《进出口业务》-第7至第9章

学习目标通过本章的教学使学生了解《协调制度》基本结构；熟悉我国海关进出口商品分类目录的基本结构，掌握《协调制度》归类总规则并能对商品进行正确归类。教学要求通过本章的学习，要求学生重点掌握《协调制度》归类总规则；熟悉我国海关进出口商品分类目录的基本结构；能够正确对进出口商品归类。

导入案例

某外商在订购了某公司一批农用拖拉机的合同里，同时又订购了一批配套用简单装载设备。该业务员在填写这些装载设备H.S.编码时，没有填写8432.8090（农业、园艺及林业用整地或耕作机械；草坪及运动场地滚压机……其他），而填写为8429.5100（机动推土机、侧产推土机、筑路机、平地机、铲运机、机械铲、挖掘机、机铲装载机）。前者为非法检产品，后者为法检产品，出口方在合同中外商没有商检要求的情况下，白白花费一笔商检费用。所以在填写海关H.S.编码时，一定要正确填写，切忌错填、误填。同时，那种故意逃避商检和动植物检疫的行为，也是不可取的。

7.1协调制度概述

7.1.1《协调制度》的产生海关合作理事会于l983年6月通过了《协调制度公约》及其附件《商品名称及编码协调制度》(HarmonizedCommodityDescriptionandCodingSystem，简称《协调制度》或HS)。《协调制度》既满足了海关税则和贸易统计需要，又包容了运输及制造业等要求，因此，该目录自1988年1月1日起正式生效后，即被广泛应用于海关税则、国际贸易统计、原产地规则、国际贸易谈判、贸易管制等多种领域。7.1.2.《协调制度》的基本结构《协调制度》将国际贸易涉及的各种商品按照生产类别、自然属性和不同功能用途等分为21类97章，每一章由若干品目构成，品目项下又细分出若干一级子目和二级子目。

7.2《协调制度》归类总规则

7.2.1规则一HS系统中的“类、章及分章的标题仅为查找方便而设，具有法律效力的归类，应按品目条文和有关类注或章注确定，如品目、类注或章注无其他规定，按以下规则确定。”1.类、章、分章标题只为方便查找，本身不是归类的依据2.归类的法律依据应该是品目条文和类注、章注3.如果按品目条文、类注或章注还无法确定归类，则按其他规则

7.2.2规则二

1.条文内容（1）品目所列货品，应视为包括该项货品的不完整品或未制成品，只要在进口或出口时该项不完整品或未制成品具有完整品或制成品的基本特征；还应视为包括该货品的完整品或制成品（或按本款可作为完整品或制成品归类的货品）在进口或出口时的未组装件或拆散件。（2）品目中所列材料或物质，应视为包括该种材料或物质与其他材料或物质混合或组合的物品。品目所列某种材料或物质构成的货品，应视为包括全部或部分由该种材料或物质构成的货品。由一种以上材料或物质构成的货品，应按规则三归类。2.条文解释规则二的第一部分将所有列出某一些物品的品目范围扩大为不仅包括完整的物品，而且还包括该物品的不完整品或未制成品，只要报验时它们具有完整品或制成品的基本特征。

7.2.3规则三

当货品按规则二（2）或由于其他原因看起来可归入两个或两个以上品目时，应按以下规则归类：（1）列名比较具体的品目，优先于列名一般的品目。但是如果两个或两个以上品目都仅述及混合或组合货品所含的某部分材料或物质，或零售的成套货品中的某些货品，即使其中某个品目对该货品描述得更为全面、详细，这些货品在有关品目的列名应视为同样具体。（2）混合物，不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零售的成套货品，如果不能按照规则三（1）归类时，在本款可适用的条件下，应按构成货品基本特征的材料或部件归类。（3）货品不能按照规则三（1）或（2）归类时，应按号列顺序归入其可归入的最末一个品目。

