2026年企业内部控制知识竞赛试题及参考答案

2026年企业内部控制知识竞赛试题及参考答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.经国务院批准，由财政部会同有关部门制定的《企业内部控制基本规范》自（）起在上市公司范围内施行。A.2008年5月22日B.2009年7月1日C.2010年4月26日D.2011年1月1日2.企业内部控制应当由（）负责建立健全和有效实施。A.监事会B.经理层C.董事会D.内部审计委员会3.下列各项中，不属于内部控制目标的是（）。A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证企业资产安全C.合理保证企业财务报告及相关信息真实完整D.确保企业员工不发生任何错误4.下列各项中，属于内部控制基础性要素、对其他要素具有统领作用的是（）。A.风险评估B.内部环境C.控制活动D.内部监督5.根据不相容职务分离原则，下列岗位设置中不符合要求的是（）。A.采购审批与采购执行由不同人员担任B.存货保管与存货记录由不同人员担任C.出纳人员兼管应收账款明细账登记D.会计记录与稽核检查由不同人员担任6.下列各项中，属于风险分担策略的是（）。A.放弃某项风险较高的业务B.将风险资产投保C.增加控制环节降低风险D.自行承担风险损失7.企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件制定应急预案。该要求属于（）要素的控制措施。A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通8.下列各项中，属于财产保护控制措施的是（）。A.编制全面预算B.定期财产清查C.设置内部审计机构D.建立举报投诉制度9.企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，形成书面评价报告。该报告应当报经（）批准后对外披露。A.股东大会B.董事会C.监事会D.审计委员会10.企业年度内部控制评价报告应当以（）作为基准日。A.每年6月30日B.每年12月31日C.每年3月31日D.企业自行确定日期11.根据《企业内部控制评价指引》，企业内部控制评价工作应当遵循的原则是（）。A.全面性、重要性、客观性B.全面性、制衡性、适应性C.重要性、适应性、成本效益D.合法性、重要性、及时性12.注册会计师对企业内部控制进行审计时，如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请报告使用者注意，应当出具（）。A.无保留意见B.带强调事项段的无保留意见C.保留意见D.否定意见13.内部控制缺陷按成因分为（）。A.设计缺陷和运行缺陷B.重大缺陷和重要缺陷C.一般缺陷和运行缺陷D.制度缺陷和执行缺陷14.企业应当建立反舞弊机制，坚持（）的原则。A.惩防并举、重在预防B.从严查处、以儆效尤C.教育为主、处罚为辅D.快速处理、公开曝光15.在销售业务中，为了防止销售人员直接收取货款并据为己有，下列控制措施最有效的是（）。A.销售人员不得经手现金，货款由独立收款部门或人员收取B.定期轮换销售人员C.对销售人员进行职业道德培训D.提高销售提成比例16.信息与沟通要素要求，企业应当建立（）制度，明确举报投诉的受理、查处、报告程序和举报人保护措施。A.绩效评价B.举报投诉C.授权审批D.岗位轮换17.企业内部控制配套指引包括（）。A.应用指引、评价指引、审计指引B.基本规范、应用指引、评价指引C.组织架构指引、发展战略指引、人力资源指引D.风险评估指引、控制活动指引、内部监督指引18.下列各项中，属于企业层面控制的是（）。A.采购业务控制B.资金活动控制C.组织架构控制D.销售业务控制19.企业重大对外投资、重大资产处置、重大资金调度等业务事项，应当实行（）。A.董事长审批B.集体决策审批或者联签制度C.总经理办公会批准D.股东大会批准20.某企业存货保管人员定期与财务部门核对存货账实情况，发现差异及时查明原因。该控制属于（）。A.预防性控制B.检查性控制C.手工控制D.补偿性控制二、多项选择题（每题2分，共20分）1.企业建立与实施内部控制，应当遵循的原则包括（）。A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则E.成本效益原则2.下列各项中，属于内部环境要素的有（）。A.治理结构B.机构设置及权责分配C.内部审计机制D.人力资源政策E.企业文化3.企业至少应当将下列哪些情形作为反舞弊工作重点？（）A.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产B.在财务会计报告和信息披露等方面存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏C.董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权D.相关机构或者人员串通舞弊E.员工不遵守考勤管理制度4.风险评估的程序一般包括（）。A.目标设定B.风险识别C.风险分析D.风险应对E.风险规避5.下列各项中，属于控制活动的有（）。A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制E.运营分析控制6.企业信息与沟通要素的基本要求包括（）。A.建立信息与沟通制度，明确相关信息收集、处理和传递程序B.建立反舞弊机制C.建立举报投诉制度和举报人保护制度D.利用信息技术促进信息集成与共享E.加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出等环节的控制7.根据《企业内部控制评价指引》，企业内部控制评价工作应当遵循的原则有（）。