2026年环境保护税制度测试题及答案

2026年环境保护税制度测试题及答案一、单项选择题（每题1分，共15分）1.根据2025年修订的《中华人民共和国环境保护税法》，2026年起正式将哪类污染物全面纳入环境保护税应税范围（）A.挥发性有机物（VOCs）B.二氧化碳C.建筑垃圾D.光污染答案：A解析：2018年环境保护税开征后，仅将部分挥发性有机物纳入应税范围，经过多年试点调研，2025年完成环保税法修订，2026年1月1日起将全名录挥发性有机物正式纳入环境保护税征税范围，二氧化碳暂未纳入应税污染物范畴，建筑垃圾目前属于环保税试点应税固体废物范畴，未全面推开，光污染未纳入，因此A选项正确。2.根据我国2026年施行的环境保护税制度，环境保护税的法定纳税地点是（）A.纳税人机构所在地B.应税污染物排放地C.纳税人注册登记地D.纳税人主要生产经营所在地答案：B解析：《环境保护税法》明确规定，纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税，跨区域排放应税污染物的，由相关地区税务机关协商确定纳税地点，协商不成的由共同上级税务机关核定，因此法定纳税地点为应税污染物排放地，B选项正确。3.某规模化生猪养殖厂，2026年日均存栏量1200头，未安装水污染物自动监测设备，按照环境保护税制度规定，该养殖场计算应税水污染物应纳税额的依据应当是（）A.排放口实际监测排放量B.畜禽养殖业污染当量值表C.生态环境部门核定的排放量D.生猪出栏产量折算排放量答案：B解析：环境保护税法明确规定，规模化畜禽养殖业排放应税水污染物，未安装符合规定监测设备的，按照畜禽养殖业污染当量值表计算污染当量数，我国规模化养殖征税标准为生猪存栏量500头以上，该养殖场存栏量1200头符合征税条件，因此直接按照污染当量表计算即可，B选项正确。4.2026年深化环保税跨部门协同征管改革后，对于依法安装使用污染物自动监测设备并与生态环境部门联网、监测数据符合规范的纳税人，应税大气污染物的计税依据应当为（）A.自动监测数据显示的当期污染物实际排放量B.自动监测数据的季度均值C.生态环境部门核定的排放量D.企业排污许可证申报的排放量答案：A解析：2026年落地的“排污许可—环保税申报联动机制”明确，合规联网的自动监测数据为计税的第一手依据，直接提取自动监测数据显示的当期实际排放量计算污染物排放量，不需要企业自行填报，因此A选项正确。5.下列哪项情形不属于暂予免征环境保护税的范畴（）A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B.机动车、铁路机车等非道路移动机械等流动污染源排放应税污染物的C.依法设立的城乡生活垃圾集中处理场所超过国家和地方排放标准排放污染物的D.纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的答案：C解析：根据环境保护税制度，依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所，只有排放污染物浓度不超过国家和地方规定排放标准的，才能享受免征环境保护税的优惠，超过排放标准排放的，应当全额缴纳环境保护税，因此C选项不属于免征范围，符合题意。6.纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定污染物排放标准百分之三十的，2026年适用的环境保护税减征比例为（）A.减按百分之五十征收B.减按百分之七十五征收C.减按百分之七十征收D.减按百分之二十五征收答案：B解析：我国环境保护税的减征政策明确，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税；浓度值低于排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税，2026年延续这一优惠政策未做调整，因此B选项正确。7.环境保护税按月计算税额，按季申报缴纳，纳税人应当自纳税期满之日起多少日内申报缴纳环境保护税（）A.5日B.10日C.15日D.30日答案：C解析：《环境保护税法》明确规定，纳税人应当自纳税期满之日起15日内，向税务机关申报缴纳环境保护税，按次申报缴纳的纳税人，同样应当自纳税期满之日起15日内申报纳税，因此C选项正确。