7.2.4规则四

根据上述规则无法归类的货品，应归入与其最相类似的货品的品目。7.2.5规则五除前述规则外，本规则适用于下列货品的归类：（1）制成特殊形状仅适用于盛装某个或某套物品并适合长期使用的照相机套、乐器盒、枪套、绘图仪器盒、项链金及类似容器，如果与所装物品同时进口或出口，并通常与所装物品一同出售的，应与所装物品一并归类。但本款不适用于本身构成整个货品基本特征的容器。（2）除规则五（1）规定的以外，与所装货品同时进口或出口的包装材料或包装容器，如果通常是用来包装这类货品的，应与所装货品一并归类。但明显可重复使用的包装材料和包装容器可不受本款限制。7.2.6规则六条文内容货品在某一品目项下各子目的法定归类，应按子目条文或有关的子目注释以及以上各条规则来确定，但子目的比较只能在同一数级上进行。除条文另有规定的以外，有关的类注、章注也适用于本规则。7.3我国海关进出口商品分类目录的基本结构7.3.1我国海关进出口商品分类目录的产生我国海关自1992年1月1日起开始采用《协调制度》，进出口商品归类工作成为我国海关最早实现与国际接轨的执法项目之一。自2007年1月1日起，我国采用2007年版《协调制度》，并据此编制了2007年版《进出口税则》和《统计商品目录》，其后每年再根据需要对本国子目进行适当调整。7.3.2我国海关进出口商品分类目录的基本结构

《进出口税则》中的商品号列称为税则号列，为征税需要，每项税则号列后列出了该商品的税率；统计商品目录》中的商品号列称为商品编号，为统计需要，每项商品编号后列出了该商品的计量单位，并增加了第二十二类“特殊交易品及未分类商品”，内分第九十八章、第九十九章《协调制度》中的编码只有6位数，而我国进出口税则中的编码为8位数，其中第7位、第8位是我国根据实际情况加入的“本国子目”。7.4进出口货物商品归类的海关管理7.4.1归类的依据进出口货物的商品归类应当遵循客观、准确、统一的原则。具体来说，对进出口货物进行商品归类的依据是《进出口税则》、《商品及品目注释》、《本国子目注释》、海关总署发布的关于商品归类的行政裁定和海关总署发布的商品归类决定。7.4.2归类的申报要求

为了规范进出口企业申报行为，提高进出口商品申报质量，促进贸易便利化，海关总署制定了《中华人民共和国海关进出口商品规范申报目录》（以下简称《规范申报目录》）。《规范申报目录》按我国海关进出口商品分类目录的品目顺序编写，并根据需要在品目级或子目级列出了申报要素。7.4.3归类的修改

收发货人或者其代理人申报的商品编码需要修改的，应当按照《中华人民共和国海关进出口货物报关单修改和撤销管理办法》等规定向海关提出申请。海关经审核认为收发货人或者其代理人申报的商品编码不正确的，可以根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》（以下简称《征管办法》）的有关规定，按照商品归类的有关规则和规定予以重新确定，并且根据《中华人民共和国海关进出口货物报关单修改和撤销管理办法》等有关规定通知收发货人或者其代理人对报关单进行修改。7.4.4预归类1.预归类申请2.预归类受理和预归类决定3.预归类决定书的使用

7.4.5商品归类决定

海关总署可以根据有关法律、行政法规规定，对进出口货物作出具有普遍约束力的商品归类决定。进出口相同货物，应该适用相同的商品归类决定。

7.4.6其他管理要求

因商品归类引起退税或者补征、追征税款以及征收滞纳金的，按照有关法律、行政法规以及海关总署规章的规定办理。第8章进出口税费计算学习目标通过本章的教学使学生了解关税的含义和进出口税费的种类，掌握完税价格的确定、进出口税费的计算、原产地确定和关税的减免、缴纳。教学要求通过本章的学习，要求重点掌握完税价格的确定和应纳税额的计算；根据我国对进口货物原产地确定的标准能够确定进口货物的原产地，以及关税的减免和缴纳。导入案例

