2026年税务师税法一模拟试题及答案-税收政策案例分析

2026年税务师税法一模拟试题及答案:税收政策案例分析一、单项选择题（每题1.5分，共60分）1.下列货物中，增值税适用13%基本税率的是（）。A.食用植物油B.天然气C.干姜D.淀粉2.增值税一般纳税人外购货物支付运输费用，取得增值税专用发票注明的增值税额允许抵扣的前提是（）。A.货物用于简易计税项目B.货物用于免税项目C.货物用于集体福利D.货物用于生产应税产品3.某汽车制造厂将自产小汽车一辆无偿赠送给某学校，该行为的增值税处理正确的是（）。A.不视同销售，不缴纳增值税B.视同销售，按同类售价计算销项税额C.视同销售，按购入成本计算进项税额转出D.不征税，作进项税额转出4.下列票据中，不得作为增值税进项税额抵扣凭证的是（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.增值税普通发票5.某增值税一般纳税人销售货物，向购买方收取的下列款项中，应并入当期销售额计算销项税额的是（）。A.代购买方收取的运杂费B.受托加工代收代缴的消费税C.销售货物同时收取的包装物租金D.符合条件、承运方发票开具给购买方的代垫运输费用6.一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税方法的，征收率为（）。A.3%B.5%C.2%D.1.5%7.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生进项税额转出5000元，其对应纳税额的影响是（）。A.增加应纳税额5000元B.减少应纳税额5000元C.不影响应纳税额D.视纳税人当期销项税额而定8.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。A.白酒B.金银首饰C.高档手表D.卷烟9.甲酒厂生产白酒向经销商收取的“品牌使用费”，消费税处理正确的是（）。A.不征收消费税B.并入销售额征收消费税C.单独缴纳增值税，不缴纳消费税D.视同销售白酒征收消费税10.关于消费税纳税义务发生时间，下列表述错误的是（）。A.采取赊销方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.委托加工应税消费品的，为受托方交付加工完成品的当天11.某化妆品企业将高档化妆品与普通护肤品组成成套化妆品销售，下列关于消费税计税依据的表述正确的是（）。A.按成套销售额全额征收消费税B.仅按其中高档化妆品销售额征收消费税C.分别核算高档化妆品与普通护肤品销售额分别计税D.按高档化妆品销售额的50%计税12.下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是（）。A.高档化妆品B.白酒C.啤酒D.摩托车13.进口货物关税完税价格中，不包括下列哪项费用（）。A.货价B.运抵我国境内输入地点起卸前的运费C.买方支付的购货佣金D.与货物一体的容器费14.某企业进口一台设备，成交价格200万元，运抵我国输入地点起卸前运费20万元，保险费10万元。关税税率10%。该设备的关税完税价格为（）万元。A.200B.220C.230D.25015.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.地热C.煤炭制品D.食盐16.从价计征资源税的计税依据为（）。A.销售数量B.开采数量C.销售额D.税务机关核定的数量17.某原油开采企业2026年6月销售原油取得不含税收入200万元，资源税税率6%，则应缴纳资源税（）万元。A.12B.6C.10D.818.土地增值税的纳税人是（）。A.转让国有土地使用权并取得收入的单位和个人B.转让集体土地使用权的单位和个人C.出租房产并取得收入的单位和个人D.通过继承方式无偿取得房产的单位和个人19.计算土地增值税时，下列属于可扣除项目的是（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.以上都是20.房地产开发企业销售新建房，计算土地增值税时，对取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，允许加计扣除的比例为（）。A.5%B.10%C.20%D.30%21.土地增值税采用的税率形式是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率22.车辆购置税的税率为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%23.下列车辆中，免征车辆购置税的是（）。A.公共汽车B.新能源汽车C.单位自购轿车D.进口越野车24.环境保护税纳税义务发生时间为（）。A.污染物排放的当月月末B.排放应税污染物的当日C.排放应税污染物次月的纳税申报期开始之日D.环境保护主管部门监测报告出具的日期25.下列各项中，不属于环境保护税征税对象的是（）。A.大气污染物B.工业噪声C.生活污水D.固体废物26.烟叶税的税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%27.