2026年税务师模拟试题及答案解析

2026年税务师模拟试题及答案解析（本科目为《税法（一）》，满分140分，合格线84分）一、单项选择题（每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列关于税法基本原则的表述中，属于税收公平主义原则要求的是（）。A.税收的征收必须基于法律的规定进行B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配C.税法的各类构成要素必须由法律明确规定D.税务机关应按法定程序征税答案：B解析：选项A、C、D均属于税收法定主义原则的要求。2.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税收法律关系的主体一方只能是国家B.税收法律关系中征纳双方的权利义务是对等的C.税收法律关系的客体是指纳税人D.税收法律关系的内容是指征税对象答案：A解析：选项B，税收法律关系中征纳双方权利义务不对等；选项C，税收法律关系的客体是征税对象；选项D，税收法律关系的内容是指征纳双方的权利和义务。3.下列关于税法效力的表述中，正确的是（）。A.税法的溯及力一般采用“从旧兼从轻”原则B.税法的空间效力仅指在全国范围内有效C.我国税法对人的效力采用属人主义原则D.税法生效时间一律为公布之日起生效答案：A解析：选项B，税法的空间效力包括全国范围内有效、地方范围内有效、境外有效；选项C，我国采用属人主义与属地主义相结合的原则；选项D，税法生效包括公布即生效、公布后一段时间生效等多种形式。4.某增值税一般纳税人2026年4月销售货物一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，另收取包装物租金11.3万元。已知该货物适用13%税率，则该纳税人当月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.26B.27.3C.27.47D.24.7答案：B解析：包装物租金属于价外费用，应并入销售额计税。销项税额=200+5.某按月申报的增值税小规模纳税人2026年3月销售货物取得含税销售额7.07万元，提供餐饮服务取得含税销售额2.02万元。假定2026年仍适用3%征收率减按1%征收、月销售额10万元以下免征增值税的政策，则该纳税人当月应缴纳增值税（）万元。A.0B.0.09C.0.27D.0.10答案：A解析：小规模纳税人合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。该纳税人当月不含税销售额=(7.076.某增值税一般纳税人2026年3月购进一批农产品用于生产13%税率的货物，取得农产品销售发票注明买价100万元，则该批农产品可抵扣的进项税额为（）万元。A.9B.10C.13D.0答案：B解析：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。可抵扣进项税额=100×7.某增值税一般纳税人2026年2月因管理不善丢失上月购进的原材料一批，账面成本为100万元（其中运费成本10万元，进项税额均已抵扣）。已知原材料适用13%税率，交通运输服务适用9%税率，则该企业应转出的进项税额为（）万元。A.12.6B.13C.11.7D.13.9答案：A解析：非正常损失的购进货物及对应的交通运输服务，进项税额不得抵扣，已抵扣的需转出。应转出进项税额=(1008.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取托收承付方式销售货物，为发出货物的当天B.采取预收款方式销售货物，一律为收到预收款的当天C.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为租赁服务开始的当天答案：C解析：选项A，托收承付方式为发出货物并办妥托收手续的当天；选项B，预收款方式为货物发出当天（生产工期超12个月的大型设备除外）；选项D，租赁服务预收款方式为收到预收款的当天。9.某增值税一般纳税人2026年3月销售自己使用过的2012年购入的生产设备一台，取得含税销售额20.6万元，该企业未放弃减税优惠，则该企业应缴纳增值税（）万元。A.0.4B.0.6C.2.37D.0.3答案：A解析：一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳税额=20.6÷10.下列项目中，不属于增值税免税项目的是（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.企业销售自产的电力产品D.个人转让著作权答案：C11.某增值税一般纳税人2026年4月提供交通运输服务取得不含税收入100万元，提供物流辅助服务取得不含税收入50万元，已知交通运输服务适用9%税率，物流辅助服务适用6%税率，则该纳税人当月应确认的销项税额为（）万元。A.12B.13.5C.15D.9.5答案：A解析：销项税额=100×12.下列项目中，增值税进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）。A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的旅客运输服务D.