2026增值税试题及答案解析

2026增值税试题及答案解析一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.存款利息B.被保险人获得的保险赔付C.企业向员工提供的通勤班车服务D.翻译服务答案：D解析：存款利息、保险赔付、单位为员工提供的非经营活动服务均不征收增值税；翻译服务属于现代服务中的鉴证咨询服务，应征收增值税。2.增值税小规模纳税人的年应税销售额标准为（）及以下。A.50万元B.80万元C.500万元D.800万元答案：C3.下列应税服务中，适用9%增值税税率的是（）。A.有形动产租赁服务B.建筑服务C.增值电信服务D.金融服务答案：B解析：有形动产租赁服务适用13%税率，建筑服务、不动产租赁、销售不动产、转让土地使用权适用9%税率，增值电信服务、金融服务适用6%税率。4.小规模纳税人销售自建的不动产，适用的增值税征收率是（）。A.1%B.3%C.5%D.0.5%答案：C解析：小规模纳税人销售不动产、出租不动产适用5%征收率，不享受3%征收率减按1%的优惠政策。5.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于对外投资D.将外购的货物用于非应税项目答案：C解析：外购货物用于集体福利、个人消费、非应税项目的，进项税额不得抵扣，不视同销售；用于投资、分配、赠送的，视同销售货物。6.下列各项中，属于增值税价外费用的是（）。A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费C.延期付款利息D.代为收取的符合条件的政府性基金答案：C解析：价外费用包括价外向购买方收取的手续费、补贴、违约金、延期付款利息、包装费、包装物租金等各种性质的价外收费；选项ABD均不属于价外费用，不计入销售额计税。7.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月销售白酒取得不含税价款100万元，同时收取包装物押金2.26万元，约定3个月后返还。已知白酒增值税税率为13%，则该企业当月销项税额为（）万元。A.13B.13.26C.13.29D.13.36答案：B解析：除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取时并入当期销售额征税。当月销项税额=[1008.某商场为增值税一般纳税人，2026年5月采取折扣方式销售一批服装，不含税原价50万元，因购买量大给予10%的商业折扣，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明。已知服装增值税税率为13%，则该业务的销项税额为（）万元。A.5.85B.6.5C.5.75D.6.2答案：A解析：纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。销项税额=50×9.某金店为增值税一般纳税人，2026年6月采取以旧换新方式销售金项链20条，新项链每条不含税售价4000元，旧项链每条作价1500元，实际收取差价款2500元/条。已知金银首饰增值税税率为13%，则该业务销项税额为（）元。A.10400B.6500C.7800D.9100答案：B解析：金银首饰以旧换新业务，可按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。销项税额=20×10.某企业为增值税一般纳税人，2026年7月购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费5万元，税额0.45万元，途中因管理不善发生10%的非正常损失。则该批原材料可抵扣的进项税额为（）万元。A.13.45B.12.105C.11.7D.13答案：B解析：非正常损失的购进货物及相关的运输服务，进项税额不得抵扣，需作转出处理。可抵扣进项税额=(1311.下列项目中，进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进服务C.用于集体福利的购进不动产D.用于对外投资的购进货物答案：D解析：用于对外投资的购进货物视同销售，进项税额可以抵扣；选项ABC均属于不得抵扣进项税额的情形。12.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2026年8月从农民手中购进小麦一批用于生产面包，开具的农产品收购发票上注明的买价为50万元，已知小麦用于生产13%税率的货物，扣除率为10%。则该批小麦可抵扣的进项税额为（）万元。A.4.5B.5C.6.5D.5.5答案：B解析：购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。可抵扣进项税额=50×13.某生产性服务业企业为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策条件，2026年9月销项税额为30万元，可抵扣的进项税额为20万元，无上期留抵税额。已知生产性服务业加计抵减比例为5%，则该企业当月应缴纳增值税为（）万元。A.10B.9C.11D.8答案：B解析：生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额的5%计提当期加计抵减额。当期可抵减加计抵减额=20×5%14.下列关于增值税增量留抵退税的条件中，表述错误的是（）。A.自2019年4月税款所属期起，连续六个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元B.纳税信用等级为A级或者B级C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形D.申请退税前24个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上答案：D解析：申请增量留抵退税的条件为：申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上，而非24个月。15.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.建材商店销售建材同时提供送货上门服务B.汽车制造公司销售汽车同时提供修理服务C.空调厂销售自产空调同时提供安装服务D.酒店提供住宿服务同时销售商品答案：A解析：混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务，且二者存在从属关系。选项B销售货物与提供修理修配劳务均属于增值税应税行为，不属于“货物+服务”的混合销售组合；选项C纳税人销售自产机器设备同时提供安装服务，不属于混合销售，应分别核算销售额；选项D酒店的住宿服务与商品销售为两项独立业务，属于兼营。16.下列项目中，免征增值税的是（）。A.个人转让著作权B.企业销售自建的厂房C.个人销售购买不足2年的普通住房D.一般纳税人销售自己使用过的固定资产答案：A解析：选项A，个人转让著作权免征增值税；选项B，企业销售自建厂房需按销售不动产缴纳增值税；选项C，个人销售购买不足2年的住房，按5%征收率全额缴纳增值税；选项D，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，需按规定适用不同计税方法缴纳增值税，无普遍免税规定。17.