2026年税务师税法二考试练习完整试题

2026年税务师税法二考试练习完整试题一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分）1.根据企业所得税法律制度规定，下列收入中属于不征税收入的是（）A.国债利息收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.符合条件的居民企业之间的股息红利收入D.接受捐赠收入答案：B解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利收入属于免税收入；接受捐赠收入属于应税收入。不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。2.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）A.税收滞纳金B.罚金C.合理的工资薪金D.向投资者支付的股息答案：C解析：税收滞纳金、罚金、向投资者分配的股息红利不得税前扣除；合理的工资薪金准予据实扣除。3.某企业2025年销售收入为8000万元，实际发生业务招待费60万元。该企业当年可在税前扣除的业务招待费为（）万元。A.36B.40C.48D.60答案：A解析：业务招待费按照发生额的60%和当年销售收入的5‰孰低扣除。发生额60×60%4.下列固定资产中，不得计算折旧扣除的是（）A.以融资租赁方式租入的固定资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.房屋、建筑物答案：C解析：已足额提取折旧仍继续使用的固定资产，其价值已通过折旧全部转移，不得再计算折旧扣除。5.国家需要重点扶持的高新技术企业，其企业所得税适用税率为（）A.10%B.15%C.20%D.25%答案：B6.个人所得税综合所得适用的最高一级超额累进税率为（）A.35%B.40%C.45%D.50%答案：C7.下列所得中，属于个人所得税综合所得的是（）A.财产租赁所得B.财产转让所得C.劳务报酬所得D.利息、股息、红利所得答案：C解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项。8.居民个人王某2025年取得综合所得收入额20万元，减除费用6万元、专项扣除2万元、专项附加扣除1.2万元，全年应纳税所得额为10.8万元。其适用税率10%，速算扣除数2520元。王某当年综合所得应纳个人所得税为（）元。A.8280B.10800C.8240D.7480答案：A解析：应纳税额=1080009.下列所得中，不属于个人所得税免税项目的是（）A.保险赔款B.省级人民政府颁发的教育奖金C.国债利息D.个人年终奖金答案：D解析：个人年终奖金属于工资薪金所得，应当缴纳个人所得税；保险赔款、省级以上人民政府颁发的教育奖金、国债利息均属于免税项目。10.下列合同应缴纳印花税的是（）A.电网与用户之间签订的供用电合同B.个人书立的动产买卖合同C.财产保险合同D.法律咨询合同答案：C解析：财产保险合同属于印花税应税凭证；供用电合同、个人书立的动产买卖合同、法律咨询合同不属于应税凭证。11.房产税从价计征的，依照房产原值一次减除（）后的余值计算缴纳。A.10%~20%B.10%~30%C.20%~30%D.20%~40%答案：B解析：房产税从价计征时，减除幅度由省级人民政府规定，范围为10%~30%。12.某企业2025年拥有原值为2000万元的自有房产，当地规定房产原值减除比例为30%，适用从价计征税率为1.2%。该企业当年应缴纳房产税为（）万元。A.16.8B.24C.14.4D.20.16答案：A解析：应纳房产税=200013.下列关于契税纳税人的表述，正确的是（）A.转让房屋的个人B.购买房屋的单位和个人C.出售土地使用权的单位D.出租房屋的个人答案：B解析：契税由土地、房屋权属的承受方缴纳。14.下列车船中，免征车船税的是（）A.公共交通车船B.捕捞渔船C.货车D.摩托车答案：B解析：捕捞、养殖渔船属于车船税法定免税范围。公共交通车船可以减免，但不属于法定免税。15.城镇土地使用税采用的税率形式为（）A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.超额累进税率答案：B解析：城镇土地使用税采用幅度定额税率，按土地面积计算。16.某企业占用耕地15000平方米建设厂房，当地耕地占用税税额为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税为（）万元。A.6B.12C.15D.30答案：D解析：应纳耕地占用税=15000×2017.