购进的居民日常服务答案：C解析：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务，进项税额不得抵扣；购进的国内旅客运输服务可按规定抵扣。13.某外贸公司2026年3月出口一批货物，离岸价折合人民币100万元，该货物适用增值税退税率为10%，国内购进时取得增值税专用发票注明价款80万元，税额10.4万元，则该公司应退增值税为（）万元。A.10B.10.4C.8D.0答案：C解析：外贸企业出口货物增值税退（免）税的计税依据为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额。应退增值税=80×14.下列关于增值税专用发票的表述中，正确的是（）。A.小规模纳税人一律不得开具增值税专用发票B.销售免税货物可以开具增值税专用发票C.向消费者个人销售货物不得开具增值税专用发票D.一般纳税人向小规模纳税人销售货物不得开具增值税专用发票答案：C解析：选项A，小规模纳税人可自行开具或申请代开专票；选项B，销售免税货物不得开具专票（另有规定除外）；选项D，一般纳税人向小规模纳税人销售货物可以开具专票。15.某增值税一般纳税人2026年3月采取以旧换新方式销售电视机100台，每台新电视机不含税售价为3000元，旧电视机每台作价200元，实际收取价款2800元/台。则该纳税人当月应确认的增值税销项税额为（）元。A.36400B.39000C.34513D.44200答案：B解析：采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物收购价格。销项税额=100×16.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.高档手表C.普通化妆品D.汽车轮胎答案：B17.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售自产高档化妆品一批，取得不含税销售收入100万元，已知高档化妆品消费税税率为15%，则该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.15B.13C.17.55D.11.5答案：A18.某啤酒厂2026年3月销售甲类啤酒100吨，取得不含税销售收入40万元，已知甲类啤酒消费税税率为250元/吨，则该啤酒厂当月应缴纳的消费税为（）万元。A.2.5B.4C.0.25D.5答案：A解析：啤酒采用从量定额计征消费税，应纳税额=100×19.某白酒生产企业2026年3月销售白酒50吨，取得不含税销售收入100万元，已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。则该企业当月应缴纳的消费税为（）万元。A.20B.25C.22.5D.30答案：B解析：白酒采用复合计征方式。从价税=100×20%20.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取赊销方式销售应税消费品，为发出应税消费品的当天B.采取预收货款方式销售应税消费品，为收到预收款的当天C.自产自用应税消费品，为移送使用的当天D.委托加工应税消费品，为支付加工费的当天答案：C解析：选项A，赊销方式为合同约定收款日期当天，无约定的为发出当天；选项B，预收货款方式为发出应税消费品当天；选项D，委托加工为提货当天。21.某烟草批发企业为增值税一般纳税人，2026年3月向零售单位销售卷烟100标准箱，取得不含税销售收入200万元。已知卷烟批发环节消费税税率为11%加0.005元/支，则该企业当月应缴纳的批发环节消费税为（）万元。A.22B.24.5C.25D.20答案：B解析：卷烟批发环节复合计征。从价税=200×11%22.某城市市区企业2026年3月实际缴纳增值税50万元，消费税30万元，企业所得税20万元。已知城建税税率为7%，则该企业当月应缴纳的城市维护建设税为（）万元。A.5.6B.7C.3.5D.2.1答案：A解析：城建税计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额。应纳税额=(5023.下列关于教育费附加的表述中，正确的是（）。A.教育费附加的征收率为2%B.对进口产品征收的增值税、消费税，征收教育费附加C.对出口产品退还的增值税、消费税，退还已缴纳的教育费附加D.教育费附加的计税依据与城建税相同答案：D解析：选项A，教育费附加征收率为3%，地方教育附加为2%；选项B、C，教育费附加进口不征、出口不退。24.下列关于土地增值税征税范围的表述中，正确的是（）。A.出让国有土地使用权征收土地增值税B.转让国有土地使用权征收土地增值税C.继承房地产征收土地增值税D.赠与直系亲属房地产征收土地增值税答案：B解析：选项A，土地出让行为不征收土地增值税；选项C、D，继承、公益性赠与、赠与直系亲属或赡养义务人的，不征收土地增值税。25.某房地产开发企业在计算土地增值税时，下列项目中不得扣除的是（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.增值税税额答案：D解析：增值税为价外税，不属于土地增值税扣除项目；可扣除的税金为城建税、教育费附加等附加税费。26.某非房地产开发企业转让一栋旧房，取得不含税收入800万元，房屋评估价格为500万元，支付转让环节相关税金及附加40万元、印花税0.4万元。则该企业计算土地增值税时准予扣除的项目金额合计为（）万元。