昆仑健康保险有限公司内部审计问题研究

PAGE11昆仑健康保险有限公司内部审计问题研究摘要近年来，我国保险市场有了较为快速的发展，但也同时存在着一些不合乎规范的经营行为，因此给公司带来一定经济风险的同时，这一现象也让很多企业得到了重视。为了防范经营风险，保险行业的公司应对内部审计环节提起重视，并将内部审计作为内部监督的重要环节，也逐渐得到了人们的重视。内部审计就是企业运行过程中所产生的财务信息的真实性、内部控制的合理性和生产活动有效性等的评价，发生在组织内部，通过一定的审查方式对经营活动进行有效的监督。本文通过以内部审计的理论及风险管理的基本概念为基础，对昆仑健康保险股份有限公司内部审计现状进行简要的分析，通过描述内部审计的实施现状从中发现该公司在内部审计中存在的问题，详细分析其存在的原因，据此提出具体解决问题的对策及建议，以完善该公司内部审计为目的，同时对其他保险行业的公司起到一些借鉴作用，从而加快我国内部审计的发展。关键词：内部控制；内部审计；审计风险StudyoninternalauditofKunlunhealthinsuranceLimitedbyShareLtdAbstractInrecentyears,China'sinsurancemarkethasmadearapiddevelopment,butalsotherearesomeoutofbusinessbehavior,thusbringcertaineconomicriskatthesametime,italsomakesalotofenterpriseshasbeenpaidattentionto.Inordertoguardagainstthemanagementrisk,theinsurancecompanyshouldpayattentiontotheinternalauditlink,andtaketheinternalauditheinternalsupervision,andgraduallygettheattentionofthepeople.Theinternalauditistheenterpriseintheoperationprocessoftheauthenticityoffinancialinformation,theinternalcontroloftherationalityandvalidityoftheevaluationofproductionactivities,inssactivitiesthroughacertainreview.Basedonthebasicconceptsofthetheoryofinternalauditandriskmanagementasthefoundation,analyzesthepresentsituationofinternalauditinKunlunhealthinsuranceLimitedbyShareLtd,throughtheimplementationofinternalauditfindingsdescribedthepresentsituationoftheexistenceofthecompanyintheinternalauditproblems,adetailedanalysisofthereasonsforitsexistence,putforwardspecificcountermeasuresandsuggestionstosolvetheproblemaccordingly,forthepurposeofperfectingtheinternalauditing,whileotherinsurancecompanieshavesomereferencefunctiontoacceleratethedevelopmentofChina'sinternalaudit.Keywords:Internalcontrol;internalaudit;auditrisk目录摘要 IAbstract II目录 I绪论 11内部审计相关理论概述 