烟叶税的计税依据是（）。A.纳税人收购烟叶实际支付的价款总额B.烟叶收购价款C.烟叶销售金额D.烟叶收购数量28.某增值税一般纳税人购入农产品，取得小规模纳税人开具的增值税专用发票，注明金额10万元、税额0.3万元，该批农产品当期全部领用用于生产13%税率货物。则准予抵扣的进项税额为（）万元。A.0.3B.0.9C.1.0D.1.329.一般纳税人兼营简易计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额时，计算公式正确的是（）。A.不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额B.不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期免征项目销售额÷当期全部销售额C.不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期简易项目销售额÷当期全部销售额D.不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额30.一般纳税人提供下列服务中，适用6%税率的是（）。A.交通运输服务B.建筑服务C.金融服务D.销售不动产31.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，若放弃减税，按简易办法依3%征收率缴纳增值税，则可以（）。A.开具增值税普通发票B.开具增值税专用发票C.不得开具发票D.只能开具增值税电子普通发票32.下列服务中，属于增值税现代服务的是（）。A.餐饮服务B.文化创意服务C.交通运输服务D.建筑服务33.一般纳税人提供旅游服务，选择差额纳税时，下列费用中可以从销售额中扣除的是（）。A.本企业导游工资B.本企业推广费用C.向旅游服务购买方收取并支付给其他单位的住宿费D.本企业取得的管理费用34.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将外购货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物用于连续生产应税货物D.将自产货物分配给股东35.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（）。A.委托个人加工应税消费品，由受托方向其机构所在地申报纳税B.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地申报纳税C.应税消费品一律在纳税人机构所在地缴纳D.进口应税消费品，由进口人向其住所地海关申报纳税36.原产地不明的进口货物，适用的关税税率是（）。A.最惠国税率B.特惠税率C.普通税率D.协定税率37.某企业进口一批非应税消费品货物，关税完税价格100万元，关税10万元，增值税税率13%，则该批货物进口应纳增值税为（）万元。A.13B.14.3C.11.7D.17.338.纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，资源税应自期满之日起（）内申报缴纳。A.5日B.7日C.10日D.15日39.计算土地增值税时，下列项目中允许据实扣除的是（）。A.房地产开发费用B.加计20%扣除项目C.与转让房地产有关的税金D.财政部规定的其他扣除项目40.下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。A.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税B.购置已征车辆购置税的车辆，减半征收C.电车不征收车辆购置税D.摩托车不征收车辆购置税二、多项选择题（每题2分，共40分）1.增值税一般纳税人下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的有（）。A.取得增值税专用发票注明的税额B.购进农产品按规定计算抵扣的进项税额C.购进国内旅客运输服务取得的合法凭证注明的进项税额D.用于简易计税项目的购进货物所对应的进项税额E.因自然灾害损失的原材料所对应的进项税额2.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于集体福利C.将外购货物分配给股东D.将自产货物用于连续生产应税消费品E.将委托加工收回的货物无偿赠送他人3.关于增值税小规模纳税人免税政策，下列说法正确的有（）。A.月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）的，免征增值税B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否免税C.按次纳税的，每次（日）销售额未超过500元的，免征增值税D.小规模纳税人可以放弃免税，开具增值税专用发票E.只有适用3%征收率的业务才能享受免税政策4.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.