某城建公司为修建城市地铁，按FOB横滨价从日本进口一批设备，货价200万元，包装费5万元。起运后至入关前运费和保险费用共12万元，到货后调试费8万元。假设货物进口关税税率15％。海关计算该单位应纳进口关税额32.55万元。海关计算的应纳进口关税额对吗？8.1进出口税费8.1.1关税关税是指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。1.进口关税（1）含义。进口关税是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。在国际贸易中，它一直被各国公认是一种重要的经济保护手段。（2）计征方法。进口关税计征方法包括从价税、从量税、复合税、滑准税等。1)从价税。从价税是以货物、物品的价格作为计税标准，以应征税额占货物价格的百分比为税率，价格和税额成正比例关系的关税。从价税是包括中国在内的大多数国家使用的主要计税标准。2)从量税。从量税是以货物和物品的计量单位(如重量、数量、容量等)作为计税标准，按每一计量单位的应征税额征收的关税。我国目前对冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等类进口商品征收从量税。3)复合税。复合税是在《进出口税则》中，一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，计税时按两者之和作为应征税额征收的关税。我国目前对录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等进口商品征收复合关税。4)滑准税。滑准税是在《进出口税则》中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进口商品价格的变动而增减进口税率的一种关税。当商品价格上涨时采用较低税率，当商品价格下跌时则采用较高税率，其目的是使该种商品的国内市场价格保持稳定。目前，我国对关税配额外进口的一定数量的棉花（税号：5201.0000）实行滑准税。2.出口关税出口关税是指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。征收出口关税的主要目的是限制和调控某些商品的过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。为鼓励出口，世界各国一般不征收出口税或仅对少数商品征收出口税。3.暂准进出境货物进出口关税暂准进出境货物指的是《关税条例》第四十二条第一款所列范围以外的其他暂准进出境货物，海关按照审定进出口货物完税价格的有关规定和海关接受该货物申报进出境之日适用的计征汇率、税率审核确定其完税价格，按月征收税款，或者在规定期限内货物复运出境或者复运进境时征收税款。8.1.2进口环节代征税

进口货物、物品在办理海关手续放行后，进入国内流通领域，与国内货物同等对待，所以应缴纳应征的国内税。进口货物、物品的一些国内税依法由海关在进口环节征收。目前，进口环节海关代征税(简称进口环节代征税)主要有增值税、消费税两种。1.增值税：增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。进口环节增值税是在货物、物品进口时，由海关依法向进口货物的法人或自然人征收的一种增值税。2.消费税：消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。我国开征消费税的目的是调节我国的消费结构，引导消费方向，确保国家财政收入，它是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再予征收的税。

8.1.3船舶吨税

1.船舶吨税的含义

船舶吨税（简称吨税）是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。征收船舶吨税的目的是用于航道设施的建设。2.船舶吨税的征收依据根据《船舶吨税暂行办法》的规定，国际航行船舶在我国港口行驶，使用了我国的港口和助航设备，应缴纳一定的税费。凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税；对已经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨税。3.船舶吨税的征收范围根据现行办法规定，应征吨税的船舶有以下几种：1）在我国港口行驶的外国籍船舶；2）外商租用（程租除外）的中国籍船舶；3）中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶；4）我国租用的外国籍国际航行船舶。4.船舶吨税的计算公式目前，国际上丈量吨位按照船舱的结构是封闭式或开放式来分别计算，有大、小吨位之分，封闭式为大吨位，开放式为小吨位。装货多时用大吨位，装货少时用小吨位。按照我国现行规定，凡同时持有大小吨位两种吨位证书的船舶，不论实际装货情况，一律按大吨位计征吨税。船舶吨税按净吨位计征。净吨位计算公式如下：净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米

8.1.4税款滞纳金

1.税款滞纳金的征收范围征收滞纳金是税收管理中的一种行政强制措施。在海关监督管理中，滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。按照规定，关税、进口环节增值税、进口环节消费税的纳税义务人或其代理人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的，海关依法在原应纳税款的基础上，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。

