2026年税务会计附加税费计提核算试题

2026年税务会计附加税费计提核算试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后的括号内。每小题2分，共30分）1.附加税费的主要计税（费）依据是（）。A.企业营业收入B.企业利润总额C.增值税、消费税的应纳税额D.企业固定资产原值2.某企业位于县城，2026年10月实际缴纳增值税120万元，消费税80万元。该企业当月应缴纳的城市维护建设税税率为5%。则该企业当月应缴纳的城市维护建设税额为（）万元。A.20B.16C.12D.103.教育费附加的征收范围与（）的征收范围一致。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.资源税4.某位于市区的企业，2026年11月实际缴纳增值税150万元，消费税100万元。已知该市城建税税率为7%，教育费附加费率为3%，地方教育附加费率为2%。则该企业11月应计提的附加税费总额为（）万元。A.17.55B.19.50C.22.50D.25.005.城市维护建设税的税率根据企业所在地区不同而有所差异，下列表述正确的是（）。A.位于市区的税率最高，为8%B.位于县城或镇的税率相同，为5%C.位于其他地区的税率为1%D.位于市区的税率为5%，县城或镇为3%，其他地区为1%6.企业如果享受增值税即征即退政策，其对应的附加税费也应（）。A.同比例退还B.全额免缴C.不予退还D.减半征收7.计提附加税费时，应借记的会计科目是（）。A.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）B.管理费用C.税金及附加D.预提费用8.下列关于附加税费计提时间的表述，正确的是（）。A.在增值税、消费税申报缴纳的当期计提B.在发生增值税、消费税纳税义务的当期计提C.在年末汇算清缴时一次性计提D.根据企业实际需要自行确定9.某企业位于某直辖市，2026年9月实际缴纳增值税200万元，消费税150万元。已知该直辖市城建税税率为7%。则该企业9月应缴纳的城市维护建设税额为（）万元。A.14B.16.5C.21D.25.510.附加税费通过“应交税费”科目下的明细科目核算，其常见的明细科目不包括（）。A.应交城市维护建设税B.应交教育费附加C.应交地方教育附加D.应交企业所得税11.企业缴纳当期计提的附加税费时，应贷记的会计科目是（）。A.银行存款B.应付账款C.管理费用D.主营业务成本12.下列税种中，不属于附加税费计提依据的是（）。A.增值税B.消费税C.资源税D.企业所得税13.根据规定，下列行为中，应缴纳教育费附加的是（）。A.出口货物（但适用零税率的除外）B.进口货物C.小规模纳税人销售货物D.一般纳税人提供加工修理修配劳务14.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，如果发生增值税、消费税退税，则（）。A.不影响附加税费的计提B.应相应增加附加税费C.应相应减少附加税费D.由税务机关根据情况决定是否退还附加税费15.企业因计算错误，多缴纳了上期的附加税费，在办理退税时，应借记的会计科目是（）。A.预收账款B.应交税费——应交附加税费C.营业外收入D.应交税费——应交城市维护建设税（及其他附加）二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后的括号内。多选、少选、错选、漏选均不得分。每小题3分，共30分）1.附加税费的特点包括（）。A.具有附加性B.征收范围广泛C.税率相对固定D.是流转税的附加税2.影响城市维护建设税税额计算的因素有（）。A.增值税应纳税额B.消费税应纳税额C.所在地的适用税率D.企业是否享受税收优惠3.教育费附加的征收管理规定包括（）。A.随增值税、消费税同时征收B.适用于内资企业和外资企业C.纳税人所在地在县城的，费率为3%D.出口业务不征收教育费附加4.下列关于附加税费账务处理的表述，正确的有（）。A.计提附加税费时，借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交附加税费”B.缴纳附加税费时，借记“应交税费——应交附加税费”，贷记“银行存款”C.附加税费通过一个统一的明细科目“应交附加税费”进行核算D.发生附加税费退税时，借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交附加税费”5.