税法（第三版）2026课件 第10章城镇土地使用税26

COVER城镇土地使用税概述概念·税额·征管2026年内容导航01概念与特点明确定义性质，把握三大特点02基本内容详解纳税人、征税范围、税额与优惠03征收管理掌握纳税期限、义务发生时间与地点CHAPTER概念与特点准财产税，而非严格意义上的财产税从概念到特点，建立城镇土地使用税的认知基础01城镇土地使用税概念解析以城市、县城、建制镇、工矿区内的国有土地或集体土地为征税对象对占用土地资源的行为课税，属于准财产税纳税人拥有土地使用权的单位和个人征收性质对占用土地资源的行为课税，属于准财产税筹集地方财政资金调节土地使用和收益分配三大特点定位准财产税我国土地所有权归国家，故只对使用权课税准财产税对占用土地的行为征税宪法规定城市土地所有权归国家，单位和个人只有使用权而无所有权实质上是对占用行为的课税范围限定征税范围有所限定仅限城市、县城、建制镇、工矿区坐落在农村地区的房地产不属于征税范围CHAPTER基本内容谁纳税、对什么征、征多少、能否免逐项拆解税法要素，掌握核心计算与优惠规则02纳税人五类情形全覆盖在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。五类纳税人情形5项拥有土地使用权拥有土地使用权的单位和个人为纳税人使用权人不在土地所在地实际使用人和代管人为纳税人权属未确定或存在纠纷实际使用人为纳税人土地使用权共有共有各方都是纳税人，分别纳税承租集体所有建设用地直接从集体经济组织承租土地的单位和个人为纳税人征税范围与四类区域认定包括城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地01征税范围认定城市经国务院批准设立的市，土地含市区和郊区。市级区域土地范围市区和郊区02征税范围认定县城县人民政府所在地的城镇。县级区域认定依据县政府驻地03征税范围认定建制镇经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇，土地指镇人民政府所在地。镇级区域土地范围镇政府驻地04征税范围认定工矿区工商业发达、人口集中，符合国务院规定的建制镇标准但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地，须经省级人民政府批准。矿特设区域批准要件省级批准定额税率分四档差别征收分档年税额对比最低年税额最高年税额定额税率有幅度差别税额·各省可在规定幅度内确定所辖地区适用税额·经济落后地区可降低，但不超过最低税额的

30%·经济发达地区可提高，须报财政部批准四档区域税额大城市最低年税额

1.5

元，最高

30

元中等城市最低年税额

1.2

元，最高

24

元小城市最低年税额

0.9

元，最高

18

元县城、建制镇、工矿区最低年税额

0.6

元，最高

12

元计税依据为实际占用面积测定面积由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的，以测定面积为准。证书面积尚未组织测量但持有政府部门核发土地使用证书的，以证书确认面积为准。申报面积尚未核发土地使用证书的，由纳税人申报土地面积据以纳税，核发后再作调整。城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，土地面积计量标准为每平方米。地下建筑用地特殊规则征税范围内单独建造的地下建筑用地按规定征收。已取得地下土地使用权证的，按证载土地面积计算；未取得或证书未标明面积的，按地下建筑垂直投影面积计算。该部分用地暂按应征税款的50%征收。地上地下相连的建筑用地不适用此规定。应纳税额计算方法与实例应纳税额通过纳税人实际占用的土地面积乘以该土地所在地段的适用税额求得。全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×

适用税额例10-1应纳税额计算实例题目条件：某城市一家企业使用土地面积为

10000

平方米，经税务机关核定该土地为应税土地，每平方米年税额为

4

元。解：该企业应纳城镇土地使用税税额=10000×4=40000（元）法定免税项目（一）下列土地免征城镇土地使用税，须用于自用方可享受免税仅限自用，生产营业用地应照章纳税免税主体与范围5类用地国家机关、人民团体、军队自用本单位办公用地和公务用地，如办公楼用地、军队训练场用地财政拨付事业经费单位自用本单位业务用地，如学校教学楼、操场、食堂占用的土地宗教寺庙、公园、名胜古迹自用宗教礼仪用地和宗教人员生活用地；公共参观游览用地及管理单位办公用地。附设的影剧院、饮食部、茶社、照相馆等营业单位用地应照章缴纳市政公共用地市政街道、广场、绿化地带等公共用地农、林、牧、渔业生产用地直接从事种植、养殖、饲养的专业用地，不含农副产品加工场地和生活办公用地法定免税项目（二）整治改造类经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴

5年至10年，具体免税期限由省级税务局确定卫生教育类非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地免征企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，比照拨付事业经费单位自用土地免征特殊用地类免税单位无偿使用纳税单位的土地免征；纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用建筑面积占建筑总面积的比例计征石油、电力、煤炭等能源用地，民用港口、铁路等交通用地和水利设施用地，三线调整企业、盐业、采石场、邮电等特殊用地划分征免税界限并给予政策性减免省级确定的减免项目下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定：1

个人所有的居住房屋及院落用地2

房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地3

免税单位职工家属的宿舍用地4

集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地5

民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地CHAPTER征收管理按年计算，分期缴纳落到征管实务，掌握纳税时间与地点的具体规则03七类纳税义务发生时间义务发生时间随交易类型确定，多数自次月起算7项购置新建商品房：自房屋交付使用之次月起缴纳。购置存量房：自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳。出租、出借房产：自交付出租、出借房产之次月起缴纳。出让或转让取得土地使用权：由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳；合同未约定交付时间的，从合同签订的次月起缴纳。新征用的耕地：自批准征用之日起满

1年

时开始缴纳。新征用的非耕地：自批准征用次月起缴纳。土地权利变化终止纳税义务：应纳税款的计算截止到土地权利发生变化的当月末。纳税期限与纳税地点按年计算，分期缴纳，属地征收纳税期限按年计算，分期缴纳实行按年计算、分期缴纳的征收方法具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定纳税地点在土地所在地缴纳纳税人使用的土地不属同一省、自治区、直