2.税款滞纳金的征收标准

滞纳金按每票货物的关税、进口环节增值税、消费税单独计算，起征点为人民币50元，不足人民币50元的免予征收。其计算公式为：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数进口环节海关代征税滞纳金金额=滞纳进口环节海关代征税税额×0.5‰×滞纳天数

8.2进出口货物完税价格的确定

8.2.1我国海关审价的法律依据我国海关审价的法律依据可分为3个层次。第一个层次是法律层次，即《海关法》。《海关法》规定：“进出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时，完税价格由海关估定。”第二个层次是行政法规层次，即《关税条例》。第三个层次是部门规章，如海关总署颁布施行的《审价办法》、《征管办法》等。

8.2.2进口货物完税价格的审定

进口货物完税价格的审定包括一般进口货物完税价格的审定和特殊进口货物完税价格的审定两方面的内容。1、一般进口货物完税价格的审定（1）进口货物成交价格法。（2）相同及类似货物成交价格法。（3）倒扣价格法。（4）计算价格法。（5）合理方法。2.特殊进口货物完税价格的审定（1）加工贸易进口料件或者其制成品一般估价方法。（2）出口加工区内加工企业内销制成品估价办法。（3）保税区内加工企业内销进口料件或者其制成品估价办法。（4）从保税区、出口加工区、保税物流园区、保税物流中心等区域、场所进入境内需要征税的货物的估价方法。（5）出境修理复运进境货物的估价方法。（6）出境加工复运进境货物的估价方法。（7）暂时进境货物的估价方法。（8）租赁进口货物的估价方法。（9）减免税货物的估价方法。（10）无成交价格货物的估价方法。（11）软件介质的估价方法。

3.进口货物完税价格中的运输及其相关费用、保险费的计算

（1）运费的计算标准。进口货物的运费，按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定，海关按照该货物的实际运输成本或者该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费。（2）保险费的计算标准。进口货物的保险费，按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费，其计算公式如下：保险费=（货价+运费）×3‰（3）邮运货物运费计算标准。邮运进口货物主要是指快件，而超过一定价值的快件应按货物管理，所以同样存在运保费的问题，而邮运进口货物，其邮费即为运保费。（4）边境口岸运费计算标准。以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输及其相关费用、保险费。这里所称的“边境口岸”是指与我国接壤的国家或地区的边境口岸。

8.2.3出口货物完税价格的审定

1.出口货物的完税价格出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。2.出口货物的成交价格出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物向买方直接收取和间接收取的价款总额。3.不计入出口货物完税价格的税收、费用出口关税、在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运费及其相关费用、保险费以及在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金不计入出口货物完税价格的税收、费用。

4.出口货物其他估价方法

出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格：1）同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格；2）同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格；3）根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；4）按照合理方法估定的价格。8.2.4海关估价中的价格质疑程序和价格磋商程序1.价格质疑程序在确定完税价格过程中，海关对申报价格的真实性或准确性有疑问，或有理由认为买卖双方的特殊关系可能影响到成交价格时，向纳税义务人或者其代理人制发“中华人民共和国海关价格质疑通知书”，将质疑的理由书面告知纳税义务人或者其代理人。2.价格磋商程序价格磋商是指海关在使用除成交价格以外的估价方法时，在保守商业秘密的基础上，与纳税义务人交换彼此掌握的用于确定完税价格的数据资料的行为。8.2.5纳税义务人在海关审定完税价格时的权利和义务1.纳税义务人的权利（1）要求具保放行货物的权利，即在海关审查确定进出口货物的完税价格期间，纳税义务人可以在依法向海关提供担保后，先行提取货物。（2）选择估价方法的权利，即纳税义务人向海关提供有关资料后，可以提出申请，颠倒倒扣价格估价法和计算价格估价法的适用次序。（3）对海关如何确定进出口货物完税价格的知情权，即纳税义务人可以提出书面申请，要求海关就如何确定其进出口货物的完税价格作出书面说明。（4）获得救济的权利，即对海关估价决定有权提出复议、诉讼。