下列关于船舶吨税的说法，正确的是（）A.由海关负责征收B.对进入我国港口的中国籍船舶征收C.计税依据为船舶吨位D.实行累进税率答案：A解析：船舶吨税由海关征收，其计税依据为船舶净吨位，实行定额税率，主要对进出我国港口的国际航行船舶征收。18.企业所得税汇总纳税企业总分机构分摊税款时，营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素的权重分别为（）A.0.35、0.35、0.30B.0.35、0.30、0.35C.0.30、0.30、0.40D.0.25、0.25、0.50答案：A19.企业重组适用特殊性税务处理时，股权支付比例应不低于交易支付总额的（）A.50%B.75%C.85%D.90%答案：C解析：企业重组适用特殊性税务处理的条件之一是股权支付额不低于交易支付总额的85%。20.个人所得税专项附加扣除中，子女教育扣除标准为每个子女每月（）元。A.1000B.1500C.2000D.500答案：C解析：自2023年起，子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元。21.居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前可以选择单独计税，其适用税率按照（）确定。A.奖金除以12后的商数B.奖金全额C.当月工资薪金所得D.综合所得年度税率答案：A解析：全年一次性奖金单独计税时，以奖金除以12的商数查找适用税率和速算扣除数。22.下列所得中，适用20%比例税率征收个人所得税的是（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.经营所得答案：C解析：财产租赁所得适用20%比例税率。工资薪金、劳务报酬属于综合所得，适用3%~45%超额累进税率；经营所得适用5%~35%超额累进税率。23.国际税收协定中，主要消除重复征税的方法是（）A.免税法和抵免法B.扣除法和减免法C.退税法和豁免法D.优让法和抵免法答案：A24.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10%B.12%C.14%D.15%答案：B25.企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在计算企业所得税时扣除。A.2%B.8%C.14%D.15%答案：C26.下列保险费中，准予在计算企业所得税时全额扣除的是（）A.商业保险费B.为职工支付的基本养老保险费C.人身意外伤害险D.财产保险费答案：B解析：企业为职工缴纳的基本社会保险费准予扣除；商业保险费一般不得扣除。27.下列关于个人所得税居民个人与非居民个人的表述，正确的是（）A.居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人B.非居民个人在中国境内无住所且一个纳税年度内居住不满90天C.居民个人从中国境外取得所得无需缴纳个人所得税D.非居民个人从中国境内取得所得无需缴纳个人所得税答案：A28.下列所得中，属于个人所得税“经营所得”的是（）A.个人因任职取得工资B.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得C.个人出租住房取得的所得D.个人转让股权取得的所得答案：B29.契税的税率幅度为（）A.2%~4%B.3%~5%C.1%~3%D.5%答案：B30.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）A.企业厂区以内的绿化用地B.市政街道、广场、绿化地带等公共用地C.房地产开发公司建造商品房的用地D.个人出租住房用地答案：B解析：市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税。企业厂区内绿化用地应照章征税。31.根据印花税法，财产保险合同适用的税率为（）A.0.05‰B.0.3‰C.1‰D.5‰答案：C解析：财产保险合同以保险费为计税依据，税率为1‰。32.企业安置残疾人员，在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以按支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%答案：C33.个人所得税中，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除（）后的余额为收入额。