2026税务师税法二搜题及答案

2026税务师税法二搜题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共60分）1.下列单位中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.股份有限公司B.有限责任公司C.合伙企业D.外商投资企业答案：C解析：个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者分别缴纳个人所得税。2.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得来源于中国境内的股息、红利所得，减按（）的税率征收企业所得税。A.25%B.20%C.15%D.10%答案：D解析：非居民企业未设立机构、场所，或取得所得与其境内机构、场所没有实际联系的，法定税率为20%，实际减按10%征收。3.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.转让无形资产收入B.财政拨款C.接受捐赠收入D.租金收入答案：B解析：财政拨款属于不征税收入；国债利息收入、符合条件的居民企业间股息红利属于免税收入，其他收入属于应税收入。4.企业发生的业务招待费支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的标准是（）。A.实际发生额的60%，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰B.实际发生额的50%，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰C.实际发生额的60%，但最高不得超过当年销售（营业）收入的10‰D.实际发生额的50%，但最高不得超过当年销售（营业）收入的10‰答案：A解析：业务招待费按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，二者孰低扣除。5.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。A.8%B.12%C.14%D.20%答案：C解析：职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%；工会经费为2%；职工教育经费为8%。6.企业为在本企业任职或者受雇的员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额（）标准内的部分，准予扣除。A.2%B.5%C.8%D.14%答案：B解析：补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额5%的部分准予扣除。7.企业2026年发生未形成无形资产计入当期损益的研究开发费用，在按规定据实扣除的基础上，再按实际发生额的（）加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.200%答案：C解析：自2023年1月1日起，企业研发费用未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的100%加计扣除。8.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在税前扣除。金融企业接受关联方债权性投资与权益性投资的比例标准为（）。A.1:1B.2:1C.3:1D.5:1答案：D解析：金融企业接受关联方债权性投资与权益性投资的比例标准为5:1，其他企业为2:1。9.企业发生的下列支出中，准予在企业所得税税前扣除的是（）。A.向投资者支付的股息、红利B.企业所得税税款C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.因违反合同支付的违约金答案：D解析：向投资者支付的股息、企业所得税税款、罚金罚款等属于不得税前扣除项目；经济合同违约金不属于行政性罚款，准予扣除。10.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的（）在税前摊销。A.150%B.175%C.200%D.300%答案：C解析：研发费用形成无形资产的，按无形资产成本的200%在税前摊销。11.某居民企业2026年会计利润为1000万元，当年通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠扶贫支出120万元，无其他调整事项。该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。A.250B.245C.220D.205答案：A解析：用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出准予在税前据实扣除，应纳税所得额仍为1000万元，应纳税额=100012.企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，其投资额的（）可以从企业当年的应纳税额中抵免。A.10%B.15%C.20%D.30%答案：A解析：企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免。13.下列关于固定资产企业所得税税务处理的说法中，正确的是（）。