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会计实操文库1/6做账实操-固定资产处置、报废账务处理一、标准处理流程（五步法）第一步：将固定资产转入清理注销固定资产的账面价值，将其净值转入“固定资产清理”科目。借：固定资产清理（账面价值/净值）累计折旧（已计提的折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备，如有）贷：固定资产（账面原值）第二步：发生清理费用及相关税费记录在拆卸、搬运、清理过程中发生的各项费用。借：固定资产清理应交税费——应交增值税（进项税额）（如取得专票可抵扣）贷：银行存款/库存现金/应付职工薪酬等第三步：收回残值、出售价款或保险赔偿记录处置取得的收入、废料入库或应收的赔款。借：银行存款/原材料/库存现金/其他应收款（保险或责任人赔偿）贷：固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）（涉及销售时需计税）注：如果是自然灾害导致的报废，其对应的进项税额不需要转出；如果是因管理不善导致的非正常损失，前期已抵扣的进项税额需要作进项税额转出。第四步：计算并结转清理净损益清理完毕后，“固定资产清理”科目的余额即为净损益。根据处置原因的不同，结转至不同的损益科目（详见下文第二部分）。二、净损益结转的核心区别（重点）根据《企业会计准则》，固定资产清理净损益的去向取决于其是主动处置还是被动报废。1.正常出售、转让（主动处置）因出售、转让等原因产生的处置利得或损失，计入“资产处置损益”科目（影响营业利润）。产生净收益时：借：固定资产清理贷：资产处置损益产生净损失时：借：资产处置损益贷：固定资产清理2.报废、毁损（被动丧失功能）因已丧失使用功能而正常报废，或因自然灾害等非正常原因毁损，计入“营业外收入”或“营业外支出”（不影响营业利润）。产生净收益时（如残料价值大于账面+清理费）：借：固定资产清理贷：营业外收入——非流动资产毁损报废利得产生净损失时：借：营业外支出——非流动资产毁损报废损失贷：固定资产清理三、完整案例演示案例背景某企业（一般纳税人）将一台设备报废。该设备原值100,000元，已提折旧85,000元，未计提减值准备。报废过程中用银行存款支付清理费2,000元（不考虑增值税）。回收残料作为原材料入库，估价3,000元。保险公司理赔5,000元，款项尚未收到。账务处理分录①转入清理：借：固定资产清理15,000累计折旧85,000贷：固定资产100,000②支付清理费：借：固定资产清理2,000贷：银行存款2,000(此时“固定资产清理”借方余额=15,000+2,000=17,000)③残料入库及确认保险赔款：借：原材料3,000其他应收款——保险公司5,000贷：固定资产清理8,000(此时“固定资产清理”借方余额=17,000-8,000=9,000，即净损失9,000元)④结

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