2.纳税义务人的义务

（1）如实提供单证及其他相关资料的义务，即纳税义务人向海关申报时，应当按照《审价办法》的有关规定，向海关如实提供发票、合同、提单、装箱清单等单证。根据海关要求，纳税义务人还应当如实提供与货物买卖有关的支付凭证，以及证明申报价格真实、准确的其他商业单证、书面资料和电子数据。（2）如实申报及提供相关资料的义务，即货物买卖中发生《审价办法》规定中所列的价格调整项目的，纳税义务人应当如实向海关申报。价格调整项目如果需要分摊计算的，纳税义务人应当根据客观量化的标准进行分摊，并同时向海关提供分摊的依据。（3）举证证明特殊关系未对进口货物的成交价格产生影响的义务，即买卖双方之间虽然存在特殊关系，但是纳税义务人认为特殊关系未对进口货物的成交价格产生影响时，应提供相关资料，以证明其成交价格符合《审价办法》的规定。8.3进出口货物原产地的确定8.3.1原产地规则的含义及类别1.原产地规则的含义各国为了适应国际贸易的需要，并为执行本国关税及非关税方面的国别歧视性贸易措施，必须对进出口商品的原产地进行认定。为此，各国以本国立法形式制定出其鉴别货物“国籍”的标准，这就是原产地规则。2.原产地规则的类别从适用目的讲，原产地规则分为两大类：一类为优惠原产地规则，另一类为非优惠原产地规则。8.3.2原产地认定标准1.优惠原产地认定标准（1）完全获得标准。（2）税则归类改变标准。（3）区域价值成分标准。（4）制造加工工序标准。（5）其他标准。（6）直接运输规则。

2.非优惠原产地认定标准

（1）完全获得标准。在确定货物是否在一个国家（地区）完全获得时，为运输、储存期间保存货物而作的加工或者处理，为货物便于装卸而进行的加工或者处理，为货物销售而进行的包装等加工或者处理等，不予考虑。（2）实质性改变标准。上述实质性改变标准适用于非优惠性贸易措施项下两个及以上国家（地区）所参与生产的货物原产地的确定。8.3.3优惠原产地申报要求1.进口货物申报要求2.部分优惠贸易协定申报要求3.出口货物申报要求4.货物申报其他要求8.3.4原产地证书原产地证书是证明产品原产于某地的书面文件。它是受惠国的产品出口到给惠国时享受关税优惠的凭证，同时也是进口货物是否适用反倾销、反补贴税率及保障措施等贸易政策的参考凭证。1.适用优惠原产地规则的原产地证书2.适用非优惠原产地规则的原产地证书3.台湾农产品零关税措施4.原产地预确定制度8.4税率的适用8.4.1税率适用的规定进口税则分设最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率。对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率。根据我国加入世界贸易组织时承诺的关税减让义务，2007年以来我国的进口关税总水平保持在9.8%。出口税则按进口税则列目方式确定出口税则税目，对部分出口商品实行暂定出口税率。1.进口税率对于同时适用多种税率的进口货物，在选择适用的税率时，基本的原则是“从低适用”，特殊情况除外。2.出口税率对于出口货物，在计算出口关税时，出口暂定税率的执行优先于出口税率。8.4.2税率的实际运用《关税条例》规定，进出口货物应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。

8.5进出口税费的计算

8.5.1进出口关税税款的计算1.进口关税税款的计算（1）从价税。计算公式：应征税额=进口货物完税价格×进口从价税税率（2）从量税。计算公式：应征税额=进口货物数量×单位税额（3）复合关税。计算公式：应征税额=进口货物数量×单位税额+进口货物完税价格×进口从价税税率（4）滑准税。计算公式：从价应征进口关税税额=完税价格×暂定关税税率从量应征进口关税税额=进口货物数量×暂定关税税率2.反倾销税税款的计算（1）计算公式。反倾销税税额=完税价格×适用的反倾销税税率3.出口关税税款的计算（1）计算公式。应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率

