2026年审计初级试题及答案

2026年审计初级试题及答案一、单项选择题（每题1分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.审计产生和发展的客观基础是（）。A.私有制的产生B.受托经济责任关系C.国家政权的建立D.会计核算的发展答案：B解析：受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础，当财产所有权与经营权分离时，所有者需要对经营者的受托责任履行情况进行监督，由此产生了审计。2.下列各项中，属于审计本质特征的是（）。A.独立性B.公正性C.权威性D.真实性答案：A解析：独立性是审计的本质特征，是审计区别于其他经济监督活动的根本标志。3.下列关于社会审计独立性的表述中，正确的是（）。A.仅独立于被审计单位B.仅独立于审计委托人C.同时独立于审计委托人和被审计单位D.不具有独立性答案：C解析：社会审计（注册会计师审计）具有双向独立性，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位。4.下列关于我国国家审计准则体系的表述中，符合2024年修订的《中华人民共和国国家审计准则》规定的是（）。A.国家审计准则仅包括基本准则和具体准则B.国家审计准则体系包括基本准则、具体准则、应用指南C.国家审计准则体系包括基本准则、具体准则、审计指南D.国家审计准则仅包括基本准则答案：B解析：2024年修订的国家审计准则体系由基本准则、具体准则和应用指南构成。5.衡量审计质量的核心尺度是（）。A.审计准则B.审计目标C.审计计划D.审计证据答案：A解析：审计准则是衡量审计工作质量的核心尺度，审计人员应当按照审计准则的规定执行审计业务。6.下列各项中，属于国家审计质量控制主体的是（）。A.被审计单位管理层B.审计机关及其人员C.社会公众D.本级人民政府答案：B解析：国家审计质量控制的主体是审计机关及其审计人员，目的是保证审计工作符合审计准则的要求。7.按照审计内容的不同，审计可以分为（）。A.国家审计、内部审计和社会审计B.财政财务审计、绩效审计和合规审计C.事前审计、事中审计和事后审计D.就地审计和报送审计答案：B解析：按审计内容分类，审计可分为财政财务审计、绩效审计和合规审计；选项A是按审计主体分类；选项C是按审计时间分类；选项D是按执行地点分类。8.下列各项中，与期末账户余额“存在”认定对应的审计目标是（）。A.确认已记录的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在B.确认所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录C.确认资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中D.确认记录的资产由被审计单位拥有或控制答案：A解析：选项B对应“完整性”认定；选项C对应“计价和分摊”认定；选项D对应“权利和义务”认定。9.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.被审计单位提供的销售发票B.被审计单位编制的银行存款余额调节表C.审计人员直接获取的应收账款函证回函D.被审计单位管理层提供的书面声明答案：C解析：外部证据的可靠性通常高于内部证据，审计人员直接获取的外部证据（如函证回函）可靠性最强。10.下列关于审计证据质量特征的表述中，正确的是（）。A.审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量B.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量C.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少D.审计证据数量越多，审计证据的质量越高答案：C解析：选项A：充分性是对审计证据数量的衡量；选项B：适当性是对审计证据质量的衡量；选项D：审计证据的数量不能弥补质量上的缺陷。11.社会审计中，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后（）内。