A.20%的费用B.30%的费用C.800元D.1600元答案：A解析：三项所得以收入减除20%费用后的余额为收入额；稿酬所得的收入额再减按70%计算。34.某企业2025年发生广告费和业务宣传费500万元，当年销售收入为5000万元。按规定准予扣除的广告费和业务宣传费限额为（）万元。A.500B.750C.1000D.1500答案：B解析：一般企业广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售收入的15%，即5000×35.下列情形中，属于企业所得税视同销售货物的是（）A.将自产产品用于连续生产B.将自产产品用于办公室装修C.将自产产品用于职工福利D.将自产产品用于分支机构移送且未离开同一法人答案：C解析：将自产产品用于职工福利，资产所有权发生转移，应视同销售确认收入。36.个人所得税经营所得适用的超额累进税率为（）A.5%~35%B.3%~45%C.5%~40%D.10%~40%答案：A37.下列车船中，属于车船税法定免税的是（）A.警用车船B.货车C.挂车D.游艇答案：A38.耕地占用税的纳税义务发生时间为（）A.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日B.实际占用耕地的当日C.领取土地使用证的当日D.签订合同当日答案：A39.下列关于国际税收中“常设机构”的表述，正确的是（）A.常设机构不包括管理场所B.常设机构包括固定的营业场所C.任何办事处均不构成常设机构D.常设机构限于建筑工地答案：B解析：常设机构指企业进行全部或部分营业的固定营业场所，包括管理场所、工厂、办事处等。40.我国避免双重征税的税收抵免制度中，允许抵免的限额是（）A.来源于境外所得按我国税法计算的应纳税额B.境外实际缴纳税款全额C.不超过按我国税法计算的应纳税额D.按投资额一定比例计算答案：C二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题备选项中至少有2个正确，错选本题不得分；少选，每个正确选项得0.5分）1.下列属于企业所得税不征税收入的有（）A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业间股息红利收入E.政府性基金答案：ABE解析：国债利息收入、符合条件的居民企业间股息红利收入属于免税收入，不属于不征税收入。2.企业下列支出中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.罚金D.违约金E.赞助支出答案：ABCE解析：违约金属于经营性支出，可以扣除；赞助支出若为非广告性质不得扣除。3.下列属于个人所得税专项附加扣除的有（）A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.赡养老人E.住房租金答案：ABCDE4.下列各项所得中，属于个人所得税综合所得的有（）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得答案：ABCD解析：财产租赁所得不属于综合所得，适用20%比例税率。5.下列合同中，免征印花税的有（）A.个人书立的动产买卖合同B.财产保险合同C.同业拆借合同D.财产租赁合同E.应纳税额不足1角的答案：ACE解析：个人书立的动产买卖合同、同业拆借合同免征印花税；应纳税额不足1角的免税。财产保险合同、财产租赁合同属于应税凭证。6.下列房产中，免征房产税的有（）A.国家机关自用房产B.个人所有非营业用房产C.名胜古迹自用房产D.企业办的幼儿园自用房产E.个人出租用于经营的房产答案：ABCD解析：个人出租用于经营的房产，不属于个人非营业用房，应缴纳房产税。7.下列车船中，属于车船税法定免税的有（）A.养殖渔船B.警用车船C.军队专用车船D.公共交通车船E.捕捞渔船答案：ABCE解析：公共交通车船可以减免，但不是法定免税；法定免税包括养殖、捕捞渔船、警用车船、军队车船等。8.关于契税计税依据，下列表述中正确的有（）A.以划拨方式取得土地使用权，计税依据为补缴的土地出让金和相关费用B.房屋买卖的计税依据为房屋成交价格C.土地使用权出售的计税依据为成交价格D.房屋赠与的计税依据为房屋评估价格E.房屋互换的计税依据为互换房屋的市场价格总和答案：ABCD解析：E错误，房屋互换的计税依据为所互换房屋价格的差额，不是价格总和。9.下列所得中，属于个人所得税免税项目的有（）A.保险赔款B.军人的转业费C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴D.福利费、抚恤金、救济金E.