21.1内部审计概述 21.1.1内部审计的含义 21.1.2内部审计的作用 21.1.3企业内部审计风险管理概述 21.2内部审计的意义 32昆仑健康保险股份有限公司概况及内部审计现状 32.1昆仑健康保险股份有限公司概况 32.2昆仑健康保险股份有限公司内部审计现状 43昆仑健康保险股份有限公司内部审计存在的主要问题 43.1内部审计独立性不强 43.1.1内部审计执行力度不够 53.2内部审计体系不健全 53.2.1内部审计准入标准和考核机制不完善 63.2.2内部审计方式落后 63.3内部审计范围狭窄 74昆仑健康保险股份有限公司内部审计问题的对策及建议 84.1提高内部审计的独立性 94.1.1加强内部控制的执行力度 104.2完善内部审计体制 114.2.1完善内部审计人员的选拔和考核机制 114.2.2加快内部审计信息化建设 114.3扩大内部审计范围 11结论 13参考文献 14致谢 15绪论改革开放以来，中国的经济得到了快速发展，尤其哎近些年以来，在社会大环境的影响下，中国的保险行业的规模也在迅速扩大。但因为中国市场经济起步较晩，保险行业经验严重不足，由于各行各业对保险了解过少和国内外金融环境的影响下，保险仍未得到民众的认可，因此保险行业在大社会环境下的发展越来越严峻。如今的保险业企业，若想取得先机，就必须拥有过强的防范能力和规范性的风险管理体系。因此本文通过对内部审计现状进行分析，来改善公司内部审计环境，完善内部审计机制，强化风险管理理体系。内部审计作为企业风险管理的重要环节，是对公司风险管理以及内部控制管理方面实施的一种全面监督和检查，并且组织合理、内容准确、方法有效的内部审计工作更是能够对公司风险管理工作进行较为客观科学的诊断，研究的意义在于通过本文及时发现企业经营管理中存在的各种潜在问题和风险，这样可以给公司留的一个采取措施进行防范的缓冲时间，从而更大的提高企业防范风险的能力。本篇文章主要以内部审计理论为研究基础，首先在此基础上重点分析了内部审计在实施环节和后续审计等单面，然后以昆仑健康保险保险股份有限公司的内部审计为主线，具体描述内部审计现状，企业内部控制和企业风险管理等相关联内容进行分类分析，分析公司目前存在的内部审计环节的弊端和不足，最后提出相应的解决方式以及防范的措施，保证企业长远健康的发展。通过理论知识与实际问题相结合以及具体问题具体分析的方法，分析公司内部审计目前存在的主要问题，并且详细分析其存在的原因，并提出解决问题的对策建议，希望完善昆仑，健康保险公司的内部审计体系，对昆仑健康保险公司内部审计目前存在的问题提出分析性建议，也希望本能使该公司的内部审计的风险取得有效的措施和防范。1内部审计相关理论概述1.1内部审计概述1.1.1内部审计的含义国际内部审计协会（ＩＩＡ）给内部审计做了这样的定义：“内部审计是一种独立的客观的保证咨询活动，旨在增值和改进一个组织的运作效率。它运用系统化、规范化的方法来评价和改进风险管理的有效性，从而实现组织的目标。”1.1.2内部审计的作用第一，监督作用。企业若想要实现可持续发展，就必须对自身的经营活动进行有效监督，这就需要通过内部审计来实现。第二，服务作用。内部审计工作开展过程中，在审查中会产生大量的数据和信息，这些资料可以对面反映，企业经营者可以利用这些资料有针对性的制定发展决策和企业规划，因此内部审计可以为企业的健康发展而服务。第三，控制作用。作为独立职能部门，企业内部审计机构在运行的过程中对企业的发展具有控制的作用。1.1.3企业内部审计风险管理概述企业内部风部各个层次和部门的一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的用于识别可能对企业造成潜在影响的事项，并在其风险偏好范围内管理风险的，为企业目标的实现提供合理保证的过程。1.2内部审计的意义从内部审计目前的情况业的目标、分工、规章制度、工作流程、生产经营情况等较为熟悉,可以熟练有发现存在的问题和不足，其实际上是内部控制制度的重要组成部分。近年来,随着社会经济的发展,特别是经济全球化及国际化程度的加深,企业经营风险也大大增加，内部审计对风险管理的介入,将会使内部审计在单位中成为一个重要的角色,并使其地位发生本质性的变化。