A.30天B.60天C.90天D.180天答案：B解析：注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案，归档期限为审计报告日后60天内。12.下列各项中，不属于COSO内部控制五要素的是（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.内部审计答案：D解析：COSO内部控制五要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。内部审计属于内部控制的组成部分，不属于五要素。13.下列关于内部控制局限性的表述中，错误的是（）。A.内部控制可能因管理人员滥用职权而失效B.内部控制可能因有关人员相互串通而失效C.内部控制的设置和运行受成本效益原则的制约D.内部控制能够绝对防止舞弊的发生答案：D解析：内部控制只能为实现控制目标提供合理保证，不能绝对防止舞弊的发生，因为其存在固有局限性。14.下列审计程序中，通常适用审计抽样的是（）。A.询问B.观察C.函证D.分析程序答案：C解析：审计抽样通常适用于检查、函证等留有书面轨迹的程序，不适用于询问、观察和分析程序。15.下列各项中，属于非抽样风险的是（）。A.由于样本不能代表总体导致的风险B.由于审计人员设计的审计程序不恰当导致的风险C.由于样本规模过小导致的风险D.由于抽样方法选择不当导致的风险答案：B解析：非抽样风险是指由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险，如审计程序设计不当、审计人员专业胜任能力不足等。选项A、C、D均属于抽样风险。16.销售与收款循环中，负责批准赊销信用的部门应当是（）。A.销售部门B.信用管理部门C.财务部门D.仓储部门答案：B解析：批准赊销信用的职责应当由独立于销售部门的信用管理部门履行，以防止销售人员为了扩大业绩而放松信用标准，导致坏账风险增加。17.主营业务收入截止测试的核心目的是（）。A.确认主营业务收入的金额是否准确B.确认主营业务收入是否计入正确的会计期间C.确认主营业务收入的真实性D.确认主营业务收入的完整性答案：B解析：截止测试的目的是确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确，即是否有提前或延后确认收入的情况。18.下列关于应收账款函证的表述中，正确的是（）。A.函证应当由被审计单位财务人员寄发B.函证回函可以由被审计单位转交审计人员C.审计人员应当对函证的全过程保持控制D.所有应收账款都必须函证答案：C解析：选项A、B：审计人员应当对函证的全过程保持控制，不得由被审计单位代发、代收函证；选项D：审计人员可以根据重要性原则、内部控制的有效性等因素确定函证的范围，并非所有应收账款都必须函证。19.采购与付款循环中，负责验收商品的部门应当独立于（）。A.采购部门和仓储部门B.财务部门和销售部门C.生产部门和财务部门D.销售部门和生产部门答案：A解析：验收部门应当独立于采购部门和仓储部门，以防止采购人员与验收人员串通舞弊，或仓储人员虚报存货数量。20.下列关于应付账款函证的表述中，正确的是（）。A.应付账款函证是必须执行的审计程序B.函证应付账款主要是为了发现未记录的应付账款C.对于大额的应付账款，审计人员通常应当进行函证D.应付账款函证只能采用消极式答案：C解析：选项A：一般情况下，应付账款不需要函证，因为函证不能保证查出未记录的应付账款；选项B：函证应付账款主要是为了验证应付账款的存在性，不能有效发现未记录的应付账款；选项D：应付账款函证通常采用积极式。21.下列文件中，不属于生产与存货循环的是（）。A.生产通知单B.领料单C.产品成本计算单D.销售发票答案：D解析：销售发票属于销售与收款循环的文件，不属于生产与存货循环。22.下列关于存货监盘责任的表述中，正确的是（）。A.审计人员负责组织存货盘点B.被审计单位管理层负责监盘C.审计人员的责任是对存货的存在和状况获取充分、适当的审计证据D.被审计单位不需要对存货盘点的真实性负责答案：C解析：选项A、B：被审计单位管理层负责组织存货盘点，审计人员的责任是实施监盘程序，获取关于存货存在和状况的审计证据；选项D：被审计单位应当对存货的真实、完整负责。23.期末存货应当按照（）计量。A.成本B.可变现净值C.成本与可变现净值孰低D.