税法（第三版）2026课件 第15章车辆购置税26

COVER车辆购置税法概念·要素·计算·管理2026年内容导航01概念与特点定义内涵与六大特点02基本内容纳税人、征税对象、税率与计税依据03税额计算四类情形与典型例题解析04优惠与管理减免退税规定与征收管理CHAPTER概念与特点直接税范畴，一次课征明确概念内涵，把握六大特点01以购置特定车辆为课税对象境内购置特定车辆、特定环节征收，属

直接税

范畴以在中国境内购置规定的车辆为课税对象，在特定环节向车辆购置者征收——特种财产税征收范围单一以购置的特定车辆为课税对象，是一种特种财产税征收环节单一实行一次课征制，在消费领域中的特定环节一次征收税率单一实行统一比例税率征收方法单一实行从价计征的计税方法征税具有特定目的由中央财政根据国家交通建设投资计划统筹安排价外征收，税负不发生转嫁计税依据中不包含车辆购置税税额，纳税人即为负税人CHAPTER基本内容要素清晰，边界明确掌握纳税人、征税对象与计税依据02谁在纳税，何谓应税行为在我国境内购置应税车辆的单位和个人，应当依法缴纳车辆购置税。纳税人定义在我国境内购置应税车辆的单位和个人应税行为在中华人民共和国境内购置购买、进口、自产、受赠、获奖

或其他方式取得并自用应税车辆以

拍卖、抵债、走私、罚没

等方式取得并使用，同样属于应税行为进口自用指直接从境外进口或委托代理进口自用，不包括在境内购买的进口车辆应税行为取得方式哪些车辆属于应税范围以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税应税车辆四类汽车有轨电车汽车挂车排气量超过150毫升的摩托车不属于应税车辆三类地铁、轻轨等城市轨道交通车辆装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车起重机（吊车）、叉车、电动摩托车调整权限征税范围的调整由国务院决定其他任何部门、单位和个人无权擅自扩大或缩小法定调整税率10%与购买自用计税统一比例税率，价外征收从价定率计征，10%统一税率，价外征收率税率与计税方法税率我国对车辆购置税实行统一比例税率，税率为

10%计税方法从价定率、价外征收，应税车辆的价格即计税价格成为计税依据购购买自用：实际支付的全部价款价款为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款凭证以发票电子信息中的不含增值税价作为计税价格特殊存在多条或没有发票电子信息，按实际支付给销售方的全部价款（不含增值税税款）申报纳税进口与自产车辆如何计税车辆购置税计税价格·进口自用

三项相加

｜

自产自用

参照同类售价进口自用：三项相加计税价格=关税完税价格+关税+消费税构成三项构成缺一不可，共同组成计税依据自产自用：参照同类售价组成计税价格=成本

×（1+成本利润率）优先按同类应税车辆（配置序列号相同）销售价格确定，不含增值税税款备选无同类售价时，按组成计税价格确定加计属应征消费税车辆，组成计税价格中加计消费税税额利润率成本利润率由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定受赠获奖取得车辆计税受赠、获奖或其他方式取得车辆计税，以凭证载明价格为默认依据，并排除增值税税款以凭证载明价格确定3项按凭证载明价格确定购置时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款凭证的界定原车辆所有人购置或以其他方式取得时载明价格的凭证无法提供凭证参照同类应税车辆市场平均交易价格确定特殊情形特殊情形与外汇结算原车辆所有人为生产或销售企业且未开具机动车销售统一发票的，按生产或销售同类应税车辆的销售价格确定无同类应税车辆销售价格的，按组成计税价格确定以外汇结算的，按申报纳税之日人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款CHAPTER应纳税额计算从价定率，一算即明四类情形逐一拆解，例题验证03购买自用车辆的税额计算应纳税额=计税依据

×

税率应纳税额=计税依据×税率随车支付的工具件和零部件价款并入计税依据车辆装饰费作为价外费用并入计税依据例题条件2024年8月

王先生购买轿车自用，支付含增值税价款

280000元另付工具及零配件价款

2500元、车辆装饰费

2000元销售公司代收保险费

8000元计算步骤01计税依据(280000+2500+2000)÷(1+13%)=251769.91元02应纳税额251769.91×10%=25176.99元进口自用车辆的税额计算应纳税额=组成计税价格

×

税率例题拆解某客运公司2024年8月经批准从德国进口5辆汽车，关税完税价

50万元，缴纳关税

12.3万元，消费税

3.28万元，增值税

8.52万元。1计税依据65.58万元关税完税价格+关税+消费税=50+12.3+3.282应纳税额6.558万元计税依据

×

税率=65.58×10%其他自用车辆的税额计算自产自用自产自用销售价格确定按纳税人生产的同类应税车辆销售价格确定计税基础不包括增值税税款受赠、获奖或其他方式取得受赠获奖凭证载明价格确定按购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定计税基础不包括增值税税款减免税车辆转让如何补税免税、减税车辆转让或改变用途后，应补缴车辆购置税计税价格基准初次办理纳税申报时确定的计税价格扣减规则每满1年扣减10%应纳税额不得为负数纳税人认定发生转让行为受让人纳税义务人为办理车辆转移登记前的受让人纳税时点未发生转让行为车辆所有人纳税义务发生时间为车辆转让或者用途改变等情形发生之日CHAPTER优惠与管理应享尽享，合规申报减免退税与征收管理要点04五类车辆免征购置税五类免征车辆外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆设有固定装置的非运输专用作业车辆城市公交企业购置的公共汽电车辆国务院可根据国民经济和社会发展的需要规定减征或者其他免征情形，报全国人民代表大会常务委员会备案新能源车免税与减半政策购置日期区间政策单车限额2024年1月1日至2025年12月31日免征车辆购置税每辆新能源乘用车免税额不超过3万元2026年1月1日至2027年12月31日减半征收车辆购置税每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元新能源汽车按购置日期分阶段享受免征、减半征收优惠，并设置单车限额已缴税款如何申请退还退税额同样按使用年限逐年递减，每满1年扣减10%退税触发条件与扣减规则触发条件将已征车辆购置税的车辆退回生产企业或销售企业扣减规则以已缴税款为基准，每满1年扣减

10%计算公式与约束公式应退税额=已纳税额

×（1−使用年限

×10%）约束应退税额不得为负数使用年限自缴纳税款之日起，至申请退税之日止一车一申报与使用环节一车一申报，使用环节征税凭证衔接，税不重不漏一车一申报与使用环节纳税申报实行一车一申报制度，如实填写纳税申报表，提供车主身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明等资料，税务机关留存复印件并建立征收管理档案。纳税环节征税环节为使用环节即最终消费环节，应在办理车辆注册登记前缴纳车辆购置税。二手车情形购买二手车应向原车主索要完税证明；已办理免税手续的二手车，应重新办理申报缴税或免税手续。纳税地点与六十日期限纳税期限购买自用—为购买之日，即车辆相关价格凭证的

开具日期进口自用—为进口之日，即海关进口增值税专用缴款书等有效凭证的

开具日期自产受赠获奖或取得—为取得之日，即合同、法律文书等有效凭证的

生效或开具日期纳税义务发生时间—为购置应税车辆的

当日；自发