高档化妆品B.木质一次性筷子C.电动汽车D.实木地板E.高尔夫车5.关于消费税计税依据，下列说法正确的有（）。A.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用B.价外费用包括向购买方收取的增值税税额C.白酒生产企业收取的品牌使用费应并入销售额D.所有包装物押金一律并入销售额征收消费税E.销售额以人民币计算6.下列各项中，属于关税纳税人的有（）。A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.入境旅客随身携带应税物品的携带人D.应税馈赠物品的受赠人E.进口邮递物品的收件人7.下列关于资源税税率的说法，正确的有（）。A.原油适用6%税率B.天然气适用6%税率C.不同应税产品的税率可能不同D.同一税目只能实行从价计征E.资源税税率全部为固定比例税率8.计算土地增值税时，允许据实扣除的项目有（）。A.取得土地使用权支付的价款B.取得土地使用权时缴纳的契税C.前期工程费D.开发间接费用E.加计20%的扣除金额9.房地产开发企业在计算土地增值税时，“房地产开发费用”的扣除，下列表述正确的有（）。A.利息支出凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额B.除利息外的其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除C.不能按转让房地产项目计算分摊利息支出的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除D.利息支出一律不得扣除E.超过贷款期限的利息部分允许扣除10.下列污染物中，环境保护税采用定额税率计征的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.工业噪声E.二氧化碳11.下列关于车辆购置税的说法，正确的有（）。A.车辆购置税实行一次性征收B.购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税C.车辆购置税税率为10%D.车辆购置税由税务机关征收E.购买自用应税车辆的计税价格包括增值税税款12.下列各项中，属于烟叶税征税范围的有（）。A.烤烟叶B.晾晒烟叶C.烟丝D.复烤烟叶E.卷烟13.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可以选择依3%征收率减按2%征收增值税的条件有（）。A.购进该固定资产时不得抵扣进项税额B.购进该固定资产时已抵扣进项税额C.该固定资产购进后未抵扣过进项税额D.必须是2008年12月31日以前购进的固定资产E.销售时必须开具增值税普通发票14.关于增值税期末留抵退税，下列说法正确的有（）。A.符合条件的纳税人可以申请存量留抵退税和增量留抵退税B.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额C.所有纳税人均可按增量留抵税额全额退税D.符合条件的存量留抵退税可以一次性退还E.留抵退税资金可以直接冲减当期应纳税额15.下列各项中，应当征收增值税的有（）。A.资产重组中，将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人B.被保险人获得的保险赔付C.航空公司提供的旅客运输服务D.一般纳税人提供知识产权服务E.员工为本单位提供的取得工资的服务16.一般纳税人发生的下列业务中，可以选择按照简易办法依3%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.公共交通运输服务B.动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰服务C.电影放映服务D.货物运输代理服务E.仓储服务17.下列消费品中，应在生产销售环节缴纳消费税的有（）。A.卷烟B.小汽车C.钻石饰品D.高档手表E.木制一次性筷子18.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.国有土地使用权的出让C.转让地上建筑物及其附着物并取得收入D.房地产的出租E.存量房买卖19.进口应税消费品，应纳增值税的组成计税价格包括（）。A.关税完税价格B.关税税额C.消费税税额D.增值税税额E.国际运输保险费20.下列关于环境保护税的说法，正确的有（）。A.环境保护税按月计算，按季申报缴纳B.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳C.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳D.环境保护税没有任何减免税规定E.机动车、铁路机车等移动污染源暂免征收环境保护税三、计算题（本题共16分。