有（）A.已预缴税额大于汇算应纳税额且申请退税的B.2026年取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的C.纳税人取得综合所得，扣缴义务人未依法预扣预缴税款的D.纳税人取得的综合所得全年收入不超过6万元但是预缴了个税的E.纳税人取得全年一次性奖金选择单独计税，已经足额预缴税款的答案：ABCD解析：E选项中，全年一次性奖金单独计税且已经足额预缴税款，不需要办理汇算清缴，ABCD均符合需要办理汇算清缴的情形，因此正确。10.根据个人所得税法，下列关于自行纳税申报的说法，正确的有（）A.取得综合所得需要办理汇算清缴的，应当自行申报B.取得应税所得没有扣缴义务人的，应当自行申报C.取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，应当自行申报D.取得境外所得的，应当自行申报E.因移居境外注销中国户籍的，应当自行申报办理税款清算答案：ABCDE解析：以上五项均符合个人所得税自行纳税申报的规定，全部正确。三、计算题（每题15分，共30分）1.中国居民李某2026年取得如下收入：（1）任职于境内甲公司，每月取得工资薪金收入12000元，甲公司每月代扣代缴三险一金合计2000元，李某为独生子，父母均年满60周岁，育有一女就读高中，享受首套住房贷款利息扣除，不考虑其他扣除项目。（2）3月为乙公司提供设计服务，取得劳务报酬收入30000元。（3）5月出版专业书籍，取得稿酬收入8000元。（4）8月转让自己的一项专利使用权给丙公司，取得特许权使用费收入5000元。（5）12月取得全年一次性奖金60000元，李某选择单独计税。要求：根据上述资料，计算下列项目：（1）李某2026年综合所得的应纳税所得额；（2）李某取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税；（3）李某2026年全年应缴纳个人所得税合计金额。答案及解析：（1）计算综合所得应纳税所得额：①综合所得收入额：工资薪金收入全额计入，全年工资薪金收入=12000×12=144000元；劳务报酬收入扣除20%费用后计入，劳务报酬计入金额=30000×(1-20%)=24000元；稿酬扣除20%费用后减按70%计入，稿酬计入金额=8000×(1-20%)×70%=4480元；特许权使用费扣除20%费用后计入，特许权使用费计入金额=5000×(1-20%)=4000元；综合所得收入额合计=144000+24000+4480+4000=176480元。②扣除项目：基本减除费用全年60000元；专项扣除三险一金全年=2000×12=24000元；专项附加扣除：赡养老人每月2000元，子女教育每月1000元，住房贷款利息每月1000元，全年专项附加扣除合计=(2000+1000+1000)×12=48000元；扣除项目合计=60000+24000+48000=132000元。③综合所得应纳税所得额=176480-132000=44480元。（2）全年一次性奖金单独计税：全年一次性奖金除以12得到月均收入=60000÷12=5000元，适用税率10%，速算扣除数210元，应缴纳个人所得税=60000×10%-210=5790元。（3）全年应缴纳个人所得税合计：综合所得应纳税额=44480×10%-2520=1928元；加上全年一次性奖金应纳税额5790元，合计全年应纳个人所得税=1928+5790=7718元。2.个体工商户张某2026年经营一家便利店，全年取得营业收入200万元，发生成本费用合计120万元，成本费用中包含：张某每月领取工资12000元，全年合计14.4万元；发生广告费35万元；缴纳行政罚款2万元；通过公益性社会组织向灾区捐赠10万元；除此之外没有其他扣除项目，要求计算张某2026年经营所得应缴纳的个人所得税。答案及解析：第一步：计算捐赠前的应纳税所得额调整：账面利润=200-120=80万元；调整项目：①张某业主工资不得税前扣除，调增应纳税所得额14.4万元；②广告费扣除限额=200×15%=30万元，实际发生35万元，超过限额部分调增5万元；③行政罚款不得税前扣除，调增2万元；捐赠前应纳税所得额=80+14.4+5+2=101.4万元。第二步：计算公益捐赠扣除额：公益捐赠扣除限额=101.4×30%=30.42万元，实际捐赠10万元小于限额，因此可以全额扣除10万元。第三步：计算最终应纳税所得额：扣除业主基本减除费用每年6万元，因此最终应纳税所得额=101.4-10-6=85.4万元=854000元。第四步：计算应纳税额：经营所得适用五级超额累进税率，854000元适用税率35%，速算扣除数65500元，因此应缴纳个人所得税=854000×35%-65500=298900-65500=233400元。四、案例分析题（共20分）中国居民王某2026年在境内A公司任职，取得每月工资20000元，A公司每月代扣代缴三险一金合计3000元，王某家庭情况：育有一子读小学，一女2周岁，购买首套住房享受住房贷款利息扣除，王某还有一个妹妹，与妹妹分摊赡养父母的扣除额度，父母均年满60周岁。2026年王某在境内取得稿酬收入20000元，另外从境外A国取得特许权使用费收入折合人民币150000元，在A国已经缴纳个人所得税20000元；从境外B国取得股息红利所得折合人民币100000元，在B国已经缴纳个人所得税15000元。假设境内已经预缴个人所得税合计9320元，要求根据上述资料计算：（1）王某2026年全部境内外综合所得的应纳税所得额；（2）王某来源于境外所得的抵免限额合计；（3）王某2026年汇算清缴应补（退）的个人所得税税额。答案及解析：（1）计算综合所得应纳税所得额：①综合所得收入额：境内工资全年=20000×12