8.5.2进口环节海关代征税的计算

1.消费税税款的计算（1）计算公式。消费税组成计税价格=（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税比例税率）消费税应纳税额=消费税组成计税价格×消费税比例税率从量征收的消费税的计算公式为：消费税应纳税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额实行从价定率和从量定额复合计税办法计算纳税的组成计税价格，其计算公式为：消费税组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）/（1-消费税比例税率）消费税应纳税额=（进口关税完税价格+进口关税税额）/（1-消费税比例税率）×消费税比例税率+应征消费税消费品数量×消费税单位税额2.增值税税款的计算（1）计算公式:应纳税额=增值税组成计税价格×增值税税率增值税组成计税价格=进口关税完税价格+进口关税税额+消费税税额

8.5.3滞纳金的计算

1.滞纳金征税规定2.滞纳金计算公式关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数。进口环节税滞纳金金额=滞纳的进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数

8.6进出口税费减免

进出口税费减免是指海关按照国家政策、《海关法》和其他有关法律、行政法规的规定，对进出口货物的关税和进口环节海关代征税给予减征或免征。税费减免可分为三大类，即法定减免税、特定减免税和临时减免税。8.6.1减免税的相关规定1.法定减免税的含义法定减免税是指按照《海关法》、《关税条例》和其他法律、行政法规的规定，进出口货物可以享受的减免关税优惠。2.特定减免税特定减免税是指海关根据国家规定，对特定地区、特定用途和特定企业给予的减免关税和进口环节海关代征税的优惠，也称政策性减免税。8.6.2减免税管理1.减免税申办手续2.减免税货物管理8.7进出口税费的缴纳与退补8.7.1税款缴纳1.缴纳地点与方式2.缴纳凭证8.7.2税款退还1.退税的范围2.退税的期限及要求3.退税凭证8.7.3税款追征、补征和延期纳税1.追征和补征税款的范围2.追征、补征税款的期限和要求3.追征、补征税款凭证4.延期纳税8.7.4加工贸易保税货物缓税利息1.缓税利息征收的相关规定2.缓税利息计息期限3.缓税利息的计算公式4.办理程序8.7.5税收保全和强制措施1.保全措施（1）暂停支付存款。（2）暂扣货物或财产。2.强制措施1）书面通知金融机构从其存款中扣缴税款；2）将应税货物依法变卖，以变卖所得抵缴税款；3）扣留并依法变卖其价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，以变卖所得抵缴税款。第九章进出口货物报关单填制学习目标通过本章的教学使学生了解进出口报关单含义及种类；掌握进出口报关单各栏目填制要求，具备根据商业单据按照报关单缮制要求完成进出口报关单填制技能。教学要求通过本章的学习，要求重点掌握进出口报关单各栏目填制要求。

导入案例

某省纺织品集团公司从A国进口粗梳羊毛（税则号列5105.1000，适用非优惠原产地规则）一批。该批粗梳羊毛系以B国原产的未梳含脂剪羊毛（税则号列5101.1100，适用优惠原产地规则）加工而成，发票列明货物价值、包装费、至境内指运地的运费及相关费用、保险费。货物以境内外全程联运方式自上海进境运至该收货人所在的某省会城市。粗梳羊毛系法定检验检疫及进口关税配额管理商品，但收货人未能足额获得配额数量。某报关企业受收货人委托向海关报关时，报关员未能对收货人提供的情况进行认真审核，致使电子数据报关单填制不规范，被海关作退单处理。下列情形中，可能造成海关退单的是：（1）未在报关单“进口口岸”栏填报进境地口岸海关名称及代码（2）未在报关单“备案号”栏填报原产地证书代码及编号（3）未在报关单“随附单据”栏填报监管证件的代码及编号（4）未在报关单“标记唛码及备注”栏填报监管证件的代码及编号。