计算附加税费时，需要考虑的增值税、消费税可能包括（）。A.当期应纳税额B.上期留抵税额转出C.进项税额转出D.出口退税6.附加税费的相关政策可能因以下因素调整（）。A.国家经济发展需要B.地方政府财政状况C.税制改革D.企业经营规模7.下列表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据是增值税和消费税的合并税额B.教育费附加的征收目的是为了支持地方教育事业的发展C.位于同一地区的不同企业，城建税税率可能不同D.附加税费是一种地方性税费8.企业在计提附加税费时，需要依据（）等信息。A.当期增值税纳税申报表B.当期消费税纳税申报表C.企业会计准则D.地方政府发布的附加税费征收管理办法9.下列情况下，可能需要计提附加税费的有（）。A.企业销售商品实现增值税纳税义务B.企业提供应税服务实现增值税纳税义务C.企业销售应税消费品实现消费税纳税义务D.企业出口货物适用零税率并申报了免抵税额10.附加税费与其他税种的联系体现在（）。A.其计税依据与某些流转税税种相关B.其征收管理通常与主税种同步C.其税率或费率可能受到国家统一规定或地方调整D.其减免政策有时会与主税种的减免政策保持一致三、判断题（请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。每小题1.5分，共15分）1.附加税费是一种独立的税种，有自己完整的征税体系。（）2.只要企业发生了增值税或消费税的纳税义务，无论是否实际缴纳税款，均需计提相应的附加税费。（）3.位于县城的企业，其城市维护建设税税率为5%。（）4.企业如果当期增值税留抵退税，那么同期的附加税费也应按相同比例退还。（）5.教育费附加的费率在全国范围内是统一的。（）6.计提附加税费时，借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交附加税费”。（）7.城市维护建设税和教育费附加的纳税义务发生时间与增值税、消费税相同。（）8.企业支付的印花税也需要计提相应的附加税费。（）9.附加税费的计税依据不包括企业所得税。（）10.对于跨地区预缴增值税的企业，其预缴的增值税税额也是计提附加税费的基础。（）四、计算题（请根据题目要求进行计算，列出计算过程。每小题5分，共15分）1.某位于市区的企业，2026年10月经营情况如下：实现增值税销售额（不含税）500万元，适用税率13%；销售应税消费品，取得不含税销售额80万元，适用消费税税率10%，成本70万元。该企业10月份实际缴纳增值税25万元。已知市区城建税税率为7%，教育费附加费率为3%，地方教育附加费率为2%。计算该企业10月份应计提的城建税、教育费附加和地方教育附加总额。2.某位于县城的企业，2026年11月发生以下业务：销售产品实现增值税销售额（不含税）300万元，适用税率9%；发生视同销售业务，成本50万元，无销售额。该企业当月进项税额转出10万元。已知县城城建税税率为5%，教育费附加费率为3%。计算该企业11月份应计提的城市维护建设税和教育费附加额。3.某企业2026年12月实际缴纳增值税180万元，消费税120万元。次年1月，税务机关退回该企业多缴的增值税20万元。计算该企业应退回的附加税费金额。五、账务处理题（请根据业务要求编制相应的会计分录。每小题6分，共12分）1.编制该企业（位于市区）2026年10月份计提附加税费（城建税、教育费附加、地方教育附加）的会计分录。2.编制该企业（位于县城）2026年11月份缴纳第（2）题计算出的附加税费的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.C解析：附加税费是以增值税、消费税等为计税基础，随主税种征收的一种附加费用。2.B解析：计税依据为增值税和消费税之和，即(120+80)万元=200万元。县城税率5%，应缴城建税=200*5%=10万元。注意题目问的是城建税额。3.A解析：教育费附加的征收范围与增值税、消费税的征收范围一致。4.A解析：计税依据为(150+100)万元=250万元。市区城建税=250*7%=17.5万元；教育费附加=250*3%=7.5万元；地方教育附加=250*2%=5万元。附加税费总额=17.5+7.5+5=25万元。题目中的选项A17.55可能是考虑了四舍五入或略有差异的近似值。5.D解析：城建税税率按地区设置，市区为7%，县城或镇为5%，其他地区为1%。6.C解析：附加税费随主税种（增值税、消费税）的减免而减免。