2昆仑健康保险股份有限公司概况及内部审计现状2.1昆仑健康保险股份有限公司概况昆仑健康股份有限公司于于2006年1月12日在北京成立，经中国保险监督管理委员会正式批准，发挥保险的社会风险管理、经济补偿和资金融通功能。策配套、受政府委托的健康保险业务；与健康保险有关的咨询服务、代理、再保险业务以及资金运用等其他业务。以44091万元的注册资本成立，至2012年该公司的保费规模以达到12.47亿元，并成为首批专业健康保险公司之一以及“治未病”健康工程发起和实施单位。2.2昆仑健康保险股份有限公司内部审计现状昆仑健康保险公司在2007年的股东会议上提出成立审计部门和风险管理部门，内部审计主要负责规避和防范也因为保险的业务性质导致资金的运行数目庞大，所以对于内审范围以及内审环节的执行力度问题将作为研究和分析的重点部分。现阶段，公司处于内部审计的发展阶段，由于成立初期内部审计的工作主要是对财务部门的审计，所以审计的职能地位不高，审计部门与被审计部门处于同级对立的状态，因此审计工作受到很多限制，同时对公司内审的发展产生了很多不稳定因素。3昆仑健康保险股份有限公司内部审计存在的主要问题3.1内部审计独立性不强3.1.1内部审计执行力度不够公司的最高权力机构是股东大会，审计部门由股东大会下设的总经理领导，审计部门的具体业务汇报以及工作流程向总经理汇报，人力资源部、企划部门、资产管理部、风险管理部门等处于同级对立的状态，同时由于隶属领导工作繁忙很多执行内部审计的独立性是保障内部审计效果有效实施的前提，直接关系到其工作职能的发挥。虽然昆仑健康保险公司专门设立了内部审计部门，但由于资源分配以及其他方面的限制下审计人员的独立性的得不到保证，比如说在组织架构以及审计工作内容的分配上，比如说资产管理计部门要同时服务于两个领导，这样就大大地削弱了内部审计的独立性。与此同时，在领导层面的过度干涉的情况下内部审计人员也很难保证独立性，这样会导致内部审计部门形同虚设。就我们所知保险企业建立管理机制的主要作用就是对企业员工的工作情况进行约制，但对于企业的领导层来说这个制约不发挥作用，领导层认为内部控制机制的作用只对员工有实效性并不包括自身，所以不按照工作流程开展工作内容，并且由于企业财务管理人员不敢要求企业领导按照职责要求开展工作，导致财务内部控制在领导人员的面前丧失了作用。昆仑健康保险公司的组织架构如图1-1所示。股东大会股东大会监事会董事会监事会董事会总经理总经理审计部资产管理部人力资源部审计部资产管理部人力资源部风险管理部财务部昆仑健康保险公司组织架构图1-13.2内部审计体系不健全3.2.1内部审计准入标准和考核机制不完善昆仑健康保险公司期初在建立审计部门时，在选拔审计人员时没有通过严格的审计专业技能考核以及相关考核标准，公司发展至今内部审计环节在发展过程中逐渐受到重视，因此也意识到内部审计的工作性质要求审计人员,因为初期公司对内部审计的重视度不高，所以人员配置过来的人员，所以除了财务业务之外的员的素质要求并不高,导致公司的内部审计人员的素质普遍偏低,从而影响了审计工作的进行和员工工作的积极性。此外，公司对内部审计人员缺少专业技能培训，导致内部审计人员更新知识缓慢、相关的计算机技能缺乏、专业能力也在下降，因此审计的工作质量也得不到充分保证。3.2.2内部审计方式落后公司正在建立审计部门的下设内部审计部门时，由于公司成立初始期间在内部审计部门的工作时详细审计或抽样审计两种方法。这种陈旧的审计方法和单一的审计手段在处理问题时的定性上主观意识强，导致审计结果差异计在处理实务的工作时仍然采用传统的人工查账方式，对于现阶段所接触的电子计算机式信息化的抽样检查以及通过审计软件进行的数据信息分析统计等技术不熟悉，难以解决保险业在出现电子化后将要面对的新问题。3.3内部审计范围狭窄目前保险公司内部审计还是主要以核实财务收支状况、＂查错纠弊＂及审査违反有关财经法规的行为等业务的财务审计为主，缺乏风险导向审计，在实际工作中，重点对发票是否真实，数字与白单证实物的满足市场费用需求、保费规模与效益的情况；评价和提出管理建议。