A.540B.540.4C.500D.640答案：B解析：非房地产开发企业转让旧房，准予扣除的项目包括评估价格、取得土地使用权支付的金额、转让环节税金（含印花税）。本题扣除项目合计=500+27.土地增值税实行的税率形式是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率答案：C28.下列关于资源税征税范围的表述中，正确的是（）。A.人造石油属于资源税征税范围B.原煤属于资源税征税范围C.已税原煤加工的洗选煤属于资源税征税范围D.食盐属于资源税征税范围答案：B解析：选项A，人造石油不征资源税；选项C，已税原煤加工的洗选煤不再征收资源税；选项D，食盐不属于资源税征税范围。29.某煤炭开采企业2026年3月销售原煤10万吨，取得不含税销售收入5000万元，已知原煤适用的资源税税率为6%，则该企业当月应缴纳的资源税为（）万元。A.300B.250C.350D.0答案：A30.某油田2026年3月开采原油1000吨，当月销售800吨，取得不含税销售收入400万元，另将100吨用于开采原油过程中的加热。已知原油适用资源税税率为6%，则该油田当月应缴纳的资源税为（）万元。A.24B.27C.30D.21答案：A解析：开采原油过程中用于加热的原油免征资源税。应纳税额=400×31.下列关于车辆购置税的表述中，正确的是（）。A.车辆购置税实行比例税率，税率为10%B.车辆购置税的征税范围仅包括汽车C.购置已征车辆购置税的车辆，仍需缴纳车辆购置税D.车辆购置税的纳税人是销售应税车辆的单位和个人答案：A解析：选项B，征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车；选项C，车辆购置税实行一次性征收；选项D，纳税人为购置应税车辆的单位和个人。32.某公司2026年3月购买一辆自用的小汽车，取得机动车销售统一发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元。已知车辆购置税税率为10%，则该公司应缴纳的车辆购置税为（）万元。A.2B.2.26C.1.8D.2.6答案：A解析：车辆购置税计税依据为实际支付给销售者的全部价款，不含增值税。应纳税额=20×33.下列关于环境保护税的表述中，正确的是（）。A.环境保护税的纳税人包括直接排放污染物的个人B.家庭和个人排放生活污水需缴纳环境保护税C.机动车排放应税污染物免征环境保护税D.环境保护税实行比例税率答案：C解析：选项A、B，环境保护税纳税人为直接排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，不包括个人；选项D，环境保护税实行定额税率。34.某企业2026年3月向大气直接排放二氧化硫10吨，已知二氧化硫的污染当量值为0.95千克，当地大气污染物适用税额为2元/污染当量。则该企业当月应缴纳的环境保护税为（）元。A.21052.63B.20000C.19000D.22000答案：A解析：10吨=10000千克，污染当量数=10000÷0.95≈35.下列关于烟叶税的表述中，正确的是（）。A.烟叶税的征税范围是烤烟叶、晾晒烟叶B.烟叶税的税率为15%C.烟叶税的纳税人是销售烟叶的单位D.烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的次月答案：A解析：选项B，烟叶税税率为20%；选项C，纳税人为收购烟叶的单位；选项D，纳税义务发生时间为收购烟叶当日。36.某烟草公司2026年3月收购烟叶一批，支付给烟农的收购价款为100万元，另按规定支付了价外补贴。已知烟叶税税率为20%，则该公司应缴纳的烟叶税为（）万元。A.20B.22C.24D.18答案：B解析：烟叶税计税依据为收购价款总额，含收购价款和按收购价款10%计算的价外补贴。应纳税额=100×37.下列关于关税纳税人的表述中，正确的是（）。A.进口货物的发货人为纳税人B.出口货物的收货人为纳税人C.进出境物品的所有人为纳税人D.运输工具的负责人为纳税人答案：C解析：关税纳税人为进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品所有人。38.某企业进口一批货物，海关审定的成交价格为100万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费5万元、保险费3万元。已知关税税率为10%，则该企业应缴纳的关税为（）万元。A.10B.10.8C.10.5D.9.2答案：B解析：进口货物完税价格包括成交价格、起卸前的运输及相关费用、保险费。关税完税价格=100+5+39.下列关于关税完税价格的表述中，正确的是（）。A.进口货物的完税价格不包括进口关税B.进口货物的完税价格不包括起卸前的运费C.出口货物的完税价格包括出口关税D.出口货物的完税价格包括装载后的运费答案：A解析：选项B，进口完税价格包括起卸前运费；选项C，出口完税价格不包括出口关税；选项D，出口完税价格包括装载前运费，不包括装载后运费。40.下列关于船舶吨税的表述中，正确的是（）。A.船舶吨税的征税范围是所有进出我国港口的船舶B.船舶吨税的税率为比例税率C.船舶吨税由海关负责征收D.捕捞、养殖渔船应缴纳船舶吨税答案：C解析：选项A，仅对自境外港口进入境内港口的船舶征收；选项B，采用定额税率；选项D，捕捞、养殖渔船免征吨税。