A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产可以计提折旧B.以融资租赁方式租出的固定资产可以计提折旧C.以经营租赁方式租入的固定资产可以计提折旧D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计提折旧答案：D解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧；融资租出固定资产由承租方计提折旧；经营租入固定资产不得计提折旧；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计提折旧。14.企业从事下列项目取得的所得，免征企业所得税的是（）。A.花卉种植B.海水养殖C.中药材种植D.香料作物种植答案：C解析：中药材种植免征企业所得税；花卉种植、海水养殖、香料作物种植均减半征税。15.符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际税负率为（）。A.20%B.15%C.5%D.2.5%答案：C解析：符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，实际税负率为5%。16.居民个人取得综合所得，计算应纳税所得额时，每一纳税年度可以减除的基本费用金额为（）。A.3500元B.5000元C.60000元D.96000元答案：C解析：居民个人综合所得基本减除费用为每月5000元，即每年60000元。17.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的是（）。A.工资、薪金所得B.经营所得C.利息、股息、红利所得D.财产转让所得答案：A解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。18.居民个人取得劳务报酬所得，预扣预缴时每次收入不超过4000元的，减除费用按（）计算。A.800元B.20%C.5000元D.60000元答案：A解析：预扣预缴时，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入4000元以上的，减除20%的费用。19.居民个人取得的稿酬所得，在并入综合所得计算收入额时减按（）计算。A.50%B.60%C.70%D.80%答案：C解析：稿酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额，再减按70%计算。20.居民个人李某2026年1月取得工资15000元，个人缴付“三险一金”2000元，无其他扣除。李某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税（）元。A.240B.90C.150D.210答案：A解析：预扣预缴应纳税所得额=15000−500021.居民个人取得的全年一次性奖金，选择不并入当年综合所得单独计税的，以全年一次性奖金收入除以（）确定适用税率和速算扣除数。A.6B.12C.24D.36答案：B解析：全年一次性奖金单独计税时，以全年一次性奖金收入除以12得到的商数，确定按月换算后的综合所得税率表中的适用税率和速算扣除数。22.下列项目中，不属于个人所得税专项附加扣除的是（）。A.子女教育B.住房贷款利息C.赡养老人D.住房公积金答案：D解析：住房公积金属于“三险一金”中的专项扣除，不属于专项附加扣除。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。23.个体工商户的生产、经营所得适用的个人所得税税率形式为（）。A.七级超额累进税率B.五级超额累进税率C.20%比例税率D.定额税率答案：B解析：经营所得适用五级超额累进税率，税率为5%至35%。24.个人出租住房取得的租金收入，计征个人所得税时暂减按（）的税率征收。A.5%B.10%C.12%D.20%答案：B解析：个人出租住房取得的所得，暂减按10%的税率征收个人所得税。25.在中国境内无住所又不居住，或一个纳税年度内在中国境内居住累计不满（）日的个人，属于非居民个人。A.90B.183C.180D.365答案：B解析：非居民个人是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。26.根据企业所得税法规定，下列所得中，属于来源于中国境外所得的是（）。A.从中国境内企业取得的股息、红利所得B.在中国境外提供劳务取得的所得C.转让中国境内的不动产取得的所得D.许可特许权给中国境内企业在中国境内使用收取的使用费答案：B解析：提供劳务所得按照劳务发生地确定来源地；股息红利所得按照分配所得的企业所在地确定；不动产权属转让所得按照不动产所在地确定；特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业所在地或居住地确定。27.居民企业当期境外所得的实际缴纳税额低于抵免限额的，其差额（）。A.可以在以后5个纳税年度内抵补B.可以在以后10个纳税年度内抵补C.应当补缴差额税款D.不得抵扣，也不得结转答案：C解析：境外实际缴纳税额低于抵免限额的差额，属于应在我国补缴的税额；超过抵免限额的部分才可向后结转5年。28.企业取得的境外所得已在境外缴纳的所得税税额，超过抵免限额的部分，可以在以后（）个年度内抵补。