纳税人采取预收货款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款的当天B.货物发出的当天C.合同约定收款日期的当天D.取得索取销售款项凭据的当天答案：B解析：采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。18.固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，未向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项的，应当向（）申报纳税。A.机构所在地B.销售地或者劳务发生地C.居住地D.销售地或机构所在地均可答案：B19.某外贸企业为增值税一般纳税人，2026年10月进口一批货物，关税完税价格为200万元，关税税率为10%，增值税税率为13%。则该企业进口环节应缴纳增值税为（）万元。A.26B.28.6C.22D.24.2答案：B解析：进口货物增值税组成计税价格=关税完税价格+关税（应税消费品还需加征消费税）。本题组成计税价格=200×(120.下列情形中，可以开具增值税专用发票的是（）。A.商业企业一般纳税人零售烟酒B.一般纳税人销售免税货物C.小规模纳税人销售货物D.一般纳税人向消费者个人销售货物答案：C解析：小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具，或向税务机关申请代开。选项ABD均不得开具增值税专用发票。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个正确选项得0.5分）1.下列各项中，属于增值税现代服务的有（）。A.研发和技术服务B.文化体育服务C.信息技术服务D.物流辅助服务E.教育医疗服务答案：ACD解析：现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。选项BE属于生活服务范畴。2.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将委托加工的货物用于个人消费C.将外购的货物无偿赠送给其他单位D.将外购的货物用于非应税项目E.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务（用于公益事业或者以社会公众为对象的除外）答案：ABCE解析：选项D，外购货物用于非应税项目，进项税额不得抵扣，不视同销售。3.下列项目中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的居民日常服务D.购进的国内旅客运输服务E.非正常损失的不动产所耗用的购进货物答案：ABCE解析：选项D，自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。4.下列关于增值税加计抵减政策的说法中，正确的有（）。A.生产性服务业纳税人适用加计抵减比例为5%B.生活性服务业纳税人适用加计抵减比例为10%C.当期未抵减完的加计抵减额可以结转下期继续抵减D.出口货物劳务对应的进项税额不得计提加计抵减额E.政策到期后，结余的加计抵减额可以继续抵减答案：ABCD解析：选项E，加计抵减政策执行到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减。5.下列各项中，属于增值税价外费用的有（）。A.包装物租金B.违约金C.受托加工代收代缴的消费税D.运输装卸费E.符合条件的代垫运费答案：ABD解析：选项CE不属于价外费用，不计入销售额计征增值税。6.下列关于增值税小规模纳税人减免税政策的表述中，正确的有（）。A.月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税B.增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税C.小规模纳税人销售不动产适用5%征收率，不享受3%减按1%优惠D.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税E.小规模纳税人月销售额超过10万元的，全额征收增值税，不得扣除任何项目答案：ABCD解析：选项E，小规模纳税人合计月销售额超过10万元，但扣除销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产的销售额仍可享受免征政策。7.下列项目中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备E.企业销售自己使用过的物品答案：ABCD解析：选项E，个人销售自己使用过的物品免征增值税，企业销售自己使用过的物品需按规定缴纳增值税。8.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天D.纳税人发生视同销售服务的，为服务开始的当天E.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天答案：ABCE解析：选项D，纳税人发生视同销售服务的，纳税义务发生时间为服务完成的当天。9.下列关于增值税出口退（免）税政策的说法中，正确的有（）。A.生产企业自营出口自产货物，适用免抵退税办法B.外贸企业出口外购货物，适用免退税办法C.出口企业对外提供加工修理修配劳务，仅免征增值税D.小规模纳税人出口的货物，适用免税不退税政策E.国家计划内出口的卷烟，适用免税不退税政策答案：ABDE解析：选项C，出口企业对外提供加工修理修配劳务，适用增值税退（免）税政策，而非仅免税。10.下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物或者应税劳务B.销售货物或者应税劳务适用免税规定的（法律、法规及国家税务总局另有规定的除外）C.小规模纳税人销售货物或者应税劳务D.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品E.金融商品转让答案：ABDE解析：选项C，小规模纳税人（其他个人除外）可以自行开具或申请代开增值税专用发票。三、判断题（每题1分，共10分。正确的填“对”，错误的填“错”）1.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。答案：对2.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，属于增值税应税服务，应缴纳增值税。答案：错解析：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务，属于非经营活动，不征收增值税。3.纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。答案：对4.纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，一律不并入销售额征税。答案：错解析：除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否单独核算，均应在收取时并入销售额征税；其他货物的包装物押金，逾期未退或超过12个月仍不退还的，并入销售额征税。5.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。