---二、多项选择题（每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列属于税法基本原则的有（）。A.税收法定主义原则B.税收公平主义原则C.税收合作信赖主义原则D.实质课税原则E.法律优位原则答案：ABCD解析：选项E属于税法的适用原则，不属于基本原则。2.下列关于税收法律关系的表述中，正确的有（）。A.国家是真正的征税主体B.税务机关是获得授权的征税主体C.纳税主体包括负有纳税义务的单位和个人D.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志E.税收法律关系的内容是征税对象答案：ABCD解析：选项E，税收法律关系的内容是指征纳双方的权利和义务，征税对象是客体。3.下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于投资C.将外购的货物用于个人消费D.将自产的货物用于捐赠E.将货物交付其他单位代销答案：ABDE解析：选项C，将外购货物用于个人消费，进项税额不得抵扣，不属于视同销售。4.下列关于增值税征收率的表述中，正确的有（）。A.小规模纳税人销售不动产适用5%征收率B.一般纳税人选择简易计税方法销售不动产适用5%征收率C.小规模纳税人销售货物一般适用3%征收率（特殊情况除外）D.一般纳税人提供人力资源外包服务选择简易计税的适用5%征收率E.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产适用3%征收率答案：ABCD解析：选项E，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收（放弃减税除外）。5.下列项目中，增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进货物C.用于集体福利的购进货物D.非正常损失的购进货物E.用于生产应税产品的购进原材料答案：ABCD6.下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物，应当向机构所在地主管税务机关报告外出经营事项并申报纳税C.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税D.进口货物，应当向报关地海关申报纳税E.总机构和分支机构不在同一县（市）的，一律由总机构汇总纳税答案：ABCD解析：选项E，总分机构不在同一县（市）的，应分别向各自所在地纳税，经批准后可汇总纳税。7.下列项目中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.古旧图书D.个人转让著作权E.企业销售自产的电力产品答案：ABCD8.下列关于增值税出口退（免）税的表述中，正确的有（）。A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法B.外贸企业出口外购货物适用免退税办法C.出口企业对外提供加工修理修配劳务免征增值税D.小规模纳税人出口货物适用免税政策E.国家计划内出口的卷烟适用免税政策答案：ABDE解析：选项C，出口企业对外提供加工修理修配劳务，适用退（免）税政策。9.下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。A.烟B.酒C.高档化妆品D.小汽车E.普通护肤品答案：ABCD10.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）。A.应税消费品的销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用B.自产自用应税消费品，按同类消费品销售价格计税C.委托加工应税消费品，按受托方同类消费品销售价格计税D.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按门市部对外销售额计税E.应税消费品的销售额包括向购买方收取的增值税税额答案：ABCD解析：选项E，消费税销售额不含增值税税额。11.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期当天B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品当天C.采取托收承付方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续当天D.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用当天E.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费当天答案：ABCD解析：选项E，委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。12.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.城建税实行地区差别比例税率C.对进口产品征收的增值税、消费税，不征收城建税D.对出口产品退还增值税、消费税的，退还已缴纳的城建税E.城建税的纳税义务发生时间与增值税、消费税一致答案：ABCE解析：选项D，城建税出口不退。13.