A.3B.5C.10D.15答案：B解析：超过抵免限额的部分，可以在以后5个纳税年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。29.依据税收协定，常设机构的利润归属应遵循（）原则。A.独立交易B.收益最大化C.成本最小化D.实际收款答案：A解析：常设机构的利润归属应按照独立企业原则，将常设机构视为独立企业分账核算。30.根据印花税法，下列应税凭证中，适用税率为万分之零点五（0.05‰）的是（）。A.买卖合同B.借款合同C.承揽合同D.技术合同答案：B解析：借款合同按借款金额的0.05‰（万分之零点五）贴花；买卖合同、承揽合同、技术合同适用税率为0.3‰。31.根据印花税法，应税合同的印花税纳税人为（）。A.合同的保证人B.合同的鉴定人C.合同的立合同人D.合同的见证人答案：C解析：印花税纳税人为立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。32.房产税按年征收、分期缴纳，其纳税期限由（）制定。A.国家税务总局B.省、自治区、直辖市人民政府C.财政部D.县级以上税务机关答案：B解析：房产税暂行条例规定，房产税按年征收、分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。33.依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（）。A.1.2%B.2%C.6%D.12%答案：D解析：房产出租的，以房产租金收入为房产税计税依据，税率为12%；依据房产余值计税的，税率为1.2%。34.城镇土地使用税的计税依据是（）。A.建筑面积B.实际占用的土地面积C.房屋原值D.土地评估价值答案：B解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。35.城镇土地使用税采用的税率形式是（）。A.统一比例税率B.地区差别幅度税额C.超额累进税率D.定额税率加比例税率答案：B解析：城镇土地使用税实行分级幅度税额，每平方米年税额因城市规模和土地等级不同而有所差别，属于地区差别幅度定额税率。36.契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属的（）。A.转让人B.承受人C.中介人D.产权人答案：B解析：契税由承受土地、房屋权属的单位和个人缴纳，即“买方”纳税。37.下列行为中，应当缴纳契税的是（）。A.张某购买一套二手商品房B.法定继承人通过继承承受房屋权属C.企业分立中，派生方承受原企业土地、房屋权属D.城镇职工按规定第一次购买公有住房答案：A解析：法定继承人继承房屋、企业分立派生方承受原企业土地房屋权属、城镇职工第一次购买公有住房，均按规定免征或减征契税；购买二手商品房应当缴纳契税。38.耕地占用税的计税依据为（）。A.耕地占用时间B.实际占用的耕地面积C.耕地亩产价值D.建设项目投资额答案：B解析：耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，一次性征收。39.耕地占用税适用税额的具体标准，由（）根据本地区情况在规定的税额幅度内确定。A.国家税务总局B.省、自治区、直辖市人民政府C.设区的市人民政府D.县级人民政府答案：B解析：耕地占用税法规定，耕地占用税的适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定税额幅度内确定。40.下列关于车船税征收管理的说法中，正确的是（）。A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳B.车船税按月缴纳，按年申报C.车船税只能由保险公司代收代缴D.车船税仅对载客汽车征收答案：A解析：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳；扣缴义务人除保险公司外，税务机关可依法委托其他单位代征；车船税征税范围包括机动车和船舶。二、多项选择题（每题2分，共40分）1.根据企业所得税法，下列收入中，属于应税收入的有（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.国债利息收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费E.转让财产收入答案：ABE解析：国债利息收入属于免税收入；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。2.企业发生的下列支出中，准予在企业所得税税前扣除的有（）。A.按照合同约定支付的违约金B.缴纳的增值税税款C.环境保护部门的罚款D.按照规定缴纳的财产保险费E.为投资者支付的商业保险费答案：AD解析：增值税属于价外税，不得在企业所得税前扣除；行政罚款不得扣除；企业为投资者支付的商业保险费不得扣除。3.下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税税前扣除的有（）。A.未投入使用的房屋B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地E.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产答案：BCDE解析：未投入使用的房屋、建筑物可以计提折旧；其他选项均属于税法规定不得计提折旧的固定资产。4.根据企业所得税收入确认规定，下列表述中正确的有（）。A.