答案：对6.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额可以从销项税额中抵扣。答案：错解析：纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。7.增值税起征点的适用范围仅限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。答案：对8.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。答案：对9.总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。答案：对10.纳税人发生应税销售行为，开具增值税专用发票后，发生开票有误或者销售折让、中止、退回等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。答案：对四、计算问答题（每题8分，共24分。涉及计算的，要求列出计算步骤，结果保留两位小数）1.某生产企业为增值税一般纳税人，符合生产性服务业加计抵减政策条件，2026年3月发生如下业务：（1）销售自产机器设备一批，取得不含税价款200万元，同时收取包装费1.13万元。（2）将自产的一批新产品用于对外投资，该批产品无同类市场售价，生产成本为50万元，成本利润率为10%。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额为10.4万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运费5万元，税额0.45万元。（4）购进职工食堂用的设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元。已知：该企业上月末加计抵减额结余2万元，增值税税率为13%，生产性服务业加计抵减比例为5%。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税税额。答案：（1）当期销项税额计算：①销售设备的销项税额=[200②视同销售新产品的销项税额=50×(1+10%)×13%=解析：①包装费属于价外费用，应并入销售额计税，且为含税收入需换算为不含税金额；②自产货物用于对外投资视同销售，无同类售价的按组成计税价格计算，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）；③用于集体福利的购进货物，进项税额不得抵扣；④加计抵减额可结转下期，当期可抵减额为上期结余加当期计提额，直接抵减应纳税额。2.某广告公司为增值税小规模纳税人，2026年第2季度发生如下业务：（1）提供广告设计服务，取得含税收入25.75万元，开具增值税普通发票。（2）出租一间自有商铺，取得含税租金收入6.3万元。（3）销售自己使用过的固定资产一台，取得含税收入2.06万元，未放弃减税优惠。（4）购进办公用电脑2台，取得增值税普通发票注明价款1万元，税额0.13万元。已知：小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收；销售不动产、出租不动产适用5%征收率；小规模纳税人季度销售额未超过30万元的，免征增值税。要求：计算该公司第2季度应缴纳的增值税税额。答案：（1）不含税销售额换算：①广告设计服务不含税销售额=25.75÷②出租商铺不含税销售额=6.3÷③销售自己使用过的固定资产不含税销售额=2.06÷(1①广告设计服务应纳税额=25.50×②出租商铺应纳税额=6.00×③销售自己使用过的固定资产应纳税额=2.04×1%解析：①小规模纳税人适用简易计税方法，不得抵扣进项税额；②提供广告设计服务、销售自己使用过的固定资产均属于3%征收率的应税收入，可享受减按1%征收优惠；③出租不动产适用5%征收率，不享受3%减按1%优惠；④季度合计销售额超过30万元的，不得享受小规模纳税人免税政策，需全额计税。3.某生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为10%，2026年4月有关经营业务如下：（1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，增值税26万元，货已验收入库。（2）上月末留抵税款3万元。（3）本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。（4）本月出口货物的销售额折合人民币200万元。要求：计算该企业当期的免抵退税额、应退税额和当期免抵税额。答案：（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×（出口货物征税税率-出口货物退税率）=200×（2）当期应纳税额=内销销项税额-（当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣税额）-上期留抵税额=100×（3）出口货物免抵退税额=出口货物离岸价×出口货物退税率=200×（4）应退税额与免抵税额计算：当期期末留抵税额10万元≤当期免抵退税额20万元当期应退税额=当期期末留抵税额=10（万元）当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=20−解析：①免抵退税不得免征和抵扣税额需从当期进项税额中转出，计入出口货物成本；②当期应纳税额为负数时，形成期末留抵税额，需与免抵退税额比较确定应退税额：当期末留抵税额≤免抵退税额时，应退税额等于期末留抵税额，差额为免抵税额；当期末留抵税额>免抵退税额时，应退税额等于免抵退税额，差额结转下期留抵。五、综合分析题（共16分。涉及计算的，要求列出计算步骤，结果保留两位小数）某综合性商业企业为增值税一般纳税人，兼营商品销售、餐饮服务和住宿服务，符合生活性服务业加计抵减政策条件（上一年度生活服务销售额占比超过50%），2026年5月发生如下业务：（1）销售日用百货取得不含税销售额500万元，因购买方延迟付款收取违约金2.26万元；采取以旧换新方式销售金银首饰一批，实际收取不含税差价款30万元，旧首饰作价20万元。（2）提供餐饮服务取得含税收入106万元，其中包括现场消费的自制糕点收入21.2万元；提供住宿服务取得含税收入212万元，同时收取会员费1.06万元。（3）将上月购进的一批账面成本为10万元的食品（已抵扣进项税额）用于职工福利，该批食品适用增值税税率为13%。（4）购进经营用货物一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元；购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票注明价款40万元，税额5.2万元；购进一台经营用设备，取得增值税专用发票注明价款10万元，税额1.3万元。（5）购进办公用耗材一批，取得增值税专用发票注明价款5万元，税额0.65万元；支付广告费取得增值税专用发票注明价款10万元，税额0.6万元；支付非贷款服务的银行手续费取得增值税专用发票注明价款2万元，税额0.12万元。（6）支付员工出差的机票费用，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，注明票价合计2万元，燃油附加费0.18万元，机场建设费0.1万元。（7）上月结转的加计抵减额结余为1.5万元，上月期末