8.2026年我国环境保护税征管改革的核心制度创新是哪项跨部门协同机制（）A.生态环境——税务数据共享机制B.排污许可与环境保护税申报联动机制C.自动监测数据直连机制D.环保信用联合奖惩机制答案：B解析：2025年生态环境部、国家税务总局联合印发《排污许可与环境保护税申报联动管理办法》，2026年正式实施，核心是实现排污许可核定排放量、自动监测数据与环保税申报数据自动交互匹配，大幅降低纳税人申报负担，因此B选项正确，A选项的数据共享机制此前已经建立，不是2026年的核心创新。9.某精细化工厂2026年第一季度排放二氧化硫，污染当量值为0.95千克，当期实际排放总量为950千克，当地二氧化硫环境保护税适用税额为每污染当量6元，该企业当期二氧化硫应纳税额为（）A.5700元B.6000元C.3000元D.9000元答案：B解析：应纳税额计算过程为：污染当量数=污染物排放量÷污染当量值=950÷0.95=1000污染当量，应纳税额=污染当量数×适用税额=1000×6=6000元，因此B选项正确。10.下列选项中，不属于我国环境保护税规定的应税大气污染物的是（）A.二氧化硫B.氮氧化物C.扬尘D.氧气答案：D解析：我国环境保护税的应税大气污染物为列明的44种污染物，氧气不属于应税污染物，不需要缴纳环境保护税，因此D选项正确。11.下列关于应税固体废物排放量计算的说法，正确的是（）A.固体废物当期排放量=当期产生量-当期符合标准的综合利用量-贮存量-处置量B.所有固体废物都免征环境保护税，仅对大气污染物和水污染物征税C.固体废物排放量为当期全部产生量，不得扣除综合利用量、贮存量和处置量D.危险废物不属于应税固体废物，不需要缴纳环境保护税答案：A解析：我国环境保护税明确，应税固体废物的排放量为当期产生量扣除符合国家和地方环境保护标准的综合利用量、贮存量、处置量后的余额，危险废物属于应税固体废物，因此A选项正确。12.某依法设立的城乡污水处理厂，2026年3月排放水污染物浓度超过当地规定排放标准10%，该污水处理厂2026年3月的环境保护税处理方式正确的是（）A.免征环境保护税B.全额征收环境保护税C.减按50%征收环境保护税D.减按75%征收环境保护税答案：B解析：城乡污水集中处理场所只有达标排放才能享受免征优惠，超标排放的不满足免税条件，应当全额缴纳环境保护税，因此B选项正确。13.2026年我国启动全国碳市场与环境保护税衔接试点，关于试点中的优惠政策，下列说法正确的是（）A.所有企业的碳减排量都可以直接抵免环境保护税应纳税额B.纳入全国碳市场的控排企业，完成年度碳减排目标后，其实际清缴的碳配额对应排放量，可以按照规定额度抵免环境保护税应纳税额，避免重复征税C.碳税已经全面取代环境保护税，不再征收环保税D.碳排放不纳入环境保护税征税范围，也没有任何衔接优惠答案：B解析：2026年启动的衔接试点核心目的是避免碳定价和环保税的重复征税，明确纳入全国碳市场的控排企业，完成年度减排目标的，其已经实际清缴的碳配额对应排放量，可以按照当地试点政策抵免环保税应纳税额，因此B选项正确。14.纳税人未如实申报应税污染物排放量，税务机关对排放量存在异议的，应当由哪个部门核定纳税人的污染物排放量（）A.市场监督管理部门B.生态环境主管部门C.财政部门D.发展和改革部门答案：B解析：我国环保税制度明确，生态环境主管部门负责污染物排放的监测和核定，税务机关对申报数据有异议的，应当提请生态环境主管部门核定排放量，因此B选项正确。15.关于2026年挥发性有机物环境保护税征管规则，下列说法正确的是（）A.挥发性有机物不属于环境保护税应税范围，仍然征收排污费B.所有产生挥发性有机物的市场主体都要缴纳环境保护税，无任何减免C.纳入应税名录的挥发性有机物子目按照污染当量计算应纳税额D.挥发性有机物仅对化工行业征收，其他行业不征收答案：C解析：2025年环保税法修订后，将全名录挥发性有机物纳入环境保护税应税范围，对列明的应税子目按照污染当量计算应纳税额，覆盖所有产生VOCs的行业，符合条件的低VOCs排放企业可以享受优惠，因此C选项正确。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.我国环境保护税的立法目的包括（）A.保护和改善环境，减少污染物排放B.推进生态文明建设C.以增加财政收入为核心目标，弥补地方财政缺口D.