环保税政策解读培训（面向企业财务）

20XX/XX/XX环保税政策解读培训（面向企业财务）汇报人:XXXCONTENTS目录01

本次培训内容概述02

环保税政策出台背景03

环保税征收范围与标准04

环保税申报缴纳流程05

企业财务实务注意事项本次培训内容概述01财务合规处理要求明确帮助企业财务人员掌握环保税计税核算规范，准确完成申报缴税，避免违规涉税风险。应缴税额计算方法梳理讲解不同排污类型下的计税依据确认，以火电企业排污计税为例说明计算流程。优惠减免政策梳理讲解讲解符合条件的污染物排放减免规则，帮助企业财务准确享受环保税优惠政策。培训目标与核心内容环保税政策出台背景02环保税立法与开征目的

推动企业绿色转型升级通过税收杠杆倒逼高污染高排放企业降污减排，例如钢铁企业加大节能减排投入优化生产。

完善绿色税制体系取代原有排污收费制度，解决排污费执法刚性不足等问题，构建更规范的生态税收调节体系。

保护改善生态环境明确“谁污染谁付费”原则，从税收层面抑制污染排放行为，助力我国蓝天碧水净土保卫战推进。

筹集环境治理资金征收的环保税专项用于环境治理，为全国范围内的污染防治、生态修复提供稳定资金支持。环保税开征的意义

倒逼企业减排转型河北某钢铁企业因环保税开征，投入资金升级脱硫设备，降低污染物排放同时提升了产能。

完善绿色税收体系环保税取代原先的排污收费制度，以税收法定原则规范征管，提升了环境治理的规范性。

推动产业结构升级高耗能高排放企业成本增加，促使国内不少高排放行业主动淘汰落后产能，转向绿色生产。环保税征收范围与标准03直接向环境排放应税污染物的企业事业单位企业事业单位生产中直接向环境排污，达到标准需缴纳环保税，如钢铁企业直接向河流排污。直接向环境排放应税污染物的其他生产经营者个体经营类生产经营者直接排污也属于征税对象，如个体砂石加工厂排放大气污染物。不属于征税对象的不直接排污行为企业向合法污水集中处理场所排放污染物的行为，不属于环保税的征税对象范畴。环保税的征税对象不同污染物计税依据

大气污染物计税依据按照污染物排放量折合的污染当量数确定，如火电企业排放的二氧化硫按此方法计税。水污染物计税依据以污染物排放量折合的污染当量数为依据，化工企业排放的COD就按该方式计算税额。固体废物计税依据按照固体废物的排放量确定，比如采矿企业产生的尾矿按实际排放量计征环保税。噪声计税依据按照超过国家规定标准的分贝数确定，工业企业厂区边界超标噪声按此计税。具体税额标准规定

大气污染物税额标准我国对大气污染物实行浮动税额，北京等地区按最高上限执行，每污染当量约12元。

水污染物税额标准水污染物分两类设定税额，多数省份按最低下限执行，每污染当量最低约1.4元。

固体废物与噪声税额标准固体废物按不同种类定额征收，工业噪声则按超标分贝数分档计征固定税额。现行税收优惠政策

免税情形规定企业排放污染物符合农业生产、城乡污水处理等法定免税情形，可依法免征环保税。

减税优惠标准企业排放应税污染物浓度值低于国家规定标准百分之三十的，可享受减按百分之七十五征收环保税的优惠。

即征即退条款对符合条件的资源综合利用企业，其环保税缴纳后可按规定享受即征即退的优惠政策。

暂免征收情形工业企业厂区内符合条件的综合利用固体废物，满足环保要求可暂免征收环保税。不征税情形界定

机动车等流动污染源排放应税污染物我国目前对机动车、铁路机车等流动污染源已通过成品油消费税等方式调节，对其排放暂不征收环保税。

企业达标排放的固体废物综合利用企业在符合国家环保标准的设施贮存或处置的固体废物，以及合规综合利用的尾矿，不征收环保税。

依法设立的城乡污水集中处理场所达标排放城乡污水集中处理场所排放污染物不超过国家和地方规定排放标准的，不属于环保税征税范围。环保税申报缴纳流程04申报前信息采集要求

污染物排放信息采集企业需准确填写排放口位置、污染物种类，对应自行监测报告数据完成备案更新。

基础涉税信息采集企业财务需采集纳税人识别号、归属主管税务机关等信息，完成基础信息确认登记。

排污许可证信息采集已获排污许可证的企业，需同步采集许可证编号、许可排放浓度额度等备案信息。申报渠道与表格填写电子税务局线上申报企业财务可登录当地电子税务局，找到环保税申报模块，按系统提示填报对应数据提交即可。办税服务厅线下申报企业财务携带填好的环保税纳税申报表及相关税源资料，前往线下办税服务厅办理申报。环保税基础信息采集表填写该表用于采集企业排污口、污染物类别等基础税源信息，需根据企业实际排污情况如实填报。环保税纳税申报表主表填写主表需汇总填写企业本期应纳税额、减免税额等核心申报数据，系统可自动预填部分数据。申报期限与缴纳方式常规申报期限规定环保税按月计算，按季申报缴纳，不能按固定期限计算的可按次申报。特殊申报期限要求企业遇到法定节假日需顺延申报期限，如遇春节假期申报截止日延后。税款缴纳方式说明企业可通过电子税务局线上申报缴税，也可携带材料到办税服务厅线下办理。常见申报错误提示01污染物排放量计算错误企业误用排污系数法参数，未按实际监测数据更新，导致申报排放量与实际不符。02环保税适用税额选错部分企业混淆不同污染类别的适用税额，误按低标准申报少缴对应税款。03减免税申报资料缺失企业享受低排放减免优惠时，未上传合格监测报告，导致减免申报审核不通过。04申报所属期填写错误少数企业误将季度申报填写为月度所属期，造成申报数据比对异常无法通过。纳税信息复核要点企业财务需核对排放污染物种类、浓度、排放量是否与监测数据一致，避免申报错报漏报。逾期申报复核管理未按期申报环保税的企业，税务机关会责令限期改正，逾期将按规定加收滞纳金并处以罚款。复核后更正申报要求申报信息有误需在征期内提交更正申报，苏州某制造企业因更正及时免除了额外行政处罚。留存资料管理要求企业需留存监测报告、减免税证明等资料不少于十年，以备税务机关后续复核检查。后续复核管理要求企业财务实务注意事项05财务核算规范要求

单独核算要求环保税要求企业对应税污染物排放相关的生产经营单独记账核算，方便税务机关核查。

计税依据核算要求企业财务需按监测数据或排污系数计算应税污染物排放量，准确核算计税依据。

减免税额核算要求企业享受环保税减免优惠时，需单独核算减免税项目的排放量与应纳税额。风险防范要点

申报数据真实性管控企业财务需核对排污量核算依据，确保申报数据与实际排放一致，避免虚假申报触发处罚。

税额计算准确性核查严格对应排污种类与