下列关于土地增值税扣除项目的表述中，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额包括地价款和按规定缴纳的相关费用B.房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费等C.房地产开发费用按实际发生额扣除D.房地产开发企业可以加计20%扣除E.转让环节缴纳的印花税均可以单独扣除答案：ABD解析：选项C，房地产开发费用按规定比例计算扣除，不按实际发生额扣除；选项E，房地产开发企业的印花税已计入管理费用，不得单独扣除。14.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的E.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的答案：ABC解析：选项D、E属于主管税务机关可要求纳税人进行清算的情形。15.下列关于资源税的表述中，正确的有（）。A.资源税的征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐类B.资源税实行从价计征或者从量计征C.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，一律不缴纳资源税E.资源税的纳税义务发生时间仅为销售应税产品的当日答案：ABC解析：选项D，除另有规定外，自用应税产品应缴纳资源税；选项E，纳税义务发生时间为销售或自用应税产品的当日。16.下列关于车辆购置税的表述中，正确的有（）。A.车辆购置税实行一次性征收B.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税C.车辆购置税的税率为10%D.外国驻华使馆自用车辆免征车辆购置税E.设有固定装置的运输车辆免征车辆购置税答案：ABCD解析：选项E，设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税。17.下列关于环境保护税的表述中，正确的有（）。A.环境保护税的征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物、噪声B.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，免征环境保护税C.依法设立的城乡污水集中处理场排放应税污染物不超过排放标准的，免征环境保护税D.环境保护税按月计算，按季申报缴纳E.环境保护税由生态环境部门负责征收答案：ABCD解析：选项E，环境保护税由税务机关征收，生态环境部门负责监测管理。18.下列关于烟叶税的表述中，正确的有（）。A.烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位B.烟叶税的征税范围是烤烟叶、晾晒烟叶C.烟叶税的税率为20%D.烟叶税的计税依据是收购烟叶的价款总额E.烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的次月15日答案：ABCD解析：选项E，烟叶税纳税义务发生时间为收购烟叶当日，按月计征，申报期限为月度终了之日起15日内。19.下列关于关税的表述中，正确的有（）。A.关税由海关征收B.进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定C.无商业价值的广告品和货样免征关税D.关税滞纳按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金E.出口货物的完税价格包括出口关税税额答案：ABCD解析：选项E，出口货物完税价格不包括出口关税税额。20.下列关于船舶吨税的表述中，正确的有（）。A.船舶吨税是对自境外港口进入境内港口的船舶征收B.船舶吨税的计税依据是船舶净吨位C.吨税设置优惠税率和普通税率D.应纳税额在人民币50元以下的船舶免征吨税E.吨税由税务机关征收答案：ABCD解析：选项E，船舶吨税由海关负责征收。---三、计算题（共2大题，每大题4小题，每小题2分，共16分。每题只有1个正确答案）（一）某生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生如下业务：（1）销售自产A产品一批，开具增值税专用发票注明价款300万元，税额39万元，另收取优质费5.65万元。（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款150万元，税额19.5万元；支付运输费用，取得增值税专用发票注明运费10万元，税额0.9万元。（3）将自产B产品一批用于职工福利，该批产品成本20万元，无同类产品市场售价，成本利润率为10%，适用增值税税率13%。（4）因管理不善丢失上月购进的原材料一批，账面成本20万元（其中运费成本2万元），进项税额已于上月抵扣。已知：该企业上月留抵税额为5万元，原材料适用13%增值税税率，交通运输服务适用9%税率。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.39B.39.65C.42.51D.41.86答案：C解析：优质费属于价外费用，不含税金额=5.65÷(1+132.该企业当月进项税额转出额为（）万元。A.2.6B.2.52C.2.78D.2.34答案：B解析：原材料部分转出额=(20−2)×3.