全面预算与决策支持

一、直接人工决策支持

直接人工预算是指为规划一定预算期内人工工时的消耗水平和人工成本水

平而编制的一种日常业务预算。直接人工成本包括直接工资和按工资比例计算的

其他直接费用。

直接人工预算也是以生产量预算为基础的。其主要内容有预计生产量、标准

单位直接工时、工时工资率、其他直接费用等。

基本的计算公式有：

预计直接人工工时=单位产品工时定额X预计生产量

预计直接人工工资=单位工时工资率X预计直接人工总工时

预计计提其他直接费用=预计直接人工工资X计提比例

预计单位工时成本率=（预计直接人工工资+其他费用）/预计直接人工工时

（一）直接人工决策支持案例

案例中，企业预算期单位产品工时定额为10工时，单位工时的工资率为2,

其他费用的计提比例为14%,工资都在当季以现金全部支付。

第一步骤：编辑行标和列标，按照如下的表格输入行标和列标。

17

10

10直接人工预算

29

20

21季度一二三四全年备注

22预计生产产品量

3

2单位产品工时定酸

4人工总工时

25

26单位工时工资率

27预计直接人工工资

28苴他直接助用提取比率14学

29单位人工成本率

预计面推人工成本

30

第二步骤：编辑公式。

B22:F22单元格的公式:

B22=B11;

C22=C11;

D22=D11;

E22=E11;

F22=Fllo

B24：F24单元格的公式:

B24;B22*B23;

C24=C22*C23;

D24=D22*D23;

E24=E22*E23;

F24=F22*F23o

B26:F26单元格的公式：

B26=B24*B25;

C26=C24*C25;

D26=D24*D25;

E26=E24*E25;

F26=F24*F25o

B27:F27单元格的公式:

B27=B26*14%；

C27=C26*14%；

D27=D26*14%;

E27=E26*14%：

F27=F26*14%o

B28:F28单元格的公式:

B28=(B26+B27)/B24：

C28=(C26+C27)/C24:

D28=(D26+D27)/D24;

E28=(E26+E27)/E24;

F28=(F26+F27)/F24

B29:F29单元格的公式:

B29=B26+B27;

C29=C26+C27;

D29=D26+D27:

E29=626+E27;

F29=F26+F27o

最终得出如下的决策支持。

A_________|B1clDE|FIG

17：

直接人工预算

20

21季度一二三四全年备注

22预计生产产品量

23单位产品工时定额

24人工总工时

25单位工时工资率

26预计直接人工工资

27箕他直接爽用294434554.4509.61792提取比率14%

28单位人工成本率2.282.282.282.282.28

29预计直接人工成本239435344514.44149.614592

30

（二）直接人工预算信息分析

在进行直接人工预算中，各个数据比例都是根据以前年度的数据综合计算得

出。企业在计算中未考虑由于企业人事变动所代来的费用，这是由于该案例暇设

的是一个稳定的企业环境，没有人员的辞退和新人员的进入。在实际企业中需要

充分考虑企业人事部的裁员和招聘•计戈I，对其中数据加以合理调整。

二、制造费用决策支持

制造费用预算是指为规划一定预算期内除直接材料和直接人工预算以外预

计发生的其他生产费用水平而编制的一种口常业务预算。

制造费用预算通常分为变动性制造费用和固定性制造费用。固定性制造费用

是在上年的基础上根据预算期的情况加以适当调整即可。变动性制造费用需要根

据单位产品预算分配率乘以预计生产量求得。

制造费用预算分配率的计算公式为:

制造费用预算分配率;制造费用总额/预算人工总工时

另外，为了方便现金预算的编制，需要做出与制造费用相关的现金支出预算。

（一）制造费用预算案例

本案例中，变动性制造费用（间接人工、间接材料和水电费）按预计直接人工

工资的5%预算，修理费按预计直接人工工资del。％预算。固定性制造费用（维修

费）的各季度预计为1000元、"40元、900元和900元；折旧费用为每季度1000

元；管理人员工资各季度分别为375元、385元、410元和490元。企业没用其

他的制造费用项目。除折旧外，都在当季支付。

第一步骤：编辑行标和列标。

按照如下表格输入行标和列标：

33制造费用预算

34

35季度一二三四全年备注

36

37变动性制造费用

38间接人工

39间接材料

当期现金支付

40修理费

水电防

小计

42固定性制造费用

43修理费当期现金支付

44折旧

45

46管理人员工资当期现金支付

47小计

合计

48减.折旧

49预计现金支出

第二步骤：编辑公式。

B37：F37单元格公式:

B37=B26*5%；

C37=C26*5%；

D37=D26*5%；

E37=E26*5%；

F37=F26*5%o

B38：F38单元格公式:

B38=B26*5%；

C38=C26*5%；

D38=D26*5%;

E38=E26*5%;

F38=F26*5%O

B39：F39单元格公式:

B39=B26*10%；

C39=C26*10%；

D39=D26*10%;

E39=E26*10%;

F39=F26*10%o

B40：F40单元格公式:

B40=B26*5%；

C40=C26*5%：

D40=D26*5%；

E40=E26*5%；

F40=F26*5%o

B4LF41单元格公式:

B41=SUM(B37:B40);

C41=SUM(C37:C40|;

D41=SUM(D37:D40);

E41=SUM(E37:E40);

F41=SUM(F37:F40)o

B46:F46单元格公式:

B46=SUM(B43:B45);

C46=SUM(C43:C45|;

D46=SUM(D43:D45);

E46=SUM(E43:E45);

F46=SUM(F43:F45)o

B47:F47单元格公式:

B47=B46+B41;

C47=C46+C41;

D47=D46+D41;

E47=E46+E41;

F47=F46+F41O

B49:F49单元格公式：

B49=B47-B48;

C49=C47-C48;

D49=D47-D48;

E49=E47-E48;

F49=F47-F48O

最终就会得出如下的决策支持:

A1BCDFG

33制迨费用预算

34

35季度H全年备注

变动性制造费用

36115519E

37间接人工10515519C182640

间接材料O

38205310396182640当期现金支付

39修理费1053M1280

1051519E

40水电费182640

41小计5257759909103200

42固定性制造费用

43修理费100011409009003940当期现金支付

44折旧—10001000100010004000

45管理人员工资3753854104901660当期现金支付

48贰折旧10001000