A.全面性原则B.重要性原则C.客观性原则D.适应性原则E.成本效益原则8.内部控制缺陷按照成因可以分为（）。A.设计缺陷B.运行缺陷C.重大缺陷D.重要缺陷E.一般缺陷9.根据《企业内部控制审计指引》，注册会计师可能出具的内部控制审计报告类型有（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.拒绝表示意见10.企业内部控制的目标包括（）。A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证企业资产安全C.合理保证企业财务报告及相关信息真实完整D.提高经营效率和效果E.促进企业实现发展战略三、判断题（每题1分，共10分）1.内部控制只能为企业经营管理目标的实现提供合理保证，而非绝对保证。2.监事会负责企业内部控制的建立健全和有效实施。3.企业经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。4.企业在内部控制评价中，可以只关注高风险领域，一般业务事项可以不纳入评价范围。5.出纳人员可以兼管往来债权债务账目的登记工作。6.企业应当将年度内部控制评价报告于基准日后4个月内报出。7.对于可能发生的重大风险，企业应当建立预警机制；对于突发事件，也应制定应急预案。8.企业内部控制配套指引自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行。9.企业在风险评估中只需要关注外部风险，内部风险可以通过既有制度自动解决。10.企业可以根据成本效益原则，对某些控制成本过高的业务不实施任何控制，放任风险发生。四、简答题（每题5分，共20分）1.简述企业建立与实施内部控制应当遵循的原则。2.简述企业内部控制的五要素。3.简述不相容职务分离控制的主要内容（至少列出四组不相容职务）。4.简述企业内部控制评价的一般程序。五、案例分析题（每题10分，共30分）1.某制造企业为压缩人工成本，将销售业务全部交由一名业务员负责，包括客户开发、合同签订、发货审批、销售发票开具和应收账款记录。该业务员利用职务便利，虚构部分客户订单，低价将货物销售给由其亲属控制的公司，并长期隐瞒应收账款记录，通过调节客户对账函等方式掩盖事实，导致企业货款无法收回，直接损失500万元。要求：(1)指出该企业销售业务中存在的内部控制缺陷（至少指出三点）。(2)提出针对性的改进措施。2.某上市公司原从事纺织业务，在未对目标行业进行充分调研、未评估自身资金和管理能力的情况下，董事会决议将大量资金投入陌生的房地产项目。项目启动后，国家房地产调控政策趋紧，市场持续下行，公司资金链紧张，项目严重亏损。年度内部控制评价中，管理层将该风险认定为“一般风险”，仅简单提及，未披露资金链风险和该项目对持续经营的影响。3.某公司财务部会计王某兼任出纳，同时负责编制银行存款余额调节表。王某利用管理空白支票和印鉴的便利，多次签发支票挪用公款，并通过伪造银行对账单和调节表掩盖资金缺口，公司管理层从未对此进行复核，内部审计部门也未开展过资金业务专项审计。三年后因王某生病交接，公司才发现账实不符，累计挪用资金达300万元。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：《企业内部控制基本规范》2008年5月22日发布，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行。2010年4月26日是配套指引的发布时间，2011年1月1日是配套指引首先施行的时点。2.答案：C解析：基本规范规定，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施；监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督；经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。3.答案：D4.答案：B5.答案：C解析：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。应收账款明细账属于债权债务账目，出纳不得兼任。6.答案：B解析：风险分担包括业务外包、保险、出售、债转股等。放弃业务属于风险规避，增加控制环节属于风险降低，自行承担属于风险承受。7.答案：C8.答案：B9.答案：B10.答案：B11.答案：A12.答案：B13.答案：A14.答案：A15.答案：A16.答案：B17.答案：A18.答案：C19.答案：B20.答案：B解析：核对和差异分析能够在差错发生后及时发现，属于检查性控制；预防性控制旨在防止错误发生，如岗位分离。二、多项选择题1.答案：ABCDE解析：基本规范第五条明确规定了这五项原则，覆盖了内部控制的建设与实施全过程。2.答案：ABCDE解析：内部环境是企业实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。3.答案：ABCD解析：基本规范第十二条列举了四项反舞弊工作重点，选项E属于一般劳动纪律问题，不构成上述舞弊情形。4.答案：ABCD解析：风险评估包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对四个环节。风险规避是风险应对的一种具体策略，不是独立的程序环节。5.答案：ABCDE解析：基本规范列举了不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算、运营分析、绩效考评等控制措施，均属于控制活动。6.答案：ABCDE解析：这些都是基本规范关于信息与沟通的要求，涵盖信息收集传递制度、反舞弊机制、举报投诉制度以及信息系统控制。