个人取得的一次性年终奖金答案：ABCD解析：一次性年终奖金属于工资薪金所得，应缴纳个人所得税。10.企业所得税中，下列属于“收入总额”组成部分的有（）A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.股息红利等权益性投资收益E.债务重组收入答案：ABCDE11.下列关于城镇土地使用税纳税人的表述，正确的有（）A.拥有土地使用权的单位或个人B.土地使用权未确定的，由实际使用人缴纳C.土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳D.承租土地的单位为纳税人E.农村集体土地承包者答案：ABC解析：承租土地的单位不是城镇土地使用税纳税人；农村集体土地不属于城镇土地使用税征收范围。12.下列项目中，属于印花税应税凭证的有（）A.借款合同B.融资租赁合同C.买卖合同D.供用电合同E.建设工程合同答案：ABCE解析：供用电合同不属于印花税应税凭证；融资租赁合同按照借款合同类别征税。13.根据企业所得税法，小型微利企业应同时符合的条件包括（）A.从事国家非限制和禁止行业B.从业人数不超过300人C.资产总额不超过5000万元D.年度应纳税所得额不超过300万元E.年度应纳税所得额不超过100万元答案：ABCD14.下列所得中，属于个人所得税“偶然所得”的有（）A.个人得奖B.个人中奖C.个人中彩D.个人取得的存款利息E.个人购买彩票中奖收入答案：ABCE解析：存款利息属于利息、股息、红利所得。15.下列关于企业所得税资产税务处理的说法，正确的有（）A.固定资产的计税基础，外购的以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.无形资产不得计算摊销费用扣除C.生产性生物资产可以按期计提折旧D.存货的计税基础，以实际发生的支出为计税基础E.长期待摊费用可以在规定期限内摊销答案：ACDE解析：并非所有无形资产都不得摊销，自创商誉、与经营无关的非专利技术等不得摊销。16.下列关于印花税纳税义务发生时间和纳税期限的表述，正确的有（）A.纳税义务发生时间为书立应税凭证或完成证券交易的当日B.应税合同实行按季、按年或者按次计征C.证券交易印花税由证券登记结算机构等扣缴义务人代扣代缴D.实行按次计征的，应当自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳税款E.任何应税凭证均应每日申报答案：ABCD解析：印花税并非每日申报，E错误。17.下列土地中，免征耕地占用税的有（）A.学校占用耕地B.幼儿园占用耕地C.社会福利机构占用耕地D.铁路线路占用耕地E.军事设施占用耕地答案：ABCE解析：铁路线路占用耕地减按每平方米2元征收，不是免征。18.下列关于我国境外所得税收抵免的说法，正确的有（）A.抵免限额是境外所得按我国税法规定计算的应纳税额B.超过抵免限额的部分，可以在以后五个纳税年度内结转抵补C.企业可以选择分国不分项或者不分国不分项计算抵免限额D.境外实际缴纳税款低于抵免限额的，只能按实际缴纳税款抵免E.境外亏损可以在境内所得中弥补答案：ABCD解析：境外亏损不得用境内所得弥补。19.下列行为中，应征收契税的有（）A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋赠与E.房屋出租答案：ABCD解析：房屋出租不发生权属转移，不征收契税。20.下列关于个人所得税汇算清缴的表述，正确的有（）A.居民个人综合所得按年计算个人所得税，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理B.经营所得汇算清缴期限为次年1月1日至3月31日C.非居民个人不需办理综合所得汇算清缴D.居民个人从两处以上取得综合所得且综合所得年收入额减除专项扣除后余额超过6万元的，应当办理汇算清缴E.所有居民个人均需办理汇算清缴答案：ABCD解析：并非所有居民个人均需办理汇算清缴，符合规定条件的可以免于办理。三、计算题（共8题，每题2分，共16分。以下各题中，每两小题共用同一案例资料）（一）某制造企业为居民企业，2025年发生如下业务：销售收入6000万元；实际发生业务招待费80万元；符合条件的广告费支出800万元。全年利润总额为500万元。请根据上述资料回答第1、2题。1.该企业当年业务招待费税前扣除限额为（）万元。A.30B.36C.48D.60答案：A解析：业务招待费按发生额的60%和销售收入5‰孰低扣除。80×60%2.该企业当年广告费税前扣除限额为（）万元。