公允价值答案：C解析：根据企业会计准则的规定，期末存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，当存货成本高于可变现净值时，应当计提存货跌价准备。24.薪酬业务循环中，下列职责应当分离的是（）。A.人力资源管理与工资核算B.工资核算与工资发放C.工资发放与人力资源管理D.以上都是答案：D解析：薪酬业务循环中，人力资源管理、工资核算、工资发放属于不相容职责，应当相互分离，防止舞弊发生。25.下列关于货币资金内部控制的表述中，错误的是（）。A.出纳人员不得兼任稽核工作B.出纳人员不得兼任会计档案保管工作C.出纳人员可以兼任应收账款明细账的登记工作D.出纳人员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作答案：C解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。应收账款明细账属于债权账目，出纳人员不得兼任。26.库存现金监盘的最佳时间通常是（）。A.上午上班前或下午下班时B.上午下班时或下午上班时C.中午休息时D.任意时间都可以答案：A解析：监盘库存现金的时间最好选择在上午上班前或下午下班时，此时现金收支活动较少，便于全面盘点。27.下列关于银行存款函证的表述中，正确的是（）。A.只需函证有余额的银行账户B.应当向所有开户银行函证，包括零余额账户和本期内注销的账户C.只需函证存款账户，不需要函证借款账户D.函证由被审计单位出纳负责寄发答案：B解析：选项A：审计人员应当向所有开户银行函证，包括零余额账户和本期内注销的账户；选项C：银行存款函证不仅函证存款，还函证借款、担保等其他事项；选项D：审计人员应当对函证全过程保持控制，不得由被审计单位代发。28.绩效审计的核心是评价被审计单位经营管理活动的（）。A.真实性、合法性、合规性B.经济性、效率性、效果性C.真实性、完整性、准确性D.及时性、可靠性、相关性答案：B解析：绩效审计是指对被审计单位（项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，有效性包括经济性、效率性、效果性（即“3E”）。29.社会审计中，注册会计师认为财务报表整体不存在重大错报，应当出具的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案：A解析：当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时，应当出具无保留意见的审计报告。30.根据2024年修订的国家审计准则，被审计单位对审计发现的问题应当在规定期限内整改，并向审计机关报送（）。A.审计报告B.整改报告C.审计决定书D.审计建议书答案：B解析：被审计单位应当按照审计机关规定的期限和要求，对审计发现的问题进行整改，并向审计机关报送整改报告。二、多项选择题（每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选、多选不得分；少选，所选的每个正确选项得0.5分）1.审计的基本职能包括（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济核算E.经济决策答案：ABC解析：审计的基本职能包括经济监督、经济评价和经济鉴证，其中经济监督是最基本的职能。选项D是会计的职能，选项E是管理层的职能。2.下列各项中，属于国家审计与社会审计区别的有（）。A.审计主体不同B.审计目标不同C.审计权限不同D.审计标准不同E.审计独立性不同答案：ABCD解析：国家审计与社会审计的区别主要体现在：审计主体不同、审计目标不同、审计权限不同、审计标准不同、取证方式不同等。选项E：两者都具有独立性，只是独立性的表现形式不同，不属于本质区别。3.审计准则的作用包括（）。A.规范审计行为，提高审计工作质量B.维护审计组织和审计人员的合法权益C.促进审计经验的交流和推广D.为审计质量的评价提供客观依据E.直接决定被审计单位的经营业绩答案：ABCD解析：选项E：审计准则是规范审计行为的标准，不能直接决定被审计单位的经营业绩。4.下列各项中，属于国家审计质量控制措施的有（）。A.审计人员专业胜任能力培养B.审计工作底稿分级复核制度C.审计项目质量检查制度D.被审计单位内部控制评价E.