7.答案：ABC解析：评价指引要求评价工作遵循全面性、重要性和客观性原则。D、E是基本规范中建立与实施内部控制的原则，不是评价工作原则。8.答案：AB解析：按成因分为设计缺陷和运行缺陷；按严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。题目已明确“按成因”，因此选A、B。9.答案：ABCD解析：内部控制审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。“拒绝表示意见”是已废止的旧审计准则术语，不属于内控审计意见类型。10.答案：ABCDE解析：基本规范第三条确立了这五项内部控制目标。三、判断题1.答案：正确解析：受成本效益、人为串通舞弊和管理层凌驾等因素限制，内部控制存在固有局限性。2.答案：错误解析：董事会负责内部控制的建立和实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。3.答案：正确4.答案：错误解析：评价工作应遵循全面性原则，涵盖企业及其所属单位的各项经济业务与事项。5.答案：错误解析：出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。6.答案：正确7.答案：正确8.答案：正确9.答案：错误解析：风险评估应同时关注内部风险和外部风险，内部风险同样需要通过识别、分析并采取应对措施加以管理。10.答案：错误解析：成本效益原则要求权衡控制成本与预期效益，但不能完全放弃控制，可以通过替代性控制措施将风险降至可接受水平。四、简答题1.答案：(1)全面性原则：内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各项业务和事项。(2)重要性原则：内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。(3)制衡性原则：内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾运营效率。(4)适应性原则：内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随情况变化及时调整。(5)成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。2.答案：(1)内部环境：企业实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。(2)风险评估：及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。(3)控制活动：根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。(4)信息与沟通：及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。(5)内部监督：对内部控制的建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，及时加以改进。3.答案：主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。4.答案：(1)制定评价工作方案，明确评价范围、工作任务、人员组织等。(2)组成评价工作组，实施现场测试，充分收集内部控制设计和运行是否有效的证据。(3)根据测试结果，认定内部控制缺陷，分析缺陷的性质和成因。(4)编制内部控制评价报告，报经董事会批准后对外披露。五、案例分析题1.答案：(1)存在的主要缺陷：•不相容职务未分离：合同签订、发货审批、开票、收款记录集中于同一业务员，缺乏制约。•授权审批控制缺失：发货未经独立审批，业务员可自行决定低价销售。•财产保护控制不到位：存货发出后缺乏相应的核对、追踪控制。•会计系统控制和信息与沟通失灵：应收账款记录由销售员掌握，财务部门未能独立记录和核对。•内部监督缺失：没有定期开展销售业务审计和往来账函证，舞弊长期未被发现。(2)改进措施：•建立销售业务岗位责任制，将客户开发、合同签订、发货审批、开票与收款记录等岗位分离。•对销售价格、信用额度、发货等实行分级授权审批，重大销售业务实行集体决策或联签。•财务部门独立进行应收账款核算，定期与客户对账并函证。•加强存货发出与销售收入的配比分析，定期盘点存货。•强化内部审计，对销售业务开展日常监督与专项审计。•建立举报投诉机制，鼓励员工举报舞弊行为。解析：本案例是典型的销售业务舞弊，其根源在于不相容职务未分离，使业务员既负责业务执行又负责会计记录，再叠加审批与监督缺失，形成“管理真空”。整改时应按内部控制五要素系统设计：岗位分离解决制衡，授权审批解决权限边界，会计系统与信息沟通解决账实核对，内部监督解决发现机制。2.要求：(1)从风险评估要素角度，分析该公司内部控制存在的主要问题。(2)分析其在内部控制评价和对外披露方面的问题。2.答案：(1)风险评估方面：•目标设定不合理：投资决策未与公司发展战略和风险承受能力相协调。•风险识别不充分：对房地产行业政策风险、市场风险、资金风险等缺乏系统识别。•风险分析不到位：未对投资项目的可行性、资金来源和回报前景进行充分分析。•风险应对不当：项目出现重大不利变化后，没有及时采取退出、止损或补充融资等应对措施，也未启动应急预案。(2)评价与披露方面：•内部评价不客观：将已造成重大损失、影响持续经营的重大风险认定为“一般风险”，违背了评价工作的客观性和重要性原则。•缺陷认定不当：未将该重大风险对应的重要内部控制缺陷认定为重大缺陷，评价报告信息不真实、不完整。•信息披露不符合要求：内部控制评价报告应当如实披露评价范围和内部控制有效性结论，重大风