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现B.利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现E.股息、红利等权益性投资收益按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现答案：ABCD解析：股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现，而非实际分配利润的日期。5.企业发生的下列费用中，准予在企业所得税税前扣除的有（）。A.未经核定的资产减值准备B.企业内部营业机构之间支付的租金C.合理的劳动保护支出D.企业之间支付的管理费E.按合同约定支付的违约金答案：CE解析：未经核定的资产减值准备、企业内部营业机构之间支付的租金、企业之间支付的管理费均不得税前扣除；合理的劳动保护支出和违约金可以扣除。6.企业从事下列项目取得的所得，免征企业所得税的有（）。A.远洋捕捞B.海水养殖C.花卉种植D.林木培育E.香料作物种植答案：AD解析：海水养殖、花卉种植、香料作物种植均减半征税；远洋捕捞和林木培育免征企业所得税。7.居民个人取得的下列所得中，适用20%比例税率的有（）。A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.偶然所得E.经营所得答案：ABCD解析：利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得适用20%比例税率；个人出租住房减按10%属于税收优惠，不影响税率类型；经营所得适用五级超额累进税率。8.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得范围的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.偶然所得答案：ABCD解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得；偶然所得属于分类所得。9.根据个人所得税专项附加扣除相关规定，下列项目中属于专项附加扣除的有（）。A.子女教育B.大病医疗C.住房贷款利息D.赡养老人E.住房公积金答案：ABCD解析：住房公积金属于“三险一金”中的专项扣除，不属于专项附加扣除。10.下列情形中，纳税人应当依法办理个人所得税综合所得汇算清缴的有（）。A.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元B.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元C.纳税年度内预缴税额低于应纳税额D.纳税人申请退税E.预缴税额与应纳税额一致且无其他需汇算情形的纳税人答案：ABCD解析：预缴税额与应纳税额一致且无其他需汇算情形的，不需要办理汇算清缴。11.根据个人所得税法，下列所得中，按“偶然所得”项目缴纳个人所得税的有（）。A.个人得奖、中奖、中彩所得B.个人转让股权取得的所得C.个人为企业提供担保取得的报酬D.个人从事彩票代销业务取得的所得E.个人购买福利彩票中奖收入超过1万元的部分答案：ACE解析：个人转让股权属于财产转让所得；彩票代销业务属于经营所得；个人提供担保取得报酬按“偶然所得”征税。12.下列关于境外所得税收抵免的表述中，正确的有（）。A.居民企业取得的境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免B.境外所得税收抵免只能采用分国（地区）不分项方法C.境外所得税收抵免分为直接抵免与间接抵免D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得与该机构、场所有实际联系的境外所得，均可享受税收抵免E.境外所得超过抵免限额的部分，准予在以后5个纳税年度内结转抵免答案：ACE解析：居民企业可以选择分国（地区）不分项或不分国（地区）汇总计算抵免限额，一经选择5年内不变，B错误。非居民企业取得与其境内机构、场所有实际联系的境外所得，可按规定抵免，D表述过于绝对。13.根据税收协定，下列场所中，属于常设机构的有（）。A.管理场所B.分支机构C.办事处D.专为本企业进行准备性、辅助性活动的固定场所E.矿井、油井、气井或采石场等开采自然资源的场所答案：ABCE解析：专为进行准备性、辅助性活动的固定场所，不属于常设机构。14.根据印花税法，下列凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A.买卖合同B.借款合同C.营业账簿D.个人书立的动产买卖合同E.专利权转让书据答案：ABCE解析：印花税法中的买卖合同税目不包括个人书立的动产买卖合同；专利权转让书据属于产权转移书据，应缴纳印花税。15.根据印花税法，下列合同中，属于印花税应税合同的有（）。A.买卖合同B.承揽合同C.建设工程合同D.审计咨询合同E.技术合同答案：ABCE解析：一般的法律、会计、审计、税务咨询所签订的合同不属于印花税征税范围。16.根据房产税法律制度，下列房产中，免征房产税的有（）。A.国家机关自用房产B.名胜古迹内附设的营业性茶社C.个人所有非营业用房产D.宗教寺庙出租的房产E.老年服务机构自用房产答案：ACE解析：名胜古迹内附设的营业单位使用房产和宗教寺庙出租的房产，不属于免税自用房产，应照章缴纳房产税。17.下列关于房产税纳税人的表述中，正确的有（）。