该企业当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.25.4B.20.4C.22.88D.27.88答案：C解析：当期购进可抵扣进项=19.5+0.9=20.4（万元）扣除进项转出后当期可抵扣进项=4.该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.19.63B.17.01C.22.11D.16.83答案：A解析：当月应缴纳增值税=销项税额-可抵扣进项税额=42.51−（二）某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年转让一栋新建写字楼，取得不含税销售收入12000万元，假定无进项税额抵扣，实际缴纳增值税900万元。为取得该土地使用权支付的地价款及相关税费合计2500万元，房地产开发成本为3500万元；房地产开发费用中的利息支出为600万元（能按转让项目分摊并提供金融机构贷款证明），其中包含超过贷款期限的利息60万元、加罚的利息30万元。当地省级人民政府规定的其他房地产开发费用的扣除比例为5%，城建税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业计算土地增值税时，准予扣除的房地产开发费用为（）万元。A.800B.810C.750D.900答案：B解析：可扣除利息支出=600−60−30=2.该企业计算土地增值税时，准予扣除的税金及附加为（）万元。A.108B.90C.100D.120答案：A解析：房地产开发企业转让新建房，可扣除的税金及附加为城建税、教育费附加、地方教育附加。准予扣除的税金及附加=900×3.该企业计算土地增值税时，准予扣除的项目金额合计为（）万元。A.8118B.9318C.8008D.9000答案：A解析：房地产开发企业转让新建房可加计20%扣除，加计扣除金额=(2500+35004.该企业应缴纳的土地增值税为（）万元。A.1164.6B.1390.6C.1500.2D.1250.5答案：A解析：增值额=12000−8118=3882（万元）增值率=四、综合分析题（共2大题，每大题6小题，每小题2分，共24分。由单项选择题和多项选择题组成，错选本题不得分，少选所选的每个选项得0.5分）（一）某商贸公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2026年3月发生如下业务：（1）进口一批高档化妆品，国外买价折合人民币300万元，运抵我国入关前发生的运费20万元、保险费10万元，入关后运抵公司所在地，取得增值税专用发票注明运费8万元，税额0.72万元。（2）将进口的高档化妆品的70%用于连续生产高档化妆品，当月销售自产高档化妆品取得不含税销售收入800万元，另收取包装物押金3.39万元，约定3个月后返还。（3）购进一批生产用原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运费15万元，税额1.35万元。（4）将自产的一批高档化妆品用于对外捐赠，该批产品成本30万元，同类产品不含税市场售价为50万元。（5）上月留抵税额为12万元。已知：高档化妆品关税税率为20%，消费税税率为15%，增值税税率13%。根据上述资料，回答下列问题：1.该公司进口环节应缴纳的关税为（）万元。A.60B.66C.64D.62答案：B解析：进口货物关税完税价格包括成交价格、起卸前的运输及保险费。关税完税价格=300+20+2.该公司进口环节应缴纳的消费税为（）万元。A.59.4B.69.88C.76.41D.65.12答案：B解析：进口高档化妆品组成计税价格=关税完税价格+关税13.该公司进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.60.56B.70.6C.63.9D.52.8答案：A解析：进口环节增值税组成计税价格=330+66+4.该公司当月可抵扣的进项税额为（）万元。A.100.63B.108.35C.96.63D.98.95答案：A解析：可抵扣进项税额包括：进口增值税60.56万元、入关后运费进项0.72万元、购进原材料及运费进项26+1.35=5.该公司当月应向税务机关缴纳的消费税为（）万元。A.78.58B.87C.92.51D.70答案：A解析：①销售自产高档化妆品消费税=800×②自产高档化妆品用于捐赠视同销售，消费税=50×③当期生产领用70%进口高档化妆品，可抵扣消费税=69.88×④当月应向税务机关缴纳消费税=120+6.关于该公司上述业务的税务处理，下列说法正确的有（）。A.进口环节缴纳的增值税可以全额从当期销项税额中抵扣B.收取的包装物押金，收取时不缴纳增值税和消费税C.将自产高档化妆品用于对外捐赠，增值税和消费税均视同销售D.进口高档化妆品的消费税可以在销售环节全额抵扣E.购进原材料支付的运费取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额答案：ABCE解析：选项D，外购（进口）应税消费品用于连续生产应税消费品的，已纳消费税按当期生产领用量抵扣，而非全额抵扣。本题仅领用70%，只能抵扣70%的进口消费税。（二）某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2026年开发一个普通住宅与非普通住宅混合的房地产项目，有关经营情