审计计划管理答案：ABCE解析：国家审计质量控制措施包括人员素质控制、审计过程控制（如审计计划管理、审计工作底稿复核）、审计质量检查制度等。选项D：被审计单位内部控制评价是审计程序的一部分，不属于审计质量控制措施。5.我国国家审计的总体目标包括（）。A.真实性B.合法性C.效益性D.公允性E.合规性答案：ABC解析：我国国家审计的总体目标是对被审计单位财政财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督。选项D是社会审计的目标，选项E是合规审计的目标。6.审计证据的适当性包括（）。A.充分性B.相关性C.可靠性D.及时性E.完整性答案：BC解析：审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计目标相关，可靠性是指审计证据能够真实反映客观事实。7.下列审计证据中，属于外部证据的有（）。A.购货发票B.银行对账单C.应收账款函证回函D.被审计单位编制的产品成本计算单E.被审计单位提供的销售发票答案：ABC解析：外部证据是指由被审计单位以外的机构或人员编制的审计证据。购货发票由供货方编制，银行对账单由银行编制，应收账款函证回函由被询证单位编制，均属于外部证据。选项D、E属于内部证据。8.审计工作底稿的作用包括（）。A.是审计证据的载体B.是形成审计结论、发表审计意见的直接依据C.是评价审计人员工作业绩的重要依据D.为后续审计提供参考资料E.是被审计单位财务报表的编制基础答案：ABCD解析：选项E：被审计单位的财务报表是依据其会计账簿等资料编制的，审计工作底稿不是财务报表的编制基础。9.内部控制的作用包括（）。A.保护财产物资的安全完整B.保证会计及其他信息资料的真实可靠C.促进工作效率提高和经营目标实现D.保证国家法律法规的贯彻执行E.完全消除舞弊风险答案：ABCD解析：内部控制只能为实现控制目标提供合理保证，不能完全消除舞弊风险，因为其存在固有局限性。10.下列各项中，属于控制活动的有（）。A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制E.组织结构设置答案：ABCD解析：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。选项E属于控制环境的内容。11.下列因素中，影响审计抽样样本规模的有（）。A.可接受的抽样风险B.可容忍误差C.预计总体误差D.总体变异性E.审计人员的专业能力答案：ABCD解析：影响样本规模的因素包括：可接受的抽样风险、可容忍误差、预计总体误差、总体变异性、总体规模。选项E：审计人员的专业能力不影响样本规模，但可能影响非抽样风险。12.销售与收款循环中，下列职责应当分离的有（）。A.接受客户订单与批准赊销信用B.发运商品与开具销售发票C.登记主营业务收入明细账与登记应收账款明细账D.收取货款与登记银行存款日记账E.批准坏账核销与收取货款答案：ABE解析：选项C：主营业务收入明细账和应收账款明细账都由会计人员登记，不属于必须分离的职责；选项D：登记银行存款日记账是出纳的职责，收取货款也是出纳的职责，两者不分离。13.下列审计程序中，属于主营业务收入审计程序的有（）。A.分析主营业务收入的变动趋势B.检查主营业务收入确认的政策是否符合企业会计准则C.实施主营业务收入截止测试D.检查销货退回、销售折扣与折让的处理是否正确E.函证应付账款答案：ABCD解析：选项E：函证应付账款属于采购与付款循环的审计程序，与主营业务收入无关。14.应付账款的审计目标包括（）。A.确认应付账款的存在B.确认应付账款的完整性C.确认应付账款的计价和分摊是否正确D.确认应付账款在财务报表中的列报是否恰当E.确认应付账款的可回收性答案：ABCD解析：选项E：可回收性是应收账款的审计目标，应付账款是企业的负债，不存在可回收性的问题。15.下列关于存货监盘程序的表述中，正确的有（）。A.审计人员应当评价管理层制定的存货盘点计划是否合理B.审计人员应当在盘点现场观察被审计单位人员的盘点过程C.审计人员应当对所有存货进行逐一抽盘D.审计人员应当关注存货的状况，识别毁损、陈旧的存货E.存货监盘可以为存货的存在认定提供充分的审计证据答案：ABDE解析：选项C：审计人员应当对存货进行抽盘，但不需要逐一抽盘，抽盘的范围通常限于价值较高或容易出现错报的存货项目。16.薪酬业务循环中，常见的舞弊风险有（）。A.虚增员工人数，冒领工资B.