A.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳B.产权出典的，由承典人缴纳C.产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由代管人或使用人缴纳D.纳税单位和个人无租使用其他单位房产的，由使用人代为缴纳房产税E.产权未确定及租典纠纷未解决的，由产权所有人缴纳答案：ABCD解析：产权未确定或租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税，而非产权所有人。18.根据契税法，下列情形中，应当缴纳契税的有（）。A.房屋买卖B.房屋赠与C.土地使用权出让D.土地使用权转让E.法定继承人通过继承承受房屋权属答案：ABCD解析：法定继承人通过继承承受土地、房屋权属免征契税，因此不属于“应当缴纳”的情形。19.根据耕地占用税法，下列情形中，免征耕地占用税的有（）。A.军事设施占用耕地B.学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地C.农村居民在规定用地标准以内新建自用住宅占用耕地D.铁路线路、公路线路占用耕地E.农产品加工厂占用耕地答案：AB解析：农村居民新建自用住宅在规定用地标准以内占用耕地减半征收；铁路线路、公路线路占用耕地减按每平方米2元征收；农产品加工厂占用耕地照章征收。20.根据车船税法，下列车船中，免征车船税的有（）。A.捕捞、养殖渔船B.军队、武装警察部队专用的车船C.纯电动商用车D.符合节约能源、使用新能源标准的车船E.外国驻华使领馆及其人员使用的车船答案：ABCE解析：对节约能源、使用新能源的车船减征或者免征车船税，并非一律免税，节约能源车船通常为减半征收，故D不选。三、计算题（每题2分，共20分）资料（一）甲制造企业为居民企业，2026年度会计利润总额为800万元。当年有关资料如下：-销售货物不含税收入9000万元，其他业务收入1000万元；-发生业务招待费80万元；-发生广告费和业务宣传费1400万元；-发生未形成无形资产计入当期损益的研发费用500万元；-全年实发工资薪金总额600万元，拨缴工会经费12万元，发生职工福利费100万元、职工教育经费50万元；-通过公益性社会组织向某小学捐赠50万元，通过市政府向目标脱贫地区捐赠100万元，直接向受灾地区个人捐赠20万元；-当年购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，投资额300万元。根据上述资料，回答下列问题。1.甲企业业务招待费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.30B.32C.48D.50答案：B解析：实际发生额的60%为48万元；当年销售（营业）收入的5‰为50万元，二者孰低扣除48万元。应调增80−2.甲企业广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.100C.1400D.1500答案：A解析：广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，即10000×3.甲企业三项经费合计应调整的应纳税所得额为（）万元。A.2B.16C.18D.20答案：C解析：工会经费限额为600×2%=124.甲企业捐赠支出应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0B.10C.20D.30答案：C解析：向目标脱贫地区捐赠100万元可据实全额扣除；通过公益性社会组织向某小学捐赠50万元，未超过利润总额12%的限额（800×5.甲企业2026年度应缴纳企业所得税（）万元。A.62.5B.70C.82.5D.92.5答案：A解析：应纳税所得额=800+32+18+206.王某综合所得收入额为（）元。A.340000B.324000C.316000D.300000答案：A解析：综合所得收入额=3000007.王某2026年综合所得应纳税所得额为（）元。A.196000B.200000C.216000D.244000答案：A解析：应纳税所得额=3400008.王某综合所得应缴纳个人所得税（）元。A.19080B.22280C.39080D.39200答案：B解析：全年应纳税所得额196000元，适用税率20%，速算扣除数16920元。应纳税额=1960009.王某全年一次性奖金单独计税应缴纳个人所得税（）元。A.5790B.6000C.10800D.10440答案：A解析：60000÷12=10.王某取得的国债利息收入和上市公司股息红利应缴纳个人所得税（）元。A.0B.1600C.2600D.4000答案：A解析：国债利息收入免征个人所得税；个人从上市公司取得的股息红利，持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。四、综合分析题（每题2分，共20分）资料（一）甲居民企业为增值税一般纳税人，2026年度境内会计利润总额为2000万元。当年有关经营资料如下：-销售货物不含税收入12000万元；-投资收益500万元，其中：国债利息收入100万元，从境内上市居民企业取得股息红利收入200万元（持股15个月），从境外子公司分回税后股息200万元；-营业外收入100万元；-发生业务招待费150万元；-发生广告费和业务宣传费1900万元；-发生未形成无形资产计入当期损益的研发费用700万元；-