A.600B.750C.900D.800答案：C解析：一般企业广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售收入的15%，即6000×（二）中国居民个人李某2025年度取得如下收入：全年工资薪金收入额18万元；劳务报酬收入4万元；稿酬收入2万元；特许权使用费收入1万元；全年专项扣除3万元，专项附加扣除2.4万元，无其他扣除。基本减除费用6万元/年。已知劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，其中稿酬所得收入额减按70%计算。综合所得税率表：应纳税所得额不超过36000元部分税率3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元部分税率10%，速算扣除数2520。请回答第3、4题。3.李某2025年综合所得收入额为（）万元。A.23.12B.24.16C.25.92D.26.08答案：A解析：收入额=184.李某2025年综合所得应纳个人所得税为（）元。A.9200B.9420C.10800D.11200答案：A解析：应纳税所得额=23.12−6（三）某企业2025年年初房产原值3000万元，其中200万元为幼儿园用房（当地规定房产原值减除比例为30%）。同年将一处原值为500万元的闲置房产出租，年租金收入60万元。请根据上述资料回答第5、6题。5.该企业2025年从价计征房产税部分的计税余值为（）万元。A.1610B.1750C.2100D.1960答案：A解析：幼儿园自用房产免征房产税，出租房产按租金从租计征。从价计征房产原值=3000−2006.该企业2025年应纳房产税合计为（）万元。A.25.44B.26.52C.27.60D.30.24答案：B解析：从价计征部分=1610×1.2%=（四）某企业占用一般耕地20000平方米建设厂房，另占用基本农田5000平方米建设农业设施园区。当地耕地占用税税额标准为每平方米30元。请根据上述资料回答第7、8题。7.该企业建设厂房占用耕地应缴纳耕地占用税为（）万元。A.60B.6C.75D.7.5答案：A解析：应纳耕地占用税=20000×308.该企业建设农业设施园区占用基本农田应缴纳耕地占用税为（）万元。（根据规定，占用基本农田的，按当地适用税额加按150%征收）A.15B.22.5C.30D.7.5答案：B解析：应纳耕地占用税=5000×30四、综合分析题（共12题，每题2分，共24分。以下各题中，每两小题共用同一案例资料）（一）某居民企业2025年会计利润800万元，收入总额6000万元（不含增值税）。当年实际发生业务招待费80万元，广告费和业务宣传费1000万元，通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠50万元。全年无其他纳税调整事项。企业所得税税率25%。请根据上述资料回答第1、2题。1.该企业业务招待费、广告费和业务宣传费合计应调增应纳税所得额（）万元。A.100B.150C.200D.50答案：B解析：业务招待费扣除限额=min(80×602.该企业当年应纳企业所得税为（）万元。A.200B.212.5C.237.5D.240答案：C解析：应纳税所得额=800+150（二）中国居民个人李某2025年度取得如下收入：全年工资、薪金收入额20万元；劳务报酬收入5万元；稿酬收入2万元；特许权使用费收入1万元；全年专项扣除3万元，专项附加扣除2.4万元，无其他扣除。基本减除费用6万元/年。已知劳务报酬、稿酬、特许权使用费以收入减除20%费用后的余额为收入额，其中稿酬所得收入额减按70%计算。综合所得税率表：应纳税所得额不超过36000元部分税率3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元部分税率10%，速算扣除数2520。请根据上述资料回答第3、4题。3.李某2025年综合所得收入额为（）万元。A.25.92B.26.00C.28.00D.27.20答案：A解析：收入额=204.李某2025年综合所得应纳个人所得税为（）万元。A.1.20B.1.44C.1.56D.1.80答案：A解析：应纳税所得额=25.92−6−3（三）某企业2025年发生下列业务：签订购销合同一份，金额400万元；签订建安工程承包合同一份，金额300万元；签订借款合同一份，金额200万元；签订租赁合同一份，租金收入总额50万元。已知购销合同、建安合同、借款合同、租赁合同印花税税率分别为0.3‰、0.3‰、0.05‰、1‰。请根据上述资料回答第5、6题。5.该企业2025年签订购销合同应缴纳印花税为（）元。A.120B.1200C.12000D.60答案：B解析：购销合同印花税=4000