财务收支审计无法对公司的经营管理、内部控制和决策制定中存在的风险进行有效监控，而公司长期以来对分审计两方面，缺乏对分支机构内部控制和经营状况的监督管理。由于技术水平的限制加上内审观念局限的影响下，公司没有做到将内部审计运用到风险管理当中来。风险管理职能也没有发挥其应有职能，无法从制度层面进行改进，也就无法实现从根本上解决问题。4昆仑健康保险股份有限公司内部审计问题的对策及建议4.1提高内部审计的独立性4.1.1加强内部控制的执行力度公司的内部审计部门的独立性的确立直接影响审计职能的发挥情况，要确保内部审计在组织机构设置上的独立性，权威性。首先应提高内审机构的隶属层级，使其与其他执行部门平行，使其直接隶属于董事会，并且授予内部审计部门较多影响。内部审计机构的独立性和权威性，很大程度取决于内部审计的隶属层次，内部审计隶属的层级越高，其独立性和权威性就越强，反之就越低，在有效改善内部审计人员在执行审计具体工作时的职责权限不受控制的状况下，公司领导层将不能无视内审人员包括管理层在内的审计范围，其次应加强公司对内部审计部门的重视，实行内部审计人员岗位轮换制度，平衡审计人员工作内容，为内部审计的工作提供制度保障，从体制上保证内部审计机构的独立性、权威性。昆仑健康保险公司组织架构图2-1。股东大会股东大会监事会董事会监事会董事会总经理总经理资产管理部人力资源部风险管理资产管理部人力资源部风险管理部财务部审计部昆仑健康保险公司组织架构图2-14.2完善内部审计体制4.2.1完善内部审计人员的选拔和考核机制内部审计人员的专业能力和业务素质对审计工，作的进行以及审计质量结果。的影响非常重要。因此，公司应建立内部审计人员的准入和考核机制，在选拔过程中,不只要看审计人员确内部审计人员的任职要求，为内部审计人员的选拔设置门槛，防止一些不具有专业技能的人员滥竽充数，此外还应对在职的内部审计人员进行阶段性的考核和相关知识内容的专项培训，增强内审人员对保险业务的熟练程度和内部控制风险方面的知识面，在保险行业逐渐电子化的信息时代，应着重加强内审人员对计算机操作的掌握能力，采取大范围的针对性培训，锻炼内审人员独立思考审计问能力。4.2.2加快内部审计信息化建设在信息飞速发展的时代，现阶段我们接触的最多的信息都是通过网络，因此现阶段合理有效的运用网络信息，为内部审计的部门提供便利已经是不可逆的趋势，信息化时代要求公司内部审计必须改变以往陈旧的审查方式，创新审计方式，比如运用云计算、大细化服务和保险业务创新发展；加快内部审计信息化建设，有效提高审计工作的效率；更需要审计人员熟练掌握信息化审计方式的操作规范和内容，适应新型业务的操作，合理利用信息技术的指导,有效的提高审计工作的全面性和准确性,同时更需要公司转变正确的审计观念,比如在日常的审计工作和监督评价工作中,能够巧妙的利用信息技术进行工作指导,完善内部审计部门的职能。4.3在内部审计不断的发展中，公司内部审计部门必须转变工作思路以及内审理念，不再只做财务监督，而是需要向风险导向审计转变，促进企业提高管理水平，重点是提高风险防范能力，比如对公司日常业务的现金流因遇突发事件造成的缺失以及财务收支控制的风险评估问题，需要能力，从客观的角度审查被审计部门的存在经营风险，公司应转变内部审计人员的工作方向，从财务报表审计向风险导向审计引导，培训审计人员系统地分析、评价各个领域的审计风险，风险导向审计通过对风险的有效识别和对审计资源的合理配合，提高审计效率和审计质量，提升审计人员的业务水平和风险应对能力。结论昆仑健康保险股份有限公司险公司的现状进行简单描述，根据企业自建立以来的内审的发展过程分析公司就目前的审计现状和审计管理模式所存在的问题，重点分析其存在的风险及成因，并根据该公司的实际情况提出自己的对策和建议，在对成因进行分析时了解到风险存在的主要原因是内部审计的独立性不强、内审防范措施和对策。本文希望通过对昆仑健康保险公司基于内部审计问题提出的一些措施与建议，能够增强该公司内部审计工作的质量和效率，并能够提升企业的经营管理水平，进而使该公司能够长远健康的发展，最终实现企业价值的稳