2026年审计师中级审计实务案例分析试卷（附答案）

2026年审计师中级审计实务案例分析试卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题只有一个符合题意的正确答案，请将正确选项的字母填在括号内）1.在审计过程中，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据以支持审计结论。关于审计证据的充分性和适当性，下列说法正确的是A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论，与证据的可靠性无关B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性和可靠性是审计证据质量的两个方面C.获取外部证据比获取内部证据更可靠，因此审计中应尽可能只获取外部证据D.管理层诚信不存在重大疑虑时，审计证据总是充分的2.下列各项中，不属于审计风险要素的是A.重大错报风险B.检查风险C.控制风险D.经营风险3.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解的内容不包括A.被审计单位所处的行业状况B.被审计单位的性质C.被审计单位对会计政策的选择和运用D.被审计单位内部审计人员的薪酬水平4.下列关于内部控制的说法中，正确的是A.内部控制是由被审计单位治理层、管理层和全体员工实施的B.内部控制的目标是保证财务报告的准确性，但不需要保证经营效率和效果C.内部控制能防止和发现并纠正舞弊和错误D.内部控制是绝对防止财务报表发生重大错报的保证5.注册会计师在计划审计工作时，应当确定的重要性水平。如果被审计单位是初次接受审计，注册会计师应当以A.实质性程序的重要性水平为基准B.判别性重要性水平为基准C.运用重要性原则评估出的财务报表层次重要性水平为基准D.具体认定层次的重要性水平为基准6.注册会计师在执行审计业务时，应当保持职业怀疑态度。下列行为中，最能体现职业怀疑态度的是A.将所有从被审计单位获取的书面证据都视为真实可靠B.将管理层凌驾于控制之上的风险视为仅存在于小型被审计单位C.当审计证据与注册会计师获取的其他审计证据不一致时，保持怀疑态度并进一步调查D.对于管理层已经解释清楚的会计差错，不再进行详细审计7.针对被审计单位的关联方交易，注册会计师应当执行的主要审计程序不包括A.查阅股东大会、董事会会议记录B.检查重大合同C.了解关联方关系D.取得管理层声明书8.在审计货币资金时，注册会计师应当对库存现金进行突击盘点。盘点时间通常安排在A.上午营业开始前B.下午营业开始前C.上午或下午营业开始前，盘点人员必须由出纳员和注册会计师共同进行D.下午营业结束前9.关于审计工作底稿，下列说法错误的是A.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内B.审计工作底稿的所有权属于会计师事务所C.在完成审计业务后，会计师事务所可以将审计工作底稿退还给被审计单位D.审计工作底稿应当记录审计计划的执行情况10.如果注册会计师认为被审计单位的财务报表存在重大错报风险，但无法获取充分、适当的审计证据，则可能出具A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见11.在对存货进行监盘时，注册会计师应当重点关注存货的A.存放地点B.存放状态C.所有权的归属D.存放时间12.下列各项中，不属于管理层凌驾于控制之上的风险迹象的是A.管理层经常推翻以前的判断B.在期末异常地快速记录交易C.在没有交易记录的情况下确认收入D.会计估计严重偏离预期的经济现实13.下列关于审计证据获取方法的说法中，错误的是A.函证是获取外部证据最可靠的方法之一B.检查内部生成的书面文件通常被视为内部证据，可靠性较低C.重新执行程序通常用于测试内部控制的有效性D.观察提供的书面文件通常是获取内部控制运行有效性的证据14.注册会计师在审计过程中发现的、被审计单位已经公允披露的期后事项，不需要在审计报告中进行说明。A.对资产负债表日存在状况提供补充证据的期后事项B.对资产负债表日不存在状况、但揭示了一项新情况的期后事项C.虽不影响本期财务报表，但对理解后续事项有重要影响的期后事项D.虽不影响本期财务报表，但对审计意见类型有影响的期后事项15.下列各项中，不属于审计职业道德基本原则中“专业胜任能力”要求的是A.保持专业怀疑态度B.不得从事不能胜任的业务C.如有必要，提供适当的业务指导D.不断接受后续教育以保持专业胜任能力16.在审计固定资产时，注册会计师应当关注固定资产的A.折旧方法的选择和运用B.固定资产的保险情况C.固定资产的维护保养D.固定资产的残值估计17.如果注册会计师发现被审计单位存在舞弊，且舞弊是故意和重大的，注册会计师应当A.修改审计计划，但不需要改变审计策略B.修改审计策略，并考虑其对审计范围和审计时间安排的影响C.终止审计业务D.仅在审计报告中提及舞弊，不采取进一步措施18.关于审计报告的格式，下列说法正确的是A.标准审计报告的格式和内容是固定的，不允许有任何变动B.非标准审计报告通常分为保留意见、否定意见、无法表示意见和强调事项段报告C.审计报告的收件人仅限于被审计单位的管理层D.审计报告的日期一定是资产负债表日19.注册会计师在执行审计工作时，如果遇到被审计单位拒绝提供必要资料，导致审计范围受到限制，且该限制对财务报表的影响重大但不具有广泛性，则可能出具A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见20.下列关于审计报告的列报，说法错误的是A.标题应当统一为“审计报告”B.收件人应当写明被审计单位的全称C.引言段应当清楚指明被审计单位、财务报表和审计责任D.