虚报工时或工作量，多计工资C.擅自提高工资标准，多发工资D.截留、挪用员工工资E.少计提职工福利费答案：ABCD解析：选项E：少计提职工福利费属于会计差错，不一定属于舞弊，且不属于薪酬业务循环中常见的舞弊类型。17.下列关于银行存款函证的表述中，正确的有（）。A.应当向所有开户银行函证B.函证的内容包括银行存款、借款、担保等事项C.零余额账户不需要函证D.本期内注销的账户需要函证E.函证可以采用积极式或消极式答案：ABD解析：选项C：零余额账户也需要函证，以确认是否存在未记录的负债；选项E：银行存款函证通常采用积极式函证。18.绩效审计的评价标准包括（）。A.法律法规和政策标准B.行业标准或专业标准C.历史标准D.计划或预算标准E.审计人员的主观判断答案：ABCD解析：绩效审计的评价标准应当具有客观性、可比性、可操作性，包括法律法规、政策标准、行业标准、历史标准、计划标准等，不能以审计人员的主观判断作为评价标准。19.社会审计中，注册会计师应当发表保留意见的情形有（）。A.错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性B.无法获取充分、适当的审计证据，其影响重大，但不具有广泛性C.错报单独或汇总起来对财务报表影响重大且具有广泛性D.无法获取充分、适当的审计证据，其影响重大且具有广泛性E.财务报表存在轻微错报，不影响整体公允性答案：AB解析：选项C应当发表否定意见；选项D应当发表无法表示意见；选项E应当发表无保留意见。20.根据2024年修订的国家审计准则，审计机关应当将审计结果报告报送的对象有（）。A.本级人民政府B.上一级审计机关C.本级人民代表大会常务委员会D.被审计单位E.社会公众答案：AB解析：审计机关应当向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。选项C：审计机关受本级政府委托向本级人大常委会提出审计工作报告，而非直接报送审计结果报告；选项D、E：审计结果报告不直接报送被审计单位或向社会公布。三、案例分析题（共3题，每题10分，共30分。每题包括5道小题，每小题2分。每小题的备选项中，有1个或1个以上符合题意，至少有1个错项。错选、多选不得分；少选，所选的每个正确选项得0.5分）案例一（一）资料某审计组于2026年2月对甲公司2025年度财务收支情况进行审计，重点审计销售与收款循环。有关情况和资料如下：1.审计人员对甲公司销售与收款循环的内部控制进行了调查了解，发现以下情况：（1）销售部门负责接受客户订单并批准赊销信用；（2）仓储部门根据经批准的销售单发运商品，并编制发运凭证；（3）财务部门根据发运凭证和销售单开具销售发票，并登记主营业务收入和应收账款明细账；（4）出纳人员负责收取货款，并登记应收账款明细账。2.审计人员拟对甲公司2025年度主营业务收入实施分析程序，以评估是否存在重大错报风险。3.审计人员在审查主营业务收入截止情况时，发现以下事项：（1）2025年12月28日，甲公司向乙公司销售一批商品，商品已经发出并办妥托收手续，甲公司于2025年12月确认收入，乙公司于2026年1月收到商品并验收入库。（2）2025年12月30日，甲公司向丙公司销售一批商品，合同约定甲公司负责安装调试，安装调试为合同的重要组成部分，商品已于当日发出，甲公司于2025年12月确认收入，安装调试工作于2026年1月完成并经丙公司验收合格。（3）2026年1月5日，甲公司收到丁公司退回的一批商品，该批商品系甲公司2025年11月销售，因质量问题被退回，甲公司冲减了2026年1月的主营业务收入。4.审计人员对应收账款实施了函证程序，其中有3家客户的回函与甲公司账面记录存在差异。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.针对“资料1”中描述的内部控制情况，存在缺陷的有（）。A.销售部门负责接受客户订单并批准赊销信用B.仓储部门根据经批准的销售单发运商品，并编制发运凭证C.财务部门根据发运凭证和销售单开具销售发票，并登记主营业务收入和应收账款明细账D.出纳人员负责收取货款，并登记应收账款明细账答案：AD解析：选项A：批准赊销信用应当由独立于销售部门的信用管理部门负责，防止销售人员为了扩大业绩而放松信用标准；选项D：出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作，因此不能登记应收账款明细账，防止出纳人员挪用货款并通过调整应收账款明细账掩盖舞弊。