9.1进出口货物报关单概述9.1.1进出口货物报关单的含义和类别1.进出口货物报关单的含义及类别进出口货物报关单是指进出口货物的收发货人或其代理人，按照海关规定的格式对进出口货物的实际情况作出的书面申明，以此要求海关对其货物按适用的海关制度办理报关手续的法律文书。进出口货物物报关单可分为以下几种类型：（1）按进出口流向分类可将其分为：进口货物报关单和出口货物报关单。（2）按介质分类可将其分为：纸质报关单和电子数据报关单。（3）按海关监管方式分类可将其分为：进料加工进（出）口货物报关单、来料加工及补偿贸易进（出）口货物报关单和一般贸易及其他贸易进（出）口货物报关单。2.进出口货物报关单各联的用途（1）进出口货物报关单海关作业联。（2）进口货物报关单付汇证明联、出口货物报关单收汇证明联。（3）进出口货物报关单加工贸易核销联。（4）出口货物报关单出口退税证明联。

9.1.2进出口货物报关单的法律效力及填制的基本要求

1.进出口货物报关单的法律效力进出口货物报关单及其他进出境报关单（证）在对外经济贸易活动中具有十分重要的法律效力，是货物的收发货人向海关报告其进出口货物实际情况及适用海关业务制度、申请海关审查并放行货物的必备法律文书。它既是海关对进出口货物进行监管、征税、统计以及开展稽查、调查的重要依据，又是出口退税和外汇管理的重要凭证，也是海关处理进出口货物走私、违规案件及税务、外汇管理部门查处骗税、逃套汇犯罪活动的重要书证。2.进出口报关单的填制要求

进出境货物的收发货人或其代理人向海关申报时，必须填写并向海关递交进出口货物报关单。申报人在填制报关单时，应当依法如实向海关申报，对申报内容的真实性、准确性、完整性和规范性承担相应的法律责任。1）如实申报。2）报关单的填报必须真实、正确。3）报关单的填报要准确、齐全、完整、清楚。4）分单填报。5）分项填报。6）按程序更改。

9.2进出口货物报关单栏目的填写

9.2.1进出口货物报关单的填制规范修订为规范进出口货物收发货人的申报行为，统一进出口货物报关单填制要求，海关总署对原《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》（海关总署2008年第52号公告）再次进行了修订。续9.2.11）本次修订补充了2008年以来散落在相关文件中的关于报关单填制的内容。2）新增“贸易国（地区）”、出口“原产国（地区）”、进口“最终目的国（地区）”的填制要求；3）删除“结汇证号/批准文号”、出口“结汇方式”、“用途/生产厂家”、“税费征收情况”、“海关审单批注及放行日期”、“报关单打印日期/时间”、“报关员联系方式”等已失去法律依据或不具备监管意义的申报指标。续9.2.14）为与相关法律表述一致，调整相关项栏目名称：将原“经营单位”改为“收发货人”，将原“收货单位”改为“消费使用单位”，将原“发货单位”修改为“生产销售单位”，将“贸易方式（监管方式）”改为“监管方式”，并对调整项目的填制要求进行规范。5）为解决部分因商品项数限制导致的物流凭证拆分问题，报关单商品项指标组上限由20调整为50。6）海关特殊监管区域企业向海关申报货物进出境、进出区，以及在同一特殊区域内或者不同特殊区域之间流转货物的双方企业，应填制《中华人民共和国海关进（出）境货物备案清单》，特殊区域与境内（区外）之间进出的货物，区外企业应同时填制《中华人民共和国海关进（出）口货物报关单》，向特殊区域主管海关办理进出口报关手续。