审计报告的日期必须是资产负债表日二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有多个符合题意的正确答案，请将正确选项的字母填在括号内。错选、少选、多选均不得分）1.下列各项中，属于审计证据特性的有A.充分性B.适当性C.相关性D.可靠性2.注册会计师在实施风险评估程序时，应当了解被审计单位及其环境的下列方面A.相关行业的状况及环境B.被审计单位的性质C.被审计单位对会计政策的选择和运用D.被审计单位内部控制的设计和执行3.下列各项中，注册会计师在识别和评估重大错报风险时，应当考虑的财务报表层次和认定层次重大错报风险因素包括A.可能影响多项认知的舞弊风险因素B.可能影响特定认知的舞弊风险因素C.非舞弊导致的重大错报风险因素D.被审计单位所处行业的监管环境4.下列关于审计证据获取方法的说法中，正确的有A.检查记录在账簿中的文件和记录通常被认为是内部证据B.函证是获取外部证据最可靠的方法C.重新执行程序是获取审计证据的一种方法，主要用于测试内部控制的有效性D.观察提供的书面文件通常能直接证明内部控制的有效性5.下列各项中，注册会计师在审计报告中可能发表保留意见的情形有A.会计政策的选用或会计估计的判断不符合会计准则的规定B.审计范围受到限制，且该限制对财务报表的影响重大但不具有广泛性C.被审计单位拒绝提供管理层声明书D.财务报表存在重大错报，被审计单位拒绝进行调整6.下列各项中，属于注册会计师在审计过程中应当保持职业怀疑态度的具体表现有A.将怀疑态度贯穿于审计全过程B.将审计中发现的重大错报视为可能存在其他错报的迹象C.重视可能表明存在由于舞弊导致重大错报的风险D.不依赖管理层提供的解释和声明7.在评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当特别关注A.管理层凌驾于控制之上的风险B.具有重大影响的关联方交易C.财务信息编制过程中的舞弊行为D.不当考虑或运用会计政策8.下列各项中，属于审计工作底稿应当记录的内容有A.审计的时间安排和总体安排B.执行审计程序的结果C.获取的审计证据D.审计中遇到的重大事项9.下列各项中，注册会计师在审计存货时，应当实施的审计程序有A.实施监盘程序B.检查存货所有权C.实施计价测试D.检查存货的计价方法10.下列各项中，注册会计师在审计报告中可能发表无法表示意见的情形有A.审计范围受到限制，且该限制对财务报表的影响重大且具有广泛性B.被审计单位拒绝提供必要的资料，导致无法确定其持续经营能力C.被审计单位管理层在财务报表中做出了重大的虚假陈述D.被审计单位内部控制存在严重缺陷，但注册会计师认为这些缺陷不会导致财务报表重大错报三、案例分析题（共3题，共60分。要求：简要说明理由，必要时列出计算过程）案例一：内部控制与风险评估（本题20分）ABC会计师事务所接受委托对XYZ公司2025年度财务报表进行审计。注册会计师在了解XYZ公司及其环境时，发现以下情况：1.XYZ公司主要从事机械设备的制造与销售。公司管理层高度重视内部控制建设，设立了内部审计部门，直接向审计委员会报告。2.在采购与付款循环中，XYZ公司规定：请购单由仓库部门根据生产计划填写，采购部门根据请购单申请采购，验收部门独立于采购和财务部门，负责验收货物并填写验收单。3.在销售与收款循环中，XYZ公司的信用审批由销售部门经理负责。但注册会计师发现，实际业务中，许多大额销售合同在签署前并未经过信用审批，而是由销售经理直接签字生效。4.XYZ公司财务部门负责编制财务报表，但董事会下设的审计委员会并未定期与财务部门沟通，也未监督内部审计部门的工作。5.XYZ公司为了提高效率，简化了部分会计处理流程，例如将所有发票和入库单直接粘贴在一起进行记账，不再进行严格的分类核对。要求：1.根据上述情况，识别XYZ公司在采购与付款循环中存在的内部控制缺陷，并说明该缺陷可能导致的审计风险。2.根据上述情况，识别XYZ公司在销售与收款循环中存在的内部控制缺陷，并说明该缺陷可能导致的审计风险。3.根据上述情况，识别XYZ公司在财务报告内部控制方面存在的缺陷，并说明该缺陷对审计工作的影响。案例二：审计程序与审计证据（本题20分）注册会计师在审计W公司2025年度财务报表时，对营业收入和应收账款实施了以下审计程序：1.获取或编制应收账款余额明细表，并加总合计数，与总账和报表核对相符。2.向主要客户寄发询证函，并控制函证过程。对于回函金额不符的款项，W公司解释为销售退回，并提供了退货单据。注册会计师检查了退货单据，但未检查相关的会计记录。3.对W公司本年度新增的大额应收账款，注册会计师检查了销售合同、发票和出库单。4.抽取本期一定金额以上的销售发票，追查至发货记录和会计记录。5.注册会计师发现W公司本期有一笔向关联方Z公司的巨额销售，金额占营业收入总额的30%。W公司解释为正常的销售业务，但未提供Z公司的相关财务报表。注册会计师未实施进一步程序。要求：1.针对上述第2项审计程序，注册会计师是否需要执行进一步的审计程序？如果是，请说明理由。如果否，请说明理由。2.针对上述第5项审计程序中发现的关联方交易，注册会计师是否需要执行进一步的审计程序？如果是，请说明理由。如果否，请说明理由。3.注册会计师在执行审计程序时，应当如何评估审计证据的充分性和适当性？请结合本案例进行分析。案例三：审计报告（本题20分）ABC会计师事务所的注册会计师在对M公司2025年度财务报表进行审计时，发现以下事项：1.M公司2025年12月31日应收账款余额为5000万元，坏账准备计提比例为5%。注册会计师认为M公司采用的比例偏低，建议调整为3%，但M公司拒绝调整。2.M公司于2026年2月10日收到法院通知，被告知其联营企业因违反合同被起诉，M公司被要求赔偿。M公司预计赔偿金额为200万元，该金额已计入2025年度财务报表。注册会计师认为该事项对财务报表影响重大，但M公司拒绝在2025年度财务报表中披露。3.M公司2025年度存在一笔大额的逾期借款