引导企业绿色转型，促进节能减排技术应用答案：ABD解析：我国环境保护税属于特定目的税，核心立法目的是保护生态环境、促进绿色转型，筹集财政收入不是环保税的核心立法目的，因此C选项错误，ABD选项正确。2.下列情形中，应当依法缴纳环境保护税的有（）A.企业事业单位直接向环境排放应税污染物的B.个体工商户直接向环境排放应税污染物的C.依法设立的城乡生活垃圾集中处理场所超过排放标准排放应税污染物的D.存栏量1000头的规模化生猪养殖场直接排放应税水污染物的答案：ABCD解析：环保税的纳税人为直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，其他生产经营者包括个体工商户，超标排放的集中处理场所、达到征税标准的规模化养殖都应当缴纳环保税，因此四个选项都正确。3.2026年下列哪些主体可以依法享受环境保护税减免优惠（）A.排放应税大气污染物浓度低于当地排放标准30%的机械制造企业B.综合利用煤矸石符合国家环境保护标准的火力发电企业C.纳入全国碳市场衔接试点，完成年度碳减排目标的钢铁企业D.存栏量450头的生猪养殖场，未达到规模化养殖征税标准答案：ABCD解析：A选项符合减按75%征收的优惠条件，B选项符合综合利用固体废物免征环保税的条件，C选项符合2026年试点的抵免优惠条件，D选项未达到规模化养殖标准，属于农业生产免税范畴，因此四个选项都正确。4.下列关于应税污染物计税依据的说法，符合2026年环保税制度规定的有（）A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定B.应税水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定C.应税固体废物按照固体废物的排放量确定D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定答案：ABCD解析：我国环境保护税法明确了四类应税污染物的计税依据，四个选项的表述全部正确。5.下列选项中，不需要缴纳环境保护税的有（）A.企业事业单位将固体废物存放到符合国家环保标准的专用贮存场所的B.居民个人日常生活排放生活污水和生活垃圾的C.家用轿车在城市道路行驶排放尾气的D.依法设立的城乡生活垃圾焚烧厂达标排放污染物的答案：ABCD解析：A选项中合规贮存的固体废物不计入排放量，不需要缴税；B选项居民个人不属于环保税纳税人，不需要缴税；C选项流动污染源暂免征收环保税；D选项达标排放的城乡集中处理场所免征环保税，因此四个选项都正确。6.环境保护税征管中，下列属于生态环境主管部门职责的有（）A.负责污染物排放监测管理B.负责核定应税污染物排放量C.负责向税务机关传递排污许可、污染物排放浓度等相关信息D.负责环境保护税税款征收和申报受理答案：ABC解析：环境保护税的税款征收和申报受理是税务机关的职责，生态环境主管部门负责监测、核定和信息传递，因此ABC选项正确。7.2026年挥发性有机物纳入环保税应税范围后，下列说法正确的有（）A.仅对纳入环保税应税污染物名录的VOCs子目征收B.未安装自动监测设备的企业，按照排污系数法或者物料衡算法计算VOCs排放量C.使用低VOCs含量原辅料的企业，可以享受一定比例的税收减免优惠D.所有VOCs子目都执行全国统一的税额标准，地方不得调整答案：ABC解析：环境保护税中大气污染物的适用税额由省级人民政府在法定幅度内确定，不同地区可以根据本地区环境承载能力调整VOCs适用税额，因此D选项错误，ABC选项正确。8.下列关于环境保护税纳税义务发生时间的说法，正确的有（）A.纳税人排放应税污染物的，纳税义务发生时间为排放应税污染物的当日B.按季申报的纳税人，纳税义务发生时间为每季度终了的当日C.按次申报缴纳的纳税人，纳税义务发生时间为应税污染物排放的当日D.按月计算税额，因此纳税义务发生时间为每月月末答案：AC解析：环境保护税的纳税义务发生时间统一为应税污染物排放的当日，和申报期限无关，因此BD选项错误，AC选项正确。9.纳税人有下列哪些情形，税务机关可以提请生态环境主管部门核定其污染物排放量（）A.未按照规定安装使用污染物自动监测设备的B.自动监测数据不符合规范要求，无法作为计税依据的C.纳税人未如实申报应税污染物排放量的D.