2.针对“资料2”，审计人员可以实施的主营业务收入分析程序有（）。A.将2025年度主营业务收入与2024年度进行比较，分析变动趋势B.计算2025年度重要产品的毛利率，并与2024年度进行比较C.计算2025年度应收账款周转率，并与2024年度进行比较D.检查2025年度主营业务收入明细账的大额交易，核对至原始凭证答案：ABC解析：分析程序是指通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。选项A、B、C均属于分析程序；选项D属于细节测试，不属于分析程序。3.针对“资料3”中的事项（1），下列说法正确的是（）。A.甲公司的处理正确，收入应当在2025年12月确认B.甲公司的处理错误，收入应当在2026年1月确认C.该事项会导致甲公司2025年度收入高估D.该事项不会导致甲公司2025年度收入存在错报答案：AD解析：在托收承付结算方式下，商品已经发出并办妥托收手续时，商品的控制权已经转移，应当确认收入。因此甲公司2025年12月确认收入的处理是正确的，不会导致收入错报。4.针对“资料3”中的事项（2）和（3），下列说法正确的有（）。A.事项（2）中甲公司的处理正确，收入应当在2025年12月确认B.事项（2）中甲公司的处理错误，收入应当在2026年1月安装调试完成并验收合格时确认C.事项（3）中甲公司的处理正确，销售退回应当冲减退回当期的收入D.事项（3）中甲公司的处理错误，销售退回应当冲减2025年度的主营业务收入答案：BD解析：选项B：合同约定安装调试为重要组成部分，在安装调试完成并经客户验收合格前，商品的控制权尚未转移，因此收入应当在2026年1月确认，甲公司提前确认收入的做法错误。选项D：该销售退回属于资产负债表日后调整事项，因为商品是2025年销售的，退回发生在资产负债表日后事项涵盖期间（2026年1月），应当冲减2025年度的主营业务收入，甲公司冲减2026年1月收入的做法错误。5.针对“资料4”中函证回函的差异，审计人员应当采取的措施有（）。A.直接认定甲公司应收账款存在错报B.调查差异产生的原因C.核实差异是否属于记账时间差异、记账错误或舞弊D.对回函存在差异的应收账款全额计提坏账准备答案：BC解析：函证回函存在差异时，审计人员应当首先调查差异产生的原因，判断差异是由于记账时间差异（如未达账项）、记账错误还是舞弊导致的，不能直接认定为错报，也不能直接计提坏账准备。案例二（一）资料某审计组于2026年3月对乙公司2025年度财务收支情况进行审计，重点审计生产与存货循环。有关情况和资料如下：1.审计人员对乙公司存货内部控制进行了调查，发现以下情况：（1）生产部门根据销售订单编制生产通知单，下达生产任务；（2）仓储部门根据生产部门的领料单发出原材料，领料单一式两联，一联留存，一联交生产部门；（3）生产部门完成生产后，将产品送交仓储部门验收入库，仓储部门编制产品入库单；（4）存货的盘点由仓储部门负责组织，财务部门不参与。2.乙公司2025年12月31日的存货账面余额为2000万元，其中原材料500万元，在产品300万元，库存商品1200万元。审计人员制定了存货监盘计划，拟于2026年3月10日对存货进行监盘。3.审计人员在监盘过程中发现以下情况：（1）一批原材料存放于第三方仓库，乙公司称其为委托加工物资，已计入存货账面余额；（2）库存商品中有一批产品已签订销售合同，将于2026年3月15日发货，乙公司仍将其计入存货；（3）仓库中有一批毁损的原材料，账面余额为20万元，乙公司未对其计提存货跌价准备。4.审计人员对乙公司2025年末存货跌价准备计提情况进行审查，发现以下事项：（1）A原材料账面成本为100万元，专门用于生产甲产品，预计加工成甲产品还需发生加工成本30万元，甲产品的市场售价为140万元，预计销售费用及税金为5万元。乙公司对A原材料计提了10万元存货跌价准备。（2）B库存商品账面成本为200万元，未签订销售合同，市场售价为185万元，预计销售费用及税金为10万元。乙公司未对B库存商品计提存货跌价准备。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。1.针对“资料1”中描述的存货内部控制情况，存在缺陷的有（）。