9.2.2中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范

1.预录入编号：本栏目填报预录入报关单的编号。2.海关编号：本栏目填报海关接受申报时给予报关单的编号，一份报关单对应一个海关编号。3.收发货人：本栏目填报在海关注册的对外签订并执行进出口贸易合同的中国境内法人、其他组织或个人的名称及编码。9.2.2续4.进口口岸/出口口岸：本栏目应根据货物实际进出境的口岸海关，填报海关规定的《关区代码表》中相应口岸海关的名称及代码。5.进口日期/出口日期：进口日期填报运载进口货物的运输工具申报进境的日期。6.申报日期：申报日期指海关接受进出口货物收发货人、受委托的报关企业申报数据的日期。9.2.2续7.消费使用单位/生产销售单位：本栏目可选填18位法人和其他组织统一社会信用代码或10位海关注册编码或9位组织机构代码任一项。没有代码的应填报“NO”。8.运输方式：本栏目应根据货物实际进出境的运输方式或货物在境内流向的类别，按照海关规定的《运输方式代码表》（见教材表9-5）选择填报相应的运输方式。续9.2.29.运输工具名称：本栏目填报载运货物进出境的运输工具名称或编号。填报内容应与运输部门向海关申报的舱单（载货清单）所列相应内容一致。10.航次号：本栏目填报载运货物进出境的运输工具的航次编号。11.提运单号：本栏目填报进出口货物提单或运单的编号。12.申报单位：自理报关的，本栏目填报进出口企业的名称及编码；委托代理报关的，本栏目填报报关企业名称及编码。13.监管方式：本栏目应根据实际对外贸易情况按海关规定的《监管方式代码表》（见教材表9-6）选择填报相应的监管方式简称及代码。14.征免性质：本栏目应根据实际情况按海关规定的《征免性质代码表》（见表9-7）选择填报相应的征免性质简称及代码，持有海关核发的《征免税证明》的，应按照《征免税证明》中批注的征免性质填报。15.备案号本栏目填报进出口货物收发货人、消费使用单位、生产销售单位在海关办理加工贸易合同备案或征、减、免税备案审批等手续时，海关核发的《加工贸易手册》、《征免税证明》或其他备案审批文件（见表9-8）的编号。16.贸易国（地区）：本栏目应按海关规定的《国别（地区）代码表》（见教材表9-9）选择填报相应的贸易国（地区）或贸易国（地区）中文名称及代码。17.启运国（地区）/运抵国（地区）：本栏目应按海关规定的《国别（地区）代码表》选择填报相应的启运国（地区）或运抵国（地区）中文名称及代码。18.装货港/指运港：本栏目应根据实际情况按海关规定的《港口代码表》选择填报相应的港口中文名称及代码。19.境内目的地／境内货源地：本栏目按海关规定的《国内地区代码表》选择填报相应的国内地区名称及代码。20.许可证号：本栏目填报以下许可证的编号（见教材表9-10）：进（出）口许可证、两用物项和技术进（出）口许可证、两用物项和技术出口许可证（定向）、纺织品临时出口许可证。21.成交方式：本栏目应根据进出口货物实际成交价格条款，按海关规定的《成交方式代码表》（见表9-11）填报。22.运费：运费可按运费单价、总价或运费率三种方式之一填报（见表9-12），注明运费标记，并按海关规定的《货币代码表》（见表9-13）选择填报相应的币种代码。23.保费：本栏目保费可按保险费总价或保险费率两种方式之一填报（见表9-12），注明保险费标记（保险费标记“1”表示保险费率，“3”表示保险费总价），并按海关规定的《货币代码表》选择填报相应的币种代码。24.杂费：本栏目按杂费总价或杂费率两种方式之一填报，注明杂费标记（杂费标记“1”表示杂费率，“3”表示杂费总价），并按海关规定的《货币代码表》选择填报相应的币种代码。25.合同协议号：本栏目填报进出口货物合同（包括协议或订单）编号。未发生商业性交易的免予填报。26.件数：本栏目填报有外包装的进出口货物的实际件数。27.包装种类：本栏目应根据进出口货物的实际外包装种类，按海关规定的《包装种类代码表》（见表9-14）选择填报相应的包装种类代码。28.毛重（千克）：本栏目填报进出口货物及其包装材料的重量之和，计量单位为千克，不足一千克的填报为“1”。29.净重（千克）：本栏目填报进出口货物的毛重减去外包装材料后的重量，即货物本身的实际重量，计量单位为千克，不足一千克的填报为“1”。30.集装箱号：本栏目填报装载进出口货物（包括拼箱货物）集装箱的箱体信息。一个集装箱填一条记录，分别填报集装箱号（在集装箱箱体上标示的全球唯一编号）、集装箱的规格和集装