7.C解析：计提附加税费属于当期费用，计入“税金及附加”科目。8.B解析：附加税费应在发生增值税、消费税纳税义务的当期计提，与申报缴纳时间不一定完全一致。9.C解析：直辖市城建税税率为7%。应缴城建税=(200+150)*7%=350*7%=24.5万元。题目中的选项C21万元与计算结果24.5万元不符，可能题目设定有误或选项有误。若按选项C的数值反推，税率应为(21/350)*100%=6%，这并非直市的法定税率。此处按法定税率7%计算结果为24.5万。10.D解析：应交企业所得税是通过“应交税费——应交企业所得税”科目核算。11.A解析：缴纳税费时，减少银行存款，计入贷方；减少应交税费，计入借方。12.D解析：企业所得税和土地使用税等非流转税不是附加税费计提的依据。13.C解析：小规模纳税人销售货物需缴纳增值税，其增值税税额是附加税费的基础。出口适用零税率且不退税的货物不征增值税，也就不征附加税费。进口货物由进口方缴纳进口环节的增值税、消费税，国内流转环节不涉及附加税费。14.C解析：退还增值税同时应退还已缴纳的附加税费。15.B解析：退回多缴的附加税费，增加应交税费（变为负数），同时增加银行存款。二、多项选择题1.A,B,D解析：附加税费依附于流转税，具有附加性；征收范围通常与增值税、消费税一致，较为广泛；税率由中央规定或地方在规定范围内设定，相对固定。2.A,B,C解析：城建税额=(增值税额+消费税额)*适用税率。影响因素是主税种税额和当地税率。3.A,B,D解析：教育费附加随增值税、消费税征收（A）；对内资外资企业统一征收（B）；费率因地区不同而异（县城3%，镇2%，其他地区1%）（D）。出口不退费（隐含在D的费率差异中）。4.A,B解析：计提时，费用增加计入借方“税金及附加”，负债增加计入贷方“应交税费”；缴纳时，负债减少计入借方“应交税费”，资产减少计入贷方“银行存款”。明细科目通常会分别设置城建税、教育费附加等。5.A,B,C解析：附加税计提依据是当期发生的增值税、消费税纳税义务金额（A），包括转出未交增值税（B），不包括进项税额转出（C是增值税处理，不是附加税基础），出口退税（D）在退税时影响的是已提附加税的冲减，不是计提基础。6.A,B,C解析：国家政策调整（A）、地方政府财政需求（B）、税制改革（C）都可能影响附加税费的政策。与企业规模无关（D）。7.A,B,D解析：城建税计税依据是增值税、消费税税额之和（A）；教育费附加征收目的支持教育（B）；不同地区税率不同（D）。城建税是附加税，其计税依据是增值税、消费税，而非两者之和作为独立税种的计税基础（纠错：这里A表述可以更精确，但通常理解为基于流转税）。8.A,B,C解析：计提依据来源于纳税申报表（A,B）。会计处理依据会计准则（C）。地方具体管理办法也是依据（D）。9.A,B,C解析：发生增值税、消费税纳税义务即意味着有了附加税的计税基础（A,B）。视同销售也视同发生纳税义务。出口零税率免抵税额不等于没有国内流转环节的纳税义务基础，因此后续可能仍有附加税相关处理（但题目表述可能引起歧义，通常指国内环节）。10.A,B,C,D解析：附加税基于流转税（A）；征收管理同步（B）；税率/费率有规定和调整（C）；减免政策有时一致（D）。三、判断题1.×解析：附加税费不是独立税种，是依附于增值税、消费税征收的。2.√解析：计提依据是发生纳税义务，是否实际缴纳是后续申报缴纳环节的事。3.×解析：县城税率为5%。4.√解析：退税比例应一致。5.×解析：教育费附加费率有地区差异（县城3%，镇2%，其他1%）。6.×解析：计提时借记“税金及附加”。7.√解析：附加税费纳税义务发生时间与主税种一致。8.×解析：印花税是行为税，不是附加税费计提依据。9.√解析：企业所得税是所得税类，不是附加税费计提依据。10.√解析：跨地区预缴的增值税是其在预缴地应承担的纳税义务，也是预缴地税务机关征收附加税费的基础。四、计算题1.解：计税依据=增值税额+消费税额=500*13%+80*10%=65+8=73万元。城建税=73*7%=5.11万元。教育费附加=73*3%=2.19万元。地方教育附加=73*2%=1.46万元。应计提附加税费总额=5.11+2.19+1.46=8.76万元。（注意：此结果与选项A17.55不符，请核对题目数据或选项设置。若按题目选项C21计算，反推市区税率约为(21/73)*100%≈28.8%，非法定税率7%。）2.解：计税依据=增值税销售额*税率+视同销售成本*视同销售适用税率（通常按同类货物销售税率或简易计税率，此处假设与销售额税率相同）。增值税