A.生产部门根据销售订单编制生产通知单，下达生产任务B.仓储部门根据生产部门的领料单发出原材料，领料单一式两联，一联留存，一联交生产部门C.生产部门完成生产后，将产品送交仓储部门验收入库，仓储部门编制产品入库单D.存货的盘点由仓储部门负责组织，财务部门不参与答案：BD解析：选项B：领料单应当一式多联，至少包括生产部门、仓储部门、财务部门等联次，以便财务部门进行成本核算，仅两联不符合控制要求；选项D：存货盘点应当由仓储、生产、财务等部门共同参与，以保证盘点结果的准确性，仅由仓储部门组织存在缺陷。2.针对“资料2”，如果审计人员无法在2025年12月31日实施存货监盘，下列说法正确的有（）。A.审计人员可以在2026年3月10日实施监盘，并对2025年12月31日至2026年3月10日之间的存货变动实施审计程序B.审计人员应当直接认定存货存在重大错报C.审计人员可以通过检查盘点日后的收发货记录等程序，倒推资产负债表日的存货数量D.因存货金额重大，审计人员应当出具无法表示意见的审计报告答案：AC解析：如果因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘，审计人员应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，以获取资产负债表日存货数量的审计证据，无需直接认定重大错报或出具无法表示意见。3.针对“资料3”中的事项，下列说法正确的有（）。A.存放于第三方仓库的委托加工物资，审计人员可以向第三方函证以确认其存在性B.已签订销售合同的产品，因其尚未发货，仍属于乙公司的存货，乙公司的处理正确C.毁损的原材料应当计提存货跌价准备，乙公司的处理会导致存货账面价值高估D.已签订销售合同的产品应当从存货中扣除，乙公司的处理会导致存货账面价值高估答案：ABC解析：选项A：对于存放于第三方的存货，审计人员可以通过函证、现场监盘等方式确认其存在性；选项B、D：已签订销售合同但尚未发货的商品，控制权尚未转移，仍属于乙公司的存货，无需从存货中扣除；选项C：毁损的原材料其可变现净值低于成本，应当计提存货跌价准备，未计提会导致存货账面价值高估。4.针对“资料4”中的事项（1），A原材料的可变现净值为（）。A.90万元B.105万元C.100万元D.140万元答案：B解析：用于生产产品的原材料，其可变现净值应当以产品的售价为基础计算。A原材料的可变现净值=甲产品的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售费用及税金=140−5.针对“资料4”中的事项，下列说法正确的有（）。A.A原材料的跌价准备计提正确，无需调整B.A原材料的跌价准备计提错误，应当冲回10万元C.B库存商品不需要计提存货跌价准备D.B库存商品应当计提25万元的存货跌价准备答案：BD解析：-选项A、B：A原材料的成本为100万元，可变现净值为105万元，成本低于可变现净值，未发生减值，无需计提存货跌价准备，乙公司计提的10万元跌价准备应当全额冲回。-选项C、D：B库存商品的可变现净值=185−10=案例三（一）资料某审计局于2026年4月对丙公司2025年度财政财务收支情况进行审计（丙公司为国有独资企业），重点审计货币资金项目，并按规定出具审计报告。有关情况和资料如下：1.审计人员对丙公司货币资金内部控制进行调查，发现以下情况：（1）出纳人员负责登记现金日记账、银行存款日记账，并保管空白支票和财务专用章；（2）财务专用章和法定代表人章由出纳人员统一保管；（3）银行存款余额调节表由出纳人员按月编制，并由财务经理复核；（4）大额资金支付需经总经理审批。2.审计人员于2026年4月10日对丙公司库存现金进行监盘，监盘结果如下：（1）现金日记账账面余额为22000元；（2）实存现金为19000元；（3）有一张已付款但未入账的差旅费报销单，金额为3000元，已经相关领导审批；（4）有一张已收款但未入账的销售款现金收据，金额为1000元。3.审计人员对丙公司银行存款进行审查，发现2025年12月31日银行存款日记账余额为560万元，银行对账单余额为580万元，经核对存在以下未达账项：（1）12月30日，丙公司收到转账支票一张，金额30万元，已登记银行存款日记账，银行尚未入账；（2）12月31日，银行代扣水电费10万元，银行已入账，丙公司尚未收到付款通知；（3）12