第1小题至第4小题为第一题，第5小题至第8小题为第二题）（一）某增值税一般纳税人甲企业2026年6月发生业务如下：①销售自产货物取得不含税销售额500万元，另收取优质费11.3万元；②购进原材料取得增值税专用发票注明税额30万元，当月已验收入库，因管理不善损失所购原材料的1/5；③进口一台设备，关税完税价格50万元，关税税率10%，增值税税率13%；④当月其他可抵扣进项税额20万元。1.销售货物应确认的增值税销项税额为（）万元。A.65B.66.3C.61.5D.71.52.进口设备应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.7.15C.8.4D.5.53.当月准予抵扣的进项税额合计为（）万元。A.57.15B.51.15C.45.15D.61.154.当月应纳增值税为（）万元。A.9.15B.10.15C.15.15D.21.155.计算土地增值税时，扣除项目金额合计为（）万元。A.2800B.2780C.3000D.25806.转让普通标准住宅的增值额为（）万元。A.3220B.3000C.3720D.27807.该转让行为的增值率为（）。A.86.5%B.115.8%C.107.9%D.125%8.该公司应缴纳的土地增值税为（）万元。A.1193B.1040C.1539D.990四、综合分析题（本题共24分。第1小题至第6小题为第一题，第7小题至第12小题为第二题）（一）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生业务如下：①销售自产白酒100吨，取得不含税销售额1000万元，另收取品牌使用费56.5万元、包装物押金11.3万元（合同约定押金期限为2个月）；②将自产白酒10吨用于职工福利，同类白酒不含税平均售价为5万元/吨；③外购酒精一批，取得增值税专用发票注明税额20万元，当月已认证，用于生产白酒；④购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明税额13万元。已知：白酒消费税税率20%加0.5元/500克（即1元/千克），1吨=1000千克，从量税额为每吨1000元。1.业务①中，销售白酒应确认的消费税计税销售额为（）万元。A.1000B.1050C.1060D.10702.业务①应缴纳的消费税税额为（）万元。A.212B.222C.202D.2323.业务②中，将自产白酒用于职工福利，其增值税和消费税的计税依据分别为（）。A.50万元；从价50万元、从量0.5万元B.50万元；50万元C.45万元；45万元D.50万元；从价50万元、从量1万元4.业务②应确认的增值税销项税额为（）万元。A.5.5B.6.5C.8.5D.65.当月准予抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.33B.20C.13D.306.下列关于白酒消费税政策的说法，正确的有（）。A.外购酒精生产白酒，外购酒精已纳消费税准予抵扣B.白酒包装物押金在收取时并入销售额征收消费税C.白酒品牌使用费应并入销售额征收消费税D.将自产白酒用于职工福利应视同销售缴纳消费税和增值税E.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，税务机关应核定最低计税价格7.销售铜原矿应缴纳资源税（）万元。A.48B.40C.80D.608.销售洗选煤应缴纳资源税（）万元。A.8B.6.4C.4D.109.进口设备应缴纳的关税和增值税合计为（）万元。A.35.94B.33C.38.4D.3010.当月应缴纳的环境保护税为（）元。A.1200B.120C.12000D.100011.下列关于资源税与环境保护税的说法，正确的有（）。A.资源税是对在我国领域及管辖海域开发应税资源征收的税种B.从价计征资源税的计税依据为应税产品的销售额，不包括增值税销项税额C.进口应税资源不缴纳资源税D.环境保护税由生态环境主管部门征收E.纳税人排放应税大气污染物浓度值低于国家和地方规定排放标准30%的，减按75%征收环境保护税12.当月该企业应缴纳的增值税为（）万元。A.62.06B.60C.80D.70参考答案与解析一、单项选择题1.答案：D解析：食用植物油、天然气、干姜均属于适用9%低税率的货物，淀粉不属于农产品，适用13%税率。2.答案：D解析：用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物，进项税额不得抵扣。3.答案：B解析：将自产货物用于无偿赠送，属于增值税视同销售行为，应按同类货物售价计算销项税额。4.答案：D5.答案：C解析：包装物租金属于价外费用，应并入销售额。符合条件的代垫运费、代收代缴消费税不属于价外费用。6.答案：A7.答案：A解析：进项税额转出会增加当期不得抵扣的进项税，从而减少可抵扣税额，使应纳税额增加。8.答案：B9.答案：B解析：白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，属于价外费用，应并入白酒销售额缴纳消费税。10.答案：D解析：委托加工应税消费品的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，而非受托方交付完工产品的当天。11.