按照排污系数法、物料衡算法计算排放量存在争议的答案：ABCD解析：以上四种情形都需要生态环境主管部门核定污染物排放量，四个选项全部正确。10.2026年我国环境保护税制度改革的主要方向包括（）A.逐步扩大应税污染物范围，对接碳减排、新污染物治理等生态环境保护目标B.深化跨部门协同征管，实现数据自动共享匹配，降低纳税人申报遵从成本C.优化税收优惠体系，强化对绿色低碳技术研发应用、碳减排的激励作用D.全面提高所有污染物的适用税额，倒逼所有企业减排答案：ABC解析：我国环保税改革实行差异化的税额调整政策，仅对高污染、高排放的污染物适当提高税额，对符合绿色发展方向的低排放企业保持税额稳定甚至降低税额，因此D选项错误，ABC选项正确。三、判断题（每题1分，共10分）1.环境保护税的纳税人包括所有向环境排放应税污染物的单位和个人，居民个人也需要缴纳环境保护税。答案：错误解析：根据环境保护税规定，居民个人不属于环境保护税的纳税人，不需要申报缴纳环境保护税，因此表述错误。2.2026年纳入环保税应税范围的挥发性有机物，执行全国统一税额，地方政府无权调整适用税额。答案：错误解析：环境保护税授权省级人民政府在法定税额幅度内，根据本地区环境承载能力确定本地区应税大气污染物（含挥发性有机物）的具体适用税额，因此表述错误。3.2026年放管服改革后，纳税人享受环境保护税减免优惠，实行“自行判别、申报享受、留存备查”的办理方式，不需要提前向税务机关备案。答案：正确解析：2026年税务部门深化税收优惠制度改革，环保税所有减免优惠都取消了前置备案要求，纳税人自行判别符合条件即可申报享受，相关资料留存备查即可，因此表述正确。4.企业将污水排放到依法设立的城乡污水处理厂，不属于直接向环境排放，不需要缴纳环境保护税。答案：正确解析：环保税仅对直接向环境排放污染物的行为征税，企业向集中处理场所排放污染物的，不属于直接排放，不需要缴纳环保税，因此表述正确。5.应税工业噪声的应纳税额随着超过国家规定标准的分贝数提高而提高，分贝数越高，适用税额越高。答案：正确解析：我国环保税对应税噪声实行累进税额，超过标准分贝数越高，应纳税额越高，因此表述正确。6.环境保护税必须按月计算、按季申报，不允许按次申报缴纳。答案：错误解析：不能按固定期限计算缴纳环境保护税的纳税人，可以按次申报缴纳，因此表述错误。7.2026年全国碳市场与环保税衔接试点中，对控排企业已经承担碳减排成本的排放量，符合条件的可以抵免环保税应纳税额，避免重复征税。答案：正确解析：衔接试点的核心设计就是避免重复征税，因此表述正确。8.应税固体废物的应纳税额计算时，不得扣除当期综合利用、处置和贮存的固体废物量，按照产生量全额计税。答案：错误解析：符合国家和地方环保标准的综合利用量、贮存量、处置量可以从产生量中扣除，仅对余额部分计税，因此表述错误。9.纳税人排放应税水污染物浓度低于国家和地方排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。答案：正确解析：符合环保税减征政策规定，表述正确。10.建筑施工扬尘属于环境保护税规定的应税大气污染物，施工企业应当按照规定申报缴纳环境保护税。答案：正确解析：扬尘属于列明的应税大气污染物，建筑施工企业排放扬尘应当依法缴纳环保税，表述正确。四、案例分析题（共55分）案例一：某水泥生产企业位于华北某省，2026年第二季度生产经营相关排污情况如下：（1）排放氮氧化物1000千克，氮氧化物污染当量值为0.95千克，当地氮氧化物适用税额为每污染当量8元，该企业安装了合规的自动监测设备并联网，监测数据显示氮氧化物排放浓度低于当地规定排放标准32%；（2）当期产生煤矸石等固体废物共1000吨，其中符合国家标准综合利用300吨，合规贮存200吨，合规处置100吨，剩余400吨煤矸石直接向环境排放，当地煤矸石环境保护税适用税额为每吨5元；（3）该企业是纳入全国碳市场的控排企业，2026年上半年完成碳减排目标，按照当地试点政策，可以享受1000元的环境保护税应纳税额抵免。请根据上述材料，回答下列问题：1.计算该企业2026年第二季度氮氧化物应当缴纳的环境保护税，写出计算过程。2.计算该企业2026年第二季度固体废物应当缴纳的环境保护税，写出计算过程。3.计算该企业2026年第二季度合计实际应当缴纳的环境保护税。参考答案及解析：1.氮氧化物污染当量数=总排放量÷污染当量值=10