答案：A解析：纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率并全额计征消费税。12.答案：B13.答案：C解析：购货佣金（买方佣金）不计入关税完税价格。14.答案：C解析：完税价格=200+20+10=230（万元）。15.答案：B16.答案：C17.答案：A解析：200×6%=12（万元）。18.答案：A19.答案：D20.答案：C21.答案：C22.答案：B23.答案：B24.答案：B25.答案：C26.答案：C27.答案：A28.答案：C解析：购进农产品用于生产销售13%税率货物，可按10%扣除率计算进项税额，即10×10%=1（万元）。29.答案：A30.答案：C31.答案：B32.答案：B33.答案：C34.答案：D解析：将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者，属于视同销售。外购货物用于集体福利、个人消费不得抵扣进项税额，不视同销售。35.答案：B解析：委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后向其机构所在地或居住地申报纳税；进口应税消费品应向报关地海关申报纳税。36.答案：C37.答案：B解析：进口增值税=（100+10）×13%=14.3（万元）。38.答案：D39.答案：C解析：房地产开发费用按比例计算扣除，加计扣除及其他扣除项目为政策性扣除，均非据实扣除。40.答案：A二、多项选择题1.答案：ABCE解析：用于简易计税项目的购进货物，进项税额不得抵扣。自然灾害损失属于正常损失，其进项税额可以抵扣。2.答案：ACE解析：将外购货物用于集体福利不属于视同销售，其进项税额不得抵扣；自产货物用于连续生产属于正常生产流转，不视同销售。3.答案：ABCD4.答案：ABD5.答案：ACE解析：价外费用不包括增值税税额；包装物押金并非一律并入销售额，如黄酒、啤酒的包装物押金单独核算且未逾期的，不并入销售额。6.答案：ABCDE7.答案：ABC解析：资源税部分税目实行从量计征，且存在幅度税率，并非全部固定比例税率。8.答案：ABCD解析：加计20%扣除属于政策性加计扣除，不是据实扣除项目。9.答案：ABC10.答案：ABCD解析：二氧化碳不属于环境保护税征税范围。11.答案：ABCD解析：购买自用应税车辆的计税价格不包括增值税税款。12.答案：AB13.答案：AC解析：适用该政策的核心条件是该固定资产购进时未抵扣过进项税额，并非仅限某一时间购进，也以是否开专用发票为条件。14.答案：ABD15.答案：CD解析：A属于不征收增值税项目，B、E不征收增值税。16.答案：ABCE17.答案：ABDE解析：钻石饰品在零售环节缴纳消费税，生产销售环节不缴纳消费税。18.答案：ACE解析：国家出让土地使用权不属于土地增值税征税范围；房地产出租未发生权属转移，不征土地增值税。19.答案：ABC解析：进口增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（若属应税消费品）。国际运输保险费已计入关税完税价格。20.答案：ABCE三、计算题1.答案：B解析：优质费属于价外费用，应换算为不含税销售额并入销售额。销售额=500+11.3÷（1+13%）=510（万元）；销项税额=510×13%=66.3（万元）。2.答案：B解析：关税=50×10%=5（万元）；组成计税价格=50+5=55（万元）；进口增值税=55×13%=7.15（万元）。3.答案：B解析：购进原材料因管理不善损失1/5，对应进项税额不得抵扣，需转出30×1/5=6（万元），可抵扣进项税额为30-6=24（万元）；进口设备7.15万元；其他进项税额20万元；合计=24+7.15+20=51.15（万元）。4.答案：C解析：应纳增值税=销项税额-进项税额=66.3-51.15=15.15（万元）。（二）某房地产开发公司开发普通标准住宅出售，取得不含税收入6000万元。该公司取得土地使用权支付金额800万元，房地产开发成本1200万元，房地产开发费用中利息支出100万元（能够按转让房地产项目分摊并提供金融机构证明），其他房地产开发费用按土地价款与开发成本之和的5%计算扣除。转让环节缴纳与转让房地产有关的税金180万元（不含增值税）。已知该公司可按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本之和加计20%扣除。5.答案：B解析：土地价款+开发成本=800+1200=2000（万元）。利息据实扣除100万元；其他费用扣除=2000×5%=100（万元）；房地产开发费用=100+100=200（万元）。税金扣除180万元；加计扣除=2000×20%=400（万元）。合计=2000+200+180+400=2780（万元）。6.答案：A解析：增值额=转让房地产收入6000-扣除项目金额2780=3220（万元）。7.答案：B解析：增值率=3220÷2780×100%≈115.8%。8.答案：A解析：增值率超过100%未